Статья 2.17
действуетRaamwerk · Toerekeningsregels
Компоненты дохода налогоплательщика и его супруга учитываются у того лица, которым эти компоненты дохода были получены или на которого они возложены. Компоненты базы доходности налогоплательщика и его супруга учитываются у того лица, в чьем владении находятся данные компоненты.
Совместные компоненты дохода, совокупная налоговая база по сбережениям и инвестициям, предусмотренная в статье 5.2, пятая часть, а также удержанный дивидендный налог, подлежащий учету в качестве предварительного налога на основании статьи 9.2, налогоплательщика и его партнера считаются возникшими у них, принадлежащими им на праве собственности или подлежащими учету в качестве предварительного налога в той взаимной пропорции, которую они ежегодно выбирают при подаче налоговой декларации. Налоговая льгота по «зеленым» инвестициям (korting voor groene beleggingen), предусмотренная в статье 8.19, налогоплательщика и его партнера считается возникшей у них в той пропорции, которая применяется на основании настоящей статьи для совокупной налоговой базы по сбережениям и инвестициям. Если совокупная налоговая база по сбережениям и инвестициям налогоплательщика и его партнера равна нулю, налоговая льгота учитывается у того из них, чей совокупный доход является наибольшим. Если совокупный доход налогоплательщика и совокупный доход его партнера равны друг другу, а совокупная налоговая база по сбережениям и инвестициям налогоплательщика и его партнера равна нулю, налоговая льгота учитывается у того из них, кто старше по возрасту.
Совместный компонент дохода считается полученным налогоплательщиком и его супругом в равных долях, совокупная налоговая база по сбережениям и инвестициям считается принадлежащей налогоплательщику и его супругу в равных долях, а удержанный налог на дивиденды считается удержанным с каждого из них в равных долях, постольку, поскольку они не выбрали иное соотношение между собой.
Взаимное распределение, установленное в отношении компонента совместного дохода, совместной налоговой базы по сбережениям и инвестициям или удержанного дивидендного налога, может быть изменено налогоплательщиком и его партнёром совместно до момента, когда налоговое уведомление, дополнительное налоговое уведомление, консервирующее налоговое уведомление или консервирующее дополнительное налоговое уведомление налогоплательщика и его партнёра станут окончательными и не подлежащими обжалованию. В отступление от первого предложения налогоплательщик и его партнёр могут изменить установленное взаимное распределение в течение шести недель после вынесения решения Верховным судом (Hoge Raad) в случае, если налоговое уведомление, указанное в первом предложении, становится окончательным и не подлежащим обжалованию вследствие этого решения.
Если налогоплательщик в течение всего календарного года имеет одного и того же партнера, то общими компонентами дохода являются:
налогооблагаемый доход от собственного жилья;
доход от существенного участия до вычета персональных налоговых вычетов;
персональный налоговый вычет
Если персональный налоговый вычет налогоплательщика был учтен в отношении его партнера, то связанный с этим вычетом отрицательный персональный налоговый вычет также учитывается в отношении этого партнера, при условии, что данное лицо по-прежнему может квалифицироваться как партнер налогоплательщика.
Если налогоплательщик в течение части календарного года имеет партнера, он для целей применения настоящей статьи считается имевшим такого партнера в течение всего календарного года, если он совместно с этим партнером делает соответствующий выбор. Данный выбор осуществляется при подаче заявлений в связи с предварительным возвратом налога или при подаче налоговой декларации. Первое предложение не применяется в случае, если налогоплательщик или его партнер вследствие эмиграции или иммиграции не является внутренним налогоплательщиком в течение всего календарного года и не является квалифицированным иностранным налогоплательщиком, как это предусмотрено в статье 7.8.
В отступление от пятой части и статьи 5.2, пятой части, вторая — четвертая части также применяются к налогоплательщику и его партнеру, указанному в седьмой части, третьем предложении, в отношении периода, в течение которого они оба являются внутренними налогоплательщиками, при условии, что период внутреннего налогообложения начинается и заканчивается одновременно. Для целей применения главы 5 налогоплательщик и его партнер, указанные в первом предложении, считаются имевшими одного и того же партнера в течение всего календарного года.
Если выбор в пользу изменения взаимных отношений, указанных в четвертом абзаце, должен привести к уменьшению уже окончательно установленного налогового начисления, инспектор принимает решение в течение шести недель после получения уведомления о таком выборе посредством вынесения постановления, подлежащего обжалованию. Средства правовой защиты против данного постановления могут касаться исключительно применения четвертого абзаца. Постановление, указанное в первом предложении, не является основанием для повторного применения четвертого абзаца.
Inkomensbestanddelen van de belastingplichtige en zijn partner worden in aanmerking genomen bij degene door wie de inkomensbestanddelen zijn genoten of op wie deze drukken. Bestanddelen van de rendementsgrondslag van de belastingplichtige en zijn partner worden in aanmerking genomen bij degene tot wiens bezit die bestanddelen behoren.
Gemeenschappelijke inkomensbestanddelen, de gezamenlijke grondslag sparen en beleggen, bedoeld in artikel 5.2, vijfde lid, en de op grond van artikel 9.2 als voorheffing in aanmerking te nemen geheven dividendbelasting, van de belastingplichtige en zijn partner worden geacht bij hen op te komen, tot hun bezit te behoren onderscheidenlijk als voorheffing in aanmerking te worden genomen, in de onderlinge verhouding die zij daarvoor ieder jaar bij het doen van aangifte kiezen. De korting voor groene beleggingen, bedoeld in artikel 8.19, van de belastingplichtige en zijn partner wordt geacht bij hen op te komen in de verhouding die op grond van dit artikel wordt toegepast voor de gezamenlijke grondslag sparen en beleggen. Indien de gezamenlijke grondslag sparen en beleggen van de belastingplichtige en zijn partner nihil bedraagt, wordt de korting in aanmerking genomen bij degene met het hoogste verzamelinkomen. Indien het verzamelinkomen van de belastingplichtige en het verzamelinkomen van zijn partner aan elkaar gelijk zijn en de gezamenlijke grondslag sparen en beleggen van de belastingplichtige en zijn partner nihil bedraagt, wordt de korting in aanmerking genomen bij degene met de hoogste leeftijd.
Een gemeenschappelijk inkomensbestanddeel wordt geacht bij de belastingplichtige en zijn partner voor de helft op te komen, de gezamenlijke grondslag sparen en beleggen wordt geacht bij de belastingplichtige en zijn partner voor de helft tot hun bezit te behoren en de geheven dividendbelasting wordt geacht bij ieder voor de helft te zijn geheven voorzover zij daarvoor geen onderlinge verhouding hebben gekozen.
De voor een gemeenschappelijk inkomensbestanddeel, voor de gezamenlijke grondslag sparen en beleggen of voor de geheven dividendbelasting tot stand gekomen onderlinge verhouding kan door de belastingplichtige en zijn partner gezamenlijk worden gewijzigd tot het moment waarop de aanslag, navorderingsaanslag, conserverende aanslag of conserverende navorderingsaanslag van de belastingplichtige en zijn partner, onherroepelijk vaststaan. In afwijking van de eerste volzin kunnen de belastingplichtige en zijn partner de tot stand gekomen onderlinge verhouding nog wijzigen tot zes weken na een uitspraak van de Hoge Raad ingeval een in de eerste volzin bedoelde aanslag vanwege die uitspraak onherroepelijk komt vast te staan.
Indien de belastingplichtige gedurende het gehele kalenderjaar dezelfde partner heeft, zijn gemeenschappelijke inkomensbestanddelen:
belastbare inkomsten uit eigen woning;
het inkomen uit aanmerkelijk belang vóór vermindering met de persoonsgebonden aftrek;
de persoonsgebonden aftrek.
Indien een persoonsgebonden aftrek van een belastingplichtige in aanmerking is genomen bij zijn partner wordt een met die aftrek verband houdende negatieve persoonsgebonden aftrek eveneens in aanmerking genomen bij die partner, zo die persoon nog steeds kan kwalificeren als partner van de belastingplichtige.
Indien de belastingplichtige gedurende een deel van het kalenderjaar een partner heeft wordt hij voor de toepassing van dit artikel geacht het gehele kalenderjaar die partner te hebben gehad indien hij daarvoor samen met die partner kiest. De keuze wordt gemaakt bij verzoeken in verband met voorlopige teruggaaf of bij aangifte. De eerste volzin is niet van toepassing ingeval de belastingplichtige of zijn partner als gevolg van emigratie of immigratie niet het gehele kalenderjaar binnenlands belastingplichtig is en geen kwalificerende buitenlandse belastingplichtige is als bedoeld in artikel 7.8.
In afwijking van het vijfde lid en artikel 5.2, vijfde lid, zijn het tweede tot en met het vierde lid ook van toepassing op de belastingplichtige en zijn partner, bedoeld in het zevende lid, derde volzin, over de periode waarin zij beiden binnenlands belastingplichtige zijn, mits de periode van binnenlandse belastingplicht gelijktijdig aanvangt en eindigt. Voor de toepassing van hoofdstuk 5 worden de belastingplichtige en zijn partner, bedoeld in de eerste volzin, geacht het gehele kalenderjaar dezelfde partner te hebben gehad.
Indien een keuze tot wijziging van de in het vierde lid bedoelde onderlinge verhouding zou moeten leiden tot een vermindering van een reeds onherroepelijk vaststaande aanslag, beslist de inspecteur binnen zes weken na ontvangst van de mededeling van die keuze bij een voor bezwaar vatbare beschikking. Rechtsmiddelen tegen de beschikking kunnen uitsluitend betrekking hebben op de toepassing van het vierde lid. Een beschikking als bedoeld in de eerste volzin biedt geen grond voor het opnieuw toepassen van het vierde lid.