Оновлено: 21 липня 2026 року.
Податок на доходи фізичних осіб у Нідерландах (inkomstenbelasting) залежить від виду доходу, податкового резидентства, віку, сімейної ситуації, наявності власного житла, підприємницької діяльності, інвестицій та інших активів. Декларація подається до Податкової та митної адміністрації Нідерландів (Belastingdienst) і використовується для остаточного розрахунку податку, внесків на національне страхування, податкових знижок і можливого повернення коштів.
Податкові резиденти Нідерландів, як правило, зазначають у декларації світовий дохід – як нідерландський, так і іноземний. Це не означає автоматичного подвійного оподаткування: застосовна податкова угода та нідерландські правила можуть передбачати звільнення або зарахування податку, сплаченого в іншій країні. Особи, які проживають за межами Нідерландів, зазвичай декларують лише доходи й майно, що оподатковуються в Нідерландах.
Важливо розрізняти рік подання декларації та податковий рік. Декларація, яку фізичні особи подають навесні або влітку 2026 року, зазвичай стосується доходів за 2025 рік. Ставки 2026 року застосовуються до доходів, отриманих з 1 січня до 31 грудня 2026 року, і використовуватимуться під час подання декларації за 2026 рік у 2027 році.
Податки для фізичних осіб у Нідерландах
У Нідерландах доходи фізичних осіб розподіляються між трьома податковими категоріями – Box 1, Box 2 і Box 3. Для кожної категорії діють власні правила розрахунку, ставки, відрахування та порядок урахування збитків.
Податкове резидентство визначається не лише реєстрацією або громадянством. Belastingdienst оцінює фактичні обставини: де особа постійно проживає та працює, веде домашнє господарство, де перебуває її сім’я та центр життєвих інтересів. Саме по собі громадянство не визначає обов’язок сплачувати податок на доходи в Нідерландах.
Максимальна ставка Box 1 у 2026 році становить 49,50%, але її не можна вважати середньою або фактичною ставкою для всього доходу. Податок розраховується прогресивно: кожна частина доходу оподатковується за ставкою відповідної шкали, після чого застосовуються податкові знижки та відрахування.
Ставки податку на доходи у 2025 та 2026 роках
Ставки для декларації за 2025 рік, що подається у 2026 році
Для осіб, які у 2025 році ще не досягли пенсійного віку AOW, у Box 1 застосовуються такі ставки:
- до €38 441 включно – 35,82%;
- понад €38 441 до €76 817 включно – 37,48%;
- понад €76 817 – 49,50%.
У Box 2 за 2025 рік ставка становить 24,50% для доходу до €67 804 і 31% для частини доходу понад €67 804. Ставка Box 3 становить 36%, а неоподатковуваний капітал – €57 684 на особу або €115 368 для податкових партнерів.
Ставки для доходів 2026 року
Для осіб, які у 2026 році не досягають пенсійного віку AOW, у Box 1 діють такі ставки:
- до €38 883 включно – 35,75%;
- понад €38 883 до €78 426 включно – 37,56%;
- понад €78 426 – 49,50%.
Якщо платник податків досягає віку AOW протягом 2026 року або вже досяг його на початок року, ставка першої шкали розраховується інакше, оскільки внесок AOW повністю або частково не стягується.
У Box 2 за 2026 рік застосовуються дві ставки:
- 24,50% для оподатковуваного доходу до €68 843;
- 31% для частини доходу понад €68 843.
Ставка Box 3 у 2026 році становить 36%. Неоподатковуваний капітал дорівнює €59 357 на особу або €118 714 для податкових партнерів.
Перехід до оподаткування фактичної дохідності Box 3
Станом на 21 липня 2026 року нова постійна система Box 3, повністю заснована на фактичній дохідності, ще не набула чинності. Законопроєкт передбачає можливий перехід з 1 січня 2028 року, однак голосування у Першій палаті було відкладено до розгляду додаткового законопроєкту.
За чинною перехідною системою Belastingdienst спочатку розраховує Box 3 за нормативною дохідністю. Починаючи з декларації за 2025 рік платник податків може повідомити фактичну дохідність. Якщо фактична дохідність нижча за нормативну, Belastingdienst застосовує результат, вигідніший для платника податків.
Податкові знижки та відрахування у 2026 році
Податкові знижки (heffingskortingen) зменшують розраховану суму податку та внесків на національне страхування. Вони не є єдиним фіксованим неоподатковуваним мінімумом і залежать від доходу, віку та особистої ситуації.
- Загальна податкова знижка (algemene heffingskorting). Для особи, яка не досягла віку AOW у 2026 році, максимальна сума становить €3 115 за сукупного доходу до €29 736. Далі знижка поступово зменшується і за доходу від €78 427 дорівнює нулю.
- Податкова знижка на трудовий дохід (arbeidskorting). Застосовується до доходу від праці. У 2026 році максимальна сума становить €5 685; точний розмір залежить від трудового доходу.
- Знижка для працюючих батьків (inkomensafhankelijke combinatiekorting). За виконання встановлених законом умов її максимальна сума у 2026 році становить €3 032.
- Відрахування, пов’язані з власним житлом. За дотримання умов проценти за іпотечним кредитом і деякі пов’язані витрати можуть зменшувати дохід Box 1. Одночасно до розрахунку включається умовний дохід від власного житла – eigenwoningforfait.
- Особисті відрахування. В окремих випадках можуть ураховуватися певні медичні витрати, пожертви визнаним організаціям і сплачене утримання колишнього партнера.
Допомоги та виплати не можна автоматично вважати неоподатковуваними. Заробітна плата, пенсія, більшість соціальних виплат і отримане утримання колишнього партнера зазвичай належать до оподатковуваного доходу. Аліменти на дитину для одержувача податком не обкладаються.
Оподатковуваний дохід: Box 1, Box 2 і Box 3
Кожний вид доходу або майна належить до певної категорії. Один і той самий компонент не може одночасно оподатковуватися в кількох Box. Збитки також ураховуються за правилами відповідної категорії та, як правило, не можуть довільно переноситися з одного Box до іншого.
- Box 1 – дохід від праці, підприємницької діяльності, періодичних виплат і власного житла.
- Box 2 – дохід від істотної участі в компанії.
- Box 3 – дохід від заощаджень, інвестицій та іншого приватного майна, яке не належить до Box 1 або Box 2.
Box 1: дохід від праці та власного житла
До Box 1, зокрема, належать:
- заробітна плата та інші доходи від трудової діяльності;
- прибуток індивідуального підприємця, якщо діяльність визнається підприємницькою для цілей податку на доходи;
- дохід фрилансера або інший дохід від самостійної діяльності;
- пенсії, багато видів допомоги, ануїтетні та інші періодичні виплати;
- отримане утримання колишнього партнера;
- оподатковувані іноземні доходи;
- дохід і відрахування, пов’язані з основним власним житлом.
Ставка застосовується не до всієї суми доходу одразу, а за шкалами. Наприклад, перевищення порогу третьої шкали не означає, що весь дохід оподатковується за ставкою 49,50%.
Box 2: дохід від істотної участі
Істотна участь (aanmerkelijk belang) зазвичай виникає, якщо фізична особа самостійно або разом із податковим партнером прямо чи опосередковано володіє щонайменше 5% акцій, опціонів, прав на прибуток або капіталу компанії.
У Box 2 оподатковуються:
- регулярні доходи, зокрема дивіденди та інші розподіли прибутку;
- дохід від відчуження участі, наприклад прибуток від продажу акцій;
- деякі операції, прирівняні законом до відчуження, включно з окремими випадками еміграції, реорганізації або припинення участі.
Заробітна плата, отримана від власної BV або NV, не належить до Box 2: зазвичай вона оподатковується в Box 1. Утриманий податок на дивіденди у передбачених випадках зараховується під час остаточного розрахунку.
Box 3: заощадження та інвестиції
У Box 3 можуть ураховуватися:
- банківські та ощадні рахунки в Нідерландах і за кордоном;
- акції, облігації, інвестиційні фонди, ETF і криптоактиви;
- друге житло, інвестиційна нерухомість і нерухомість, що здається в оренду;
- грошові вимоги та інші приватні активи;
- певні борги з урахуванням установленого порогу.
Основне житло платника податків зазвичай належить до Box 1, а не до Box 3.
Для попереднього розрахунку за 2026 рік Belastingdienst використовує нормативну дохідність за видами майна: 1,28% для банківських коштів, 6,00% для інвестицій та інших активів і 2,70% для боргів, що враховуються. Ці показники використовуються для попередньої оцінки та можуть бути остаточно уточнені пізніше. Поріг боргів у 2026 році становить €3 800 на особу.
Податок за ставкою 36% нараховується не на повну вартість активів, а на розрахований дохід Box 3 після застосування правил про неоподатковуваний капітал і розподіл між податковими партнерами.
Під час розрахунку фактичної дохідності застосовуються окремі правила. Зокрема, враховуються отримані проценти та дивіденди, а для певних активів – зміна вартості. Якщо обирається цей варіант, необхідно враховувати фактичну дохідність усього майна Box 3, а не лише окремих активів.
Пільги для підприємців та інвестиційні відрахування
Підприємці, які сплачують податок на доходи фізичних осіб, можуть мати право на спеціальні відрахування за умови виконання встановлених законом вимог.
- Відрахування для самозайнятих (zelfstandigenaftrek). У 2026 році воно становить €1 200, якщо підприємець відповідає, зокрема, критерію робочого часу. Для підприємців-початківців за виконання умов можливе додаткове відрахування €2 123.
- Звільнення прибутку малого та середнього бізнесу (mkb-winstvrijstelling). У 2026 році воно становить 12,7% прибутку після підприємницьких відрахувань.
- Мале інвестиційне відрахування KIA. У 2026 році воно може застосовуватися до інвестицій у кваліфіковані бізнес-активи від €2 901 до €398 236. Для інвестицій від €2 901 до €71 683 відрахування становить 28% суми інвестицій; для вищих сум діють окремі фіксовані та зменшувані показники.
- Енергетичне інвестиційне відрахування EIA. У 2026 році воно становить 40% для нових активів, включених до офіційного Енергетичного переліку, за дотримання умов і своєчасного повідомлення RVO.
- Екологічне інвестиційне відрахування MIA. Залежно від категорії активу у 2026 році застосовуються ставки 27%, 36% або 45%.
Якщо бізнес-актив, щодо якого застосовувалося інвестиційне відрахування, відчужується протягом установленого п’ятирічного періоду, може виникнути обов’язок включити до прибутку desinvesteringsbijtelling – повернення частини раніше застосованого відрахування.
Конкретне право на підприємницькі та інвестиційні відрахування залежить від статусу діяльності, характеру активу, суми інвестицій, строків повідомлення та інших умов. Придбання сонячних панелей, електромобіля або енергоефективного обладнання саме по собі не гарантує податкової пільги.
Подання податкової декларації в Нідерландах
Хто зобов’язаний подавати декларацію
Якщо Belastingdienst надіслала лист із вимогою подати декларацію (aangiftebrief), її подання є обов’язковим, а декларація має бути подана до дати, зазначеної в листі.
Відсутність такого листа не завжди звільняє від подання. Для декларації за 2025 рік необхідно було самостійно подати декларацію, якщо після заповнення розрахунку до сплати виходило €58 або більше. У такому разі Belastingdienst зазначала строк до 14 липня 2026 року. Якщо до повернення виходило €19 або більше, декларацію також зазвичай було доцільно подати.
Окремий обов’язок може виникнути в осіб, які претендують на залежні від доходу виплати, якщо майно платника податків, його партнера або неповнолітніх дітей перевищує застосовний поріг.
Строк подання декларації за 2025 рік
Визначальною є дата, зазначена в листі Belastingdienst. Для більшості фізичних осіб декларація за 2025 рік мала надійти до 1 травня 2026 року.
Якщо запит на відстрочення було подано до 1 травня 2026 року та схвалено, стандартне відстрочення надавалося до 1 вересня 2026 року. Податкові партнери мають запитувати відстрочення окремо. Надання відстрочення не завжди звільняє від нарахування податкових процентів.
Станом на 21 липня 2026 року звичайний строк 1 травня та строк 14 липня для самостійного подання без листа вже минули. Якщо декларацію ще не подано, її слід подати якнайшвидше та перевірити отримані листи, нагадування й офіційні вимоги Belastingdienst.
Як подати декларацію
Декларацію зазвичай подають через Mijn Belastingdienst із використанням DigiD. У деяких ситуаціях доступні мобільний застосунок, паперова форма, подання через податкового консультанта або спеціальний порядок для іноземних платників податків.
Окремий «індивідуальний податковий ключ» для звичайного онлайн-подання не потрібен. Фізична особа зазвичай входить за допомогою DigiD, а представник може діяти на підставі належного уповноваження.
Штраф за несвоєчасне подання
У разі порушення строку Belastingdienst зазвичай спочатку надсилає нагадування, а потім офіційну вимогу (aanmaning). Після отримання вимоги декларацію необхідно подати у зазначений строк, зазвичай протягом 10 робочих днів із дати вимоги.
Якщо декларація надходить після цього строку, стандартний штраф за несвоєчасне подання становить €469. За повторних порушень його може бути збільшено до €6 709. Якщо декларацію не подано взагалі, Belastingdienst має право самостійно оцінити дохід і нарахувати податок на підставі розрахункової суми.
Умисне неподання декларації або умисне зазначення неправильних чи неповних даних може спричинити інші, серйозніші штрафні заходи. Крім штрафу, можуть нараховуватися податкові проценти.
Які документи підготувати
- річні довідки роботодавців, пенсійних і страхових організацій;
- дані про банківські рахунки, інвестиції та криптоактиви;
- WOZ-вартість нерухомості та відомості про іпотеку;
- дані про іноземні доходи, рахунки та майно;
- облік підприємницької діяльності та інвестицій;
- документи щодо медичних витрат, пожертв, аліментів та інших можливих відрахувань;
- дані податкового партнера та дітей, якщо вони впливають на розрахунок.
Попередньо заповнені дані необхідно перевіряти. Відповідальність за повноту та правильність декларації залишається на платникові податків, навіть якщо частину інформації автоматично внесла Belastingdienst.
Поширені запитання про податок на доходи в Нідерландах
Що таке податкова декларація в Нідерландах?
Це звіт про доходи, відрахування, майно та особисту ситуацію за конкретний податковий рік. На його підставі Belastingdienst визначає остаточну суму податку, можливе повернення та застосовні податкові знижки.
Чи всі фізичні особи зобов’язані подавати декларацію?
Ні. Декларація є обов’язковою у разі отримання відповідного листа Belastingdienst, а також у деяких випадках без листа, наприклад якщо після розрахунку виникає сума податку до сплати понад установлений поріг.
Чи потрібно подавати декларацію, якщо є лише заробітна плата?
Не завжди. Роботодавець утримує податок із заробітної плати, але декларація може залишатися обов’язковою через лист Belastingdienst, другого роботодавця, іноземний дохід, майно, власне житло або інші обставини. Подання декларації також може дати право на повернення.
Який строк подання декларації за 2025 рік?
Слід керуватися датою в листі Belastingdienst. Для більшості фізичних осіб це було 1 травня 2026 року. За своєчасно схваленого відстрочення строк зазвичай переносився до 1 вересня 2026 року.
Які ставки Box 1 у 2026 році?
Для особи, яка у 2026 році не досягає віку AOW: 35,75% до €38 883, 37,56% на частину доходу від €38 883 до €78 426 і 49,50% на частину доходу понад €78 426.
Як оподатковується істотна участь у компанії?
Дохід Box 2 у 2026 році оподатковується за ставкою 24,50% до €68 843 і 31% понад цю суму. Істотна участь зазвичай виникає за володіння щонайменше 5% компанії.
Як розраховується Box 3 у 2026 році?
Ставка становить 36%, а неоподатковуваний капітал – €59 357 на особу. За перехідними правилами спочатку використовується нормативна дохідність за категоріями активів. Якщо фактична дохідність нижча, платник податків може повідомити її для застосування вигіднішого результату.
Чи оподатковуються подарунки та аліменти?
Подарунок зазвичай не є доходом Box 1, але може обкладатися окремим податком на дарування, якщо перевищено застосовну пільгу. Отримане утримання колишнього партнера зазвичай оподатковується податком на доходи, а аліменти на дитину для одержувача не оподатковуються.
Який штраф передбачено за прострочення?
Якщо декларацію подано після строку, зазначеного в офіційній вимозі Belastingdienst, стандартний штраф становить €469. За повторних порушень штраф може сягати €6 709.
Чи можна подати декларацію за минулі роки?
Якщо Belastingdienst не вимагала подання декларації, добровільну декларацію зазвичай можна подати за п’ять попередніх років. У 2026 році ще можна подати декларацію за 2021 рік – не пізніше 31 грудня 2026 року.
Матеріал має загальний інформаційний характер. Податкові наслідки залежать від фактичних обставин, податкового резидентства, застосовної міжнародної угоди та змісту листів Belastingdienst.
