Статья 7.5
действуетBelastingheffing van buitenlandse belastingplichtigen · Belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang
Налогооблагаемый доход от существенного участия в учрежденной в Нидерландах компании представляет собой доход от существенного участия в учрежденной в Нидерландах компании, не относящегося к активам предприятия, уменьшенный на убытки от существенного участия, рассчитанные в соответствии с правилами главы 4, за исключением персональных налоговых вычетов, указанных в статье 4.12. При оценке вопроса о наличии существенного участия статья 1.2, часть 4, подпункт b, не применяется. Для целей применения первого предложения раздел 4.2 применяется соответствующим образом.
Если расчет дохода от существенного участия в учрежденной в Нидерландах компании приводит к отрицательной сумме, это квалифицируется как убыток от существенного участия в учрежденной в Нидерландах компании. Зачет данного убытка осуществляется в соответствии с правилами раздела 4.10.
Убытками от существенного участия являются убытки от существенного участия, относящиеся к годам, в течение которых иностранный налогоплательщик являлся налоговым резидентом (внутренним налогоплательщиком), а также убытки от существенного участия в компании, учрежденной в Нидерландах.
Статья 4.41, часть первая, не применяется, если компания, приобретающая акции или сертификаты на получение прибыли, не имеет местонахождения в Нидерландах.
Статья 4.41, части вторая и третья, не применяется, если и в той мере, в какой приобретающая компания не имеет местонахождения в Нидерландах.
За исключением случаев применения четвертого и пятого абзацев, юридическое лицо, которое было зарегистрировано в Нидерландах в течение не менее пяти лет, после перемещения фактического руководства этим юридическим лицом за пределы Нидерландов по-прежнему считается зарегистрированным в Нидерландах до тех пор, пока налоговое уведомление в отношении подлежащего сохранению дохода от существенного участия в данном юридическом лице не будет исполнено в полном объеме.
Перенос фактического руководства компанией из Нидерландов является отчуждением существенного участия.
Статья 4.14a, часть пятая, не применяется, если налогоплательщик вследствие отчуждения, как указано в части седьмой, более не обладает существенным участием.
Het belastbare inkomen uit aanmerkelijk belang in een in Nederland gevestigde vennootschap is het inkomen uit een niet tot het vermogen van een onderneming behorend aanmerkelijk belang in een in Nederland gevestigde vennootschap, verminderd met de verliezen uit aanmerkelijk belang, berekend volgens de regels van hoofdstuk 4, met uitzondering van de in artikel 4.12 genoemde persoonsgebonden aftrek. Voor de beoordeling van de vraag of er een aanmerkelijk belang is, is artikel 1.2, vierde lid, onderdeel b, niet van toepassing. Voor de toepassing van de eerste volzin is afdeling 4.2 van overeenkomstige toepassing.
Indien de berekening van het inkomen uit aanmerkelijk belang in een in Nederland gevestigde vennootschap leidt tot een negatief bedrag wordt dit aangemerkt als een verlies uit aanmerkelijk belang in een in Nederland gevestigde vennootschap. De verrekening van dit verlies vindt plaats overeenkomstig de regels van afdeling 4.10.
Verliezen uit aanmerkelijk belang zijn de verliezen uit aanmerkelijk belang die betrekking hebben op jaren waarin de buitenlandse belastingplichtige binnenlands belastingplichtig was en de verliezen uit aanmerkelijk belang in een in Nederland gevestigde vennootschap.
Artikel 4.41, eerste lid, is niet van toepassing indien de vennootschap die de aandelen of winstbewijzen verwerft niet in Nederland is gevestigd.
Artikel 4.41, tweede en derde lid, is niet van toepassing indien en voorzover de verkrijgende vennootschap niet in Nederland is gevestigd.
Behoudens voor de toepassing van het vierde en vijfde lid, wordt een lichaam dat ten minste vijf jaar in Nederland gevestigd is geweest, na verplaatsing van de werkelijke leiding van het lichaam uit Nederland nog geacht in Nederland te zijn gevestigd zolang een belastingaanslag ter zake van te conserveren inkomen uit een aanmerkelijk belang in dat lichaam, niet volledig is voldaan.
Een verplaatsing van de werkelijke leiding van een vennootschap uit Nederland is een vervreemding van het aanmerkelijk belang.
Artikel 4.14a, vijfde lid, is niet van toepassing, indien de belastingplichtige door een vervreemding als bedoeld in het zevende lid niet langer een aanmerkelijk belang heeft.