Статья 3.56
действуетHeffingsgrondslag bij werk en woning · Belastbare winst uit onderneming
Налогоплательщик, участвующий в переходе прав и обязанностей в порядке универсального правопреемства в рамках разделения юридического лица, считается отчуждающим свои акции в разделяемом юридическом лице или свои права требования к нему в момент разделения.
При определении прибыли, полученной в календарном году, налогоплательщик не обязан учитывать выгоду от отчуждения, указанного в первом абзаце, при условии, что разделяемое и приобретающее юридические лица учреждены в Нидерландах либо, в значении статьи 3.55, пятого абзаца, учреждены в государстве-члене Европейского союза или в государстве, указанном в министерском постановлении, которое является участником Соглашения о Европейском экономическом пространстве. Первое предложение не применяется в отношении доплаты, полученной в рамках разделения.
Если преимущество согласно второму абзацу не принимается во внимание, стоимость, по которой акции или долговые требования были отражены в бухгалтерском учете на момент разделения, пропорционально распределяется на акции или долговые требования, которыми налогоплательщик владеет непосредственно после разделения в юридических лицах, участвующих в разделении, или по отношению к ним соответственно. Кроме того, долговые требования, которые налогоплательщик имеет непосредственно после разделения к юридическим лицам, участвующим в разделении, заменяют собой долговые требования, которые налогоплательщик имел на момент разделения к разделяемому юридическому лицу.
Второй абзац не применяется, если разделение в преобладающей степени направлено на уклонение от уплаты налогов или их отсрочку. Разделение, если не доказано обратное, считается в преобладающей степени направленным на уклонение от уплаты налогов или их отсрочку, если разделение осуществляется не на основании деловых соображений, таких как реструктуризация или рационализация активной деятельности юридических лиц, участвующих в разделении.
Для целей применения настоящей статьи:
под пропорциональной долей понимается доля, пропорциональная соотношению рыночной стоимости (waarde in het economische verkeer) на момент разделения активов, переходящих в порядке универсального правопреемства, и всего имущества разделяемого юридического лица;
с акциями приравниваются права на участие в прибыли и членские права;
право на приобретение акций, сертификатов на получение прибыли или долговых требований к разделяемому юридическому лицу приравнивается к акции, сертификату на получение прибыли или, соответственно, долговому требованию, на которые распространяется данное право, и
если налогоплательщик на момент разделения связан с разделяемым юридическим лицом в смысле статьи 10a, пятый абзац, Закона о налоге на прибыль предприятий 1969 года, то приобретающее юридическое лицо непосредственно после разделения также признается связанным с налогоплательщиком.
Предыдущие части применяются соответствующим образом, если в рамках разделения акции выпускаются иным юридическим лицом, нежели юридическое лицо, к которому активы и обязательства переходят в порядке универсального правопреемства.
Налогоплательщик, желающий получить уверенность относительно вопроса о том, не считается ли разделение в преобладающей степени направленным на уклонение от налогообложения или его отсрочку, может до осуществления разделения подать заявление инспектору, ответственному за начисление налога разделяющегося юридического лица, который принимает по нему решение посредством постановления, подлежащего обжалованию.
De belastingplichtige die is betrokken bij een overgang onder algemene titel in het kader van een splitsing van een rechtspersoon, wordt geacht zijn aandelen in of zijn schuldvorderingen op de splitsende rechtspersoon ten tijde van de splitsing te hebben vervreemd.
De belastingplichtige hoeft bij het bepalen van de in een kalenderjaar genoten winst het voordeel uit de in het eerste lid bedoelde vervreemding niet in aanmerking te nemen, mits de splitsende en de verkrijgende rechtspersoon in Nederland zijn gevestigd, of in de zin van artikel 3.55, vijfde lid, in een lidstaat van de Europese Unie of een bij ministeriële regeling aangewezen staat die partij is bij de Overeenkomst betreffende de Europese Economische Ruimte zijn gevestigd. De eerste volzin geldt niet voor een in het kader van de splitsing genoten bijbetaling.
Indien het voordeel volgens het tweede lid niet in aanmerking wordt genomen, wordt de waarde waarvoor de aandelen of schuldvorderingen ten tijde van de splitsing te boek zijn gesteld, voor een evenredig gedeelte toegerekend aan de aandelen of schuldvorderingen die de belastingplichtige direct na de splitsing in respectievelijk op de bij splitsing betrokken rechtspersonen heeft. Voorts treden de schuldvorderingen die de belastingplichtige direct na de splitsing op de bij de splitsing betrokken rechtspersonen heeft, in de plaats van de schuldvorderingen die de belastingplichtige ten tijde van de splitsing heeft op de splitsende rechtspersoon.
Het tweede lid is niet van toepassing indien de splitsing in overwegende mate is gericht op het ontgaan of uitstellen van belastingheffing. De splitsing wordt, tenzij het tegendeel aannemelijk wordt gemaakt, geacht in overwegende mate te zijn gericht op het ontgaan of uitstellen van belastingheffing indien de splitsing niet plaatsvindt op grond van zakelijke overwegingen, zoals herstructurering of rationalisering van de actieve werkzaamheden van de bij de splitsing betrokken rechtspersonen.
Voor de toepassing van dit artikel:
wordt onder een evenredig gedeelte verstaan een gedeelte dat evenredig is aan de verhouding van de waarde in het economische verkeer ten tijde van de splitsing van de vermogensbestanddelen die onder algemene titel overgaan en van het gehele vermogen van de splitsende rechtspersoon;
worden met aandelen gelijkgesteld winstbewijzen en lidmaatschapsrechten;
wordt een recht om aandelen in, winstbewijzen van of schuldvorderingen op de splitsende rechtspersoon te verwerven aangemerkt als aandeel, winstbewijs respectievelijk schuldvordering waarop het recht betrekking heeft en
wordt, indien de belastingplichtige ten tijde van de splitsing met de splitsende rechtspersoon verbonden is in de zin van artikel 10a, vijfde lid, van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969, de verkrijgende rechtspersoon direct na de splitsing eveneens als met de belastingplichtige verbonden aangemerkt.
De vorige leden zijn van overeenkomstige toepassing indien in het kader van de splitsing aandelen worden uitgereikt door een andere rechtspersoon dan de rechtspersoon op wie de vermogensbestanddelen onder algemene titel overgaan.
De belastingplichtige die zekerheid wenst omtrent de vraag of de splitsing niet wordt geacht in overwegende mate te zijn gericht op het ontgaan of uitstellen van belastingheffing, kan vóór de splitsing een verzoek indienen bij de inspecteur belast met de aanslagregeling van de splitsende rechtspersoon, die daarop bij voor bezwaar vatbare beschikking beslist.