Обновлено: 21 июля 2026 года.
Подоходный налог в Нидерландах (inkomstenbelasting) зависит от вида дохода, налогового резидентства, возраста, семейной ситуации, наличия собственного жилья, бизнеса, инвестиций и других активов. Декларация подается в Налоговую службу Нидерландов (Belastingdienst) и используется для окончательного расчета налога, социальных страховых взносов, налоговых скидок и возможного возврата.
Налоговые резиденты Нидерландов, как правило, указывают в декларации мировой доход — как нидерландский, так и зарубежный. Это не означает автоматического двойного налогообложения: применимое налоговое соглашение и нидерландские правила могут предоставлять освобождение или зачет налога, уплаченного в другой стране. Лица, проживающие за пределами Нидерландов, обычно декларируют только доходы и имущество, которые облагаются налогом в Нидерландах.
Важно различать налоговый и календарный годы. Декларация, которую физические лица подают весной и летом 2026 года, обычно относится к доходам за 2025 год. Ставки 2026 года применяются к доходам, полученным с 1 января по 31 декабря 2026 года, и будут использоваться при подаче декларации за 2026 год в 2027 году.
Налоги для физических лиц в Нидерландах
В Нидерландах доходы физических лиц распределяются между тремя налоговыми категориями — Box 1, Box 2 и Box 3. Для каждой категории действуют собственные правила расчета, ставки, вычеты и порядок учета убытков.
Налоговое резидентство определяется не только регистрацией или гражданством. Belastingdienst оценивает фактические обстоятельства: где человек постоянно проживает, работает, ведет хозяйство, где находится его семья и центр жизненных интересов. Гражданство само по себе не определяет обязанность платить подоходный налог в Нидерландах.
Максимальная ставка Box 1 в 2026 году составляет 49,50%, но ее нельзя считать средней или фактической ставкой для всего дохода. Налог рассчитывается прогрессивно: каждая часть дохода облагается по ставке соответствующей ступени, после чего применяются налоговые скидки и вычеты.
Ставки подоходного налога в 2025 и 2026 годах
Ставки для декларации за 2025 год, подаваемой в 2026 году
Для лиц, которые в 2025 году еще не достигли возраста AOW, в Box 1 применяются следующие ставки:
- до €38 441 включительно — 35,82%;
- свыше €38 441 до €76 817 включительно — 37,48%;
- свыше €76 817 — 49,50%.
В Box 2 за 2025 год ставка составляет 24,50% для дохода до €67 804 и 31% для части дохода свыше €67 804. Ставка Box 3 составляет 36%, а необлагаемый капитал — €57 684 на человека или €115 368 для налоговых партнеров.
Ставки для доходов 2026 года
Для лиц, которые в 2026 году не достигают возраста AOW, в Box 1 действуют следующие ставки:
- до €38 883 включительно — 35,75%;
- свыше €38 883 до €78 426 включительно — 37,56%;
- свыше €78 426 — 49,50%.
Если налогоплательщик достигает возраста AOW в течение 2026 года или уже достиг его к началу года, ставка первой ступени рассчитывается иначе, поскольку взнос AOW полностью или частично не взимается.
В Box 2 за 2026 год применяются две ставки:
- 24,50% для налогооблагаемого дохода до €68 843;
- 31% для части дохода свыше €68 843.
Ставка Box 3 в 2026 году составляет 36%. Необлагаемый капитал равен €59 357 на человека или €118 714 для налоговых партнеров.
Переход к налогообложению фактической доходности Box 3
По состоянию на 21 июля 2026 года новая постоянная система Box 3, полностью основанная на фактической доходности, еще не вступила в силу. Законопроект предполагает возможный переход с 1 января 2028 года, однако голосование в Первой палате было отложено до рассмотрения дополнительного законопроекта.
В действующей переходной системе Belastingdienst сначала рассчитывает Box 3 по нормативной доходности. Начиная с декларации за 2025 год налогоплательщик может сообщить фактическую доходность. Если фактическая доходность ниже нормативной, Belastingdienst использует более выгодный для налогоплательщика результат.
Налоговые скидки и вычеты в 2026 году
Налоговые скидки (heffingskortingen) уменьшают рассчитанную сумму налога и страховых взносов. Они не являются единым фиксированным необлагаемым минимумом и зависят от дохода, возраста и личной ситуации.
- Общая налоговая скидка (algemene heffingskorting). Для лица, не достигшего возраста AOW в 2026 году, максимальная сумма составляет €3 115 при совокупном доходе до €29 736. Затем скидка постепенно уменьшается и при доходе от €78 427 равна нулю.
- Трудовая налоговая скидка (arbeidskorting). Применяется к доходу от работы. В 2026 году максимальная сумма составляет €5 685; точный размер зависит от трудового дохода.
- Скидка для работающих родителей (inkomensafhankelijke combinatiekorting). При выполнении установленных условий ее максимальная сумма в 2026 году составляет €3 032.
- Вычеты, связанные с собственным жильем. При соблюдении условий проценты по ипотечному кредиту и некоторые связанные расходы могут уменьшать доход Box 1. Одновременно в расчет включается условный доход от собственного жилья — eigenwoningforfait.
- Личные вычеты. В отдельных случаях учитываются, например, определенные медицинские расходы, пожертвования признанным организациям и уплаченная партнерская алиментация.
Пособия и выплаты нельзя автоматически считать необлагаемыми. Заработная плата, пенсия, большинство социальных выплат и полученная партнерская алиментация обычно относятся к налогооблагаемому доходу. Алименты на ребенка для получателя налогом не облагаются.
Налогооблагаемый доход: Box 1, Box 2 и Box 3
Каждый вид дохода или имущества относится к определенной категории. Один и тот же компонент нельзя одновременно облагать в нескольких Box. Убытки также учитываются по правилам соответствующей категории и, как правило, не переносятся произвольно из одного Box в другой.
- Box 1 — доход от работы, предпринимательской деятельности, периодических выплат и собственного жилья.
- Box 2 — доход от существенного участия в компании.
- Box 3 — доход от сбережений, инвестиций и другого частного имущества, не относящегося к Box 1 или Box 2.
Box 1: доход от работы и собственного жилья
К Box 1, в частности, относятся:
- заработная плата и другие доходы от трудовой деятельности;
- прибыль индивидуального предпринимателя, если деятельность признается предпринимательской для целей подоходного налога;
- доход фрилансера или иной доход от самостоятельной деятельности;
- пенсии, многие пособия, аннуитетные и другие периодические выплаты;
- полученная партнерская алиментация;
- налогооблагаемые иностранные доходы;
- доход и вычеты, связанные с основным собственным жильем.
Ставка применяется не ко всей сумме дохода сразу, а по ступеням. Например, превышение порога третьей ступени не означает, что весь доход облагается по ставке 49,50%.
Box 2: доход от существенного участия
Существенное участие (aanmerkelijk belang) обычно возникает, если физическое лицо самостоятельно или совместно с налоговым партнером прямо или косвенно владеет не менее чем 5% акций, опционов, прав на прибыль или капитала компании.
В Box 2 облагаются:
- регулярные доходы, включая дивиденды и другие распределения прибыли;
- доход от отчуждения участия, например прибыль при продаже акций;
- некоторые приравненные законом операции, включая отдельные случаи эмиграции, реорганизации или прекращения участия.
Полученная от собственной BV или NV заработная плата не относится к Box 2: она обычно облагается в Box 1. Удержанный налог на дивиденды в предусмотренных случаях засчитывается при окончательном расчете.
Box 3: сбережения и инвестиции
В Box 3 могут учитываться:
- банковские и сберегательные счета в Нидерландах и за рубежом;
- акции, облигации, инвестиционные фонды, ETF и криптоактивы;
- второе жилье, инвестиционная и сдаваемая в аренду недвижимость;
- денежные требования и иные частные активы;
- определенные долги, уменьшаемые на установленный порог.
Основное жилье налогоплательщика обычно относится к Box 1, а не к Box 3.
Для предварительного расчета за 2026 год Belastingdienst использует нормативную доходность по видам имущества: 1,28% для банковских средств, 6,00% для инвестиций и других активов и 2,70% для учитываемых долгов. Эти показатели используются для предварительной оценки и могут быть окончательно уточнены позднее. Порог долгов в 2026 году составляет €3 800 на человека.
Налог в размере 36% начисляется не на полную стоимость активов, а на рассчитанный доход Box 3 после применения правил о необлагаемом капитале и распределении между налоговыми партнерами.
При расчете фактической доходности применяются отдельные правила. В частности, учитываются полученные проценты и дивиденды, а для ряда активов — изменение стоимости. Если вы выбираете этот вариант, необходимо учитывать фактическую доходность всего имущества Box 3, а не только отдельных активов.
Льготы для предпринимателей и инвестиционные вычеты
Предприниматели, уплачивающие подоходный налог, могут иметь право на специальные вычеты при выполнении установленных законом условий.
- Вычет для самостоятельно занятых (zelfstandigenaftrek). В 2026 году он составляет €1 200, если предприниматель соответствует, в частности, критерию рабочего времени. Для начинающих предпринимателей при выполнении условий возможен дополнительный вычет €2 123.
- Освобождение прибыли малого и среднего бизнеса (mkb-winstvrijstelling). В 2026 году оно составляет 12,7% прибыли после предпринимательских вычетов.
- Малый инвестиционный вычет KIA. В 2026 году он возможен при инвестициях в квалифицируемые бизнес-активы от €2 901 до €398 236. При инвестициях от €2 901 до €71 683 вычет составляет 28% суммы инвестиций; для более высоких сумм применяются отдельные фиксированные и уменьшающиеся показатели.
- Энергетический вычет EIA. В 2026 году он составляет 40% для новых активов, включенных в официальный Энергетический список, при соблюдении условий и своевременном уведомлении RVO.
- Экологический вычет MIA. В зависимости от категории актива в 2026 году применяются ставки 27%, 36% или 45%.
Если бизнес-актив, по которому применялся инвестиционный вычет, отчуждается в течение установленного пятилетнего периода, может возникнуть обязанность включить в прибыль desinvesteringsbijtelling — возврат части ранее примененного вычета.
Конкретное право на предпринимательские и инвестиционные вычеты зависит от статуса деятельности, характера актива, суммы инвестиций, сроков уведомления и других условий. Покупка солнечных панелей, электромобиля или энергоэффективного оборудования сама по себе не гарантирует налоговую льготу.
Подача налоговой декларации в Нидерландах
Кто обязан подавать декларацию
Если Belastingdienst направила письмо с требованием подать декларацию (aangiftebrief), декларация обязательна и должна быть представлена до даты, указанной в письме.
Отсутствие письма не всегда освобождает от подачи. Для декларации за 2025 год необходимо было самостоятельно подать декларацию, если после заполнения расчета к уплате получалось €58 или более. В таком случае Belastingdienst указывала срок до 14 июля 2026 года. Если к возврату получалось €19 или более, декларацию также целесообразно отправить.
Отдельная обязанность может возникнуть у лиц, претендующих на доходозависимые выплаты, если имущество налогоплательщика, партнера или несовершеннолетних детей превышает применимый порог.
Срок подачи декларации за 2025 год
Основным является срок, указанный в письме Belastingdienst. Для большинства физических лиц декларация за 2025 год должна была поступить до 1 мая 2026 года.
Если запрос на отсрочку был подан до 1 мая 2026 года и одобрен, стандартная отсрочка предоставляется до 1 сентября 2026 года. Налоговые партнеры должны запрашивать отсрочку отдельно. Предоставление отсрочки не всегда освобождает от налоговых процентов.
По состоянию на 21 июля 2026 года обычный срок 1 мая и срок 14 июля для самостоятельной подачи без письма уже истекли. Если декларация еще не подана, следует подать ее как можно скорее и проверить полученные письма, напоминания и требования Belastingdienst.
Как подать декларацию
Декларацию обычно подают через Mijn Belastingdienst с использованием DigiD. В некоторых ситуациях доступны мобильное приложение, бумажная форма, подача через налогового консультанта или специальный порядок для иностранных налогоплательщиков.
Отдельный «индивидуальный налоговый ключ» для обычной онлайн-подачи запрашивать не требуется. Для входа физического лица обычно используется DigiD, а представитель может работать на основании соответствующего полномочия.
Штраф за несвоевременную подачу
При нарушении срока Belastingdienst обычно сначала направляет напоминание, затем официальное требование (aanmaning). После получения требования декларация должна быть подана в указанный срок, обычно в течение 10 рабочих дней с даты требования.
Если декларация поступает после этого срока, стандартный штраф за нарушение срока подачи составляет €469. При повторных нарушениях он может быть увеличен до €6 709. Если декларация не подана вообще, Belastingdienst вправе самостоятельно оценить доход и начислить налог на основании расчетной суммы.
Умышленное непредставление декларации либо умышленное указание неправильных или неполных данных может повлечь иные, более серьезные штрафные меры. Кроме штрафа может начисляться налоговый процент.
Какие документы подготовить
- годовые справки работодателей, пенсионных и страховых организаций;
- данные о банковских счетах, инвестициях и криптоактивах;
- WOZ-стоимость недвижимости и сведения об ипотеке;
- данные о зарубежных доходах, счетах и имуществе;
- учет предпринимательской деятельности и инвестиций;
- документы по медицинским расходам, пожертвованиям, алиментам и другим возможным вычетам;
- данные налогового партнера и детей, если они влияют на расчет.
Предварительно заполненные данные необходимо проверять. Ответственность за полноту и правильность декларации остается у налогоплательщика, даже если часть информации автоматически внесена Belastingdienst.
Часто задаваемые вопросы о подоходном налоге в Нидерландах
Что такое налоговая декларация в Нидерландах?
Это отчет о доходах, вычетах, имуществе и личной ситуации за конкретный налоговый год. На его основании Belastingdienst определяет окончательную сумму налога, возможный возврат и применимые налоговые скидки.
Все ли физические лица обязаны подавать декларацию?
Нет. Декларация обязательна при получении соответствующего письма Belastingdienst, а также в некоторых случаях без письма, например если после расчета возникает сумма налога к уплате выше установленного порога.
Нужно ли подавать декларацию, если есть только зарплата?
Не всегда. Работодатель удерживает налог из зарплаты, но декларация может оставаться обязательной из-за письма Belastingdienst, второго работодателя, иностранного дохода, имущества, собственного жилья или других обстоятельств. Декларация также может дать право на возврат.
Какой срок подачи декларации за 2025 год?
Следует руководствоваться датой в письме Belastingdienst. Для большинства физических лиц это было 1 мая 2026 года. При своевременно одобренной отсрочке срок обычно переносился до 1 сентября 2026 года.
Каковы ставки Box 1 в 2026 году?
Для лица, которое в 2026 году не достигает возраста AOW: 35,75% до €38 883, 37,56% на часть дохода от €38 883 до €78 426 и 49,50% на часть дохода свыше €78 426.
Как облагается существенное участие в компании?
Доход Box 2 в 2026 году облагается по ставке 24,50% до €68 843 и 31% сверх этой суммы. Существенное участие обычно возникает при владении не менее чем 5% компании.
Как рассчитывается Box 3 в 2026 году?
Ставка составляет 36%, а необлагаемый капитал — €59 357 на человека. По переходным правилам сначала используется нормативная доходность по категориям активов. Если фактическая доходность ниже, налогоплательщик может сообщить ее для применения более выгодного результата.
Облагаются ли подарки и алименты?
Подарок обычно не является доходом Box 1, но может облагаться отдельным налогом на дарение, если превышена применимая льгота. Полученная партнерская алиментация обычно облагается подоходным налогом, а алименты на ребенка для получателя не облагаются.
Какой штраф предусмотрен за просрочку?
Если декларация подана после срока, указанного в официальном требовании Belastingdienst, стандартный штраф составляет €469. При повторных нарушениях штраф может достигать €6 709.
Можно ли подать декларацию за прошлые годы?
Если Belastingdienst не требовала подать декларацию, добровольную декларацию обычно можно подать за пять предыдущих лет. В 2026 году еще можно подать декларацию за 2021 год – не позднее 31 декабря 2026 года.
Материал носит общий информационный характер. Налоговые последствия зависят от фактических обстоятельств, налогового резидентства, применимого международного соглашения и содержания писем Belastingdienst.
