Статья 3.54
действуетHeffingsgrondslag bij werk en woning · Belastbare winst uit onderneming
Если при отчуждении средства производства выручка превышает балансовую стоимость средства производства, то при определении прибыли, полученной в календарном году, разница может быть зарезервирована и оставаться таковой для уменьшения подлежащих учету расходов на приобретение или создание средств производства, которые приобретаются или создаются в год отчуждения или в течение трех последующих лет, если и до тех пор, пока существует намерение реинвестировать выручку (резерв на реинвестирование).
Списание резерва на реинвестирование в счет затрат на приобретение или создание актива или активов, в которые осуществляется реинвестирование, производится в той мере, в какой совокупная сумма балансовой стоимости этих активов в результате такого списания не опускается ниже суммы балансовой стоимости, имевшейся непосредственно перед отчуждением актива, в отношении которого был сформирован резерв на реинвестирование.
Списание резерва на реинвестирование, возникшего вследствие отчуждения актива, по которому обычно не производится амортизация или по которому амортизация обычно производится в течение более десяти лет, должно осуществляться только в отношении затрат на приобретение или создание активов, имеющих ту же экономическую функцию, что и отчужденные активы.
В отношении активов, по которым обычно не производится начисление амортизации, и активов, по которым начисление амортизации обычно производится в течение более чем десяти лет, списание резерва на реинвестирование осуществляется лишь в той мере, в какой резерв на реинвестирование был сформирован в связи с отчуждением активов, имеющих ту же экономическую функцию на предприятии, что и приобретенные или созданные активы.
Резерв на реинвестирование включается в прибыль не позднее третьего года, следующего за годом, в котором возник данный резерв, за исключением случаев, когда:
в связи с характером приобретаемых или создаваемых основных средств требуется более длительный период времени или
приобретение или создание, при условии, что к ним было приступлено, задержалось в силу особых обстоятельств.
Для целей применения настоящей статьи к отчуждению приравнивается утрата или повреждение актива предприятия. При этом компенсация в связи с утратой или повреждением рассматривается как доход.
Для целей применения настоящей статьи к средствам производства не относятся:
имущественные права, удерживаемые в целях инвестирования, и
предметы незначительной стоимости, как указано в статье 3.30, часть 4.
Если в отношении отчуждаемого актива была применена произвольная амортизация, то для целей применения первого абзаца в качестве балансовой стоимости данного актива принимается та балансовая стоимость, которая действовала бы при отсутствии произвольной амортизации.
В отношении активов, по которым амортизация обычно производится в течение более чем десяти лет, ограничение, предусмотренное в четвертом абзаце, не применяется в той мере, в какой резерв на реинвестирование был сформирован в связи с отчуждением активов, ставшим следствием вмешательства государственных органов.
В отношении активов, по которым обычно не производится начисление амортизации, ограничение, предусмотренное четвертым абзацем, не применяется в той мере, в какой резерв на реинвестирование был сформирован в связи с отчуждением таких активов, явившимся следствием вмешательства государственных органов.
В отношении производственных активов, по которым обычно не производится начисление амортизации, и производственных активов, по которым обычно производится начисление амортизации в течение более чем десяти лет, предыдущие части применяются соответствующим образом, если намерение о реинвестировании в такой производственный актив было реализовано еще до момента отчуждения.
Для целей применения настоящей статьи под вмешательством органов государственной власти понимается:
отчуждение, включая добровольное отчуждение и продажу в целях предотвращения отчуждения;
решение, включая нормативный акт, в области территориального планирования, охраны природы или окружающей среды, принятое публично-правовым юридическим лицом, которое в значительной степени ограничивает возможности продолжения деятельности предприятия или его части по текущему местонахождению в текущей форме либо возможности его расширения;
постановлением общего управления (algemene maatregel van bestuur) определенные нормы права ЕС или национальные нормативные правовые акты, которые ведут к реструктуризации или прекращению деятельности отрасли экономики.
Если решение или предписание, как указано в двенадцатом абзаце, подпункт «b», в значительной степени ограничивает возможности продолжения деятельности предприятия или его части в текущем месте и в текущей форме либо возможности их расширения, то для целей применения девятого и десятого абзацев отчуждение производственных активов предприятия или, соответственно, его части, которое происходит в течение трех лет после вступления в силу такого решения или такого предписания, считается следствием государственного вмешательства, при условии, что более позднее отчуждение также считается следствием государственного вмешательства, если данное отчуждение было задержано в силу особых обстоятельств и его исполнение было начато в течение вышеуказанного трехлетнего периода.
Indien bij vervreemding van een bedrijfsmiddel de opbrengst de boekwaarde van het bedrijfsmiddel overtreft, kan bij het bepalen van de in het kalenderjaar genoten winst het verschil gereserveerd worden en blijven tot vermindering van de in aanmerking te nemen aanschaffings- of voortbrengingskosten van bedrijfsmiddelen die in het jaar van vervreemding of in de daarop volgende drie jaren worden aangeschaft of voortgebracht, indien en zolang het voornemen tot herinvestering van de opbrengst bestaat (herinvesteringsreserve).
Afboeking van de herinvesteringsreserve op de aanschaffings- of voortbrengingskosten van het bedrijfsmiddel of de bedrijfsmiddelen waarin wordt geherinvesteerd, vindt plaats voorzover het gezamenlijke bedrag van de boekwaarden van die bedrijfsmiddelen door die afboeking niet daalt beneden het bedrag van de boekwaarde onmiddellijk voorafgaande aan de vervreemding van het bedrijfsmiddel ter zake waarvan de herinvesteringsreserve is gevormd.
Afboeking van een herinvesteringsreserve die is ontstaan als gevolg van de vervreemding van een bedrijfsmiddel waarop niet pleegt te worden afgeschreven of waarop in meer dan tien jaren pleegt te worden afgeschreven, behoeft slechts plaats te vinden op de aanschaffings- of voortbrengingskosten van bedrijfsmiddelen met eenzelfde economische functie als de vervreemde bedrijfsmiddelen.
Met betrekking tot bedrijfsmiddelen waarop niet pleegt te worden afgeschreven en bedrijfsmiddelen waarop in meer dan tien jaren pleegt te worden afgeschreven, vindt afboeking van een herinvesteringsreserve slechts plaats voorzover de herinvesteringsreserve is gevormd ter zake van de vervreemding van bedrijfsmiddelen met eenzelfde economische functie in de onderneming als de aangeschafte of voortgebrachte bedrijfsmiddelen.
Een herinvesteringsreserve wordt uiterlijk in het derde jaar na het jaar waarin de reserve is ontstaan, in de winst opgenomen, behalve voorzover:
in verband met de aard van de aan te schaffen of voort te brengen bedrijfsmiddelen een langer tijdvak is vereist of
de aanschaffing of voortbrenging, mits daaraan een begin van uitvoering is gegeven, door bijzondere omstandigheden is vertraagd.
Voor de toepassing van dit artikel wordt met vervreemding gelijkgesteld verlies of beschadiging van een bedrijfsmiddel. De vergoeding wegens verlies of beschadiging wordt daarbij aangemerkt als opbrengst.
Voor de toepassing van dit artikel behoren niet tot de bedrijfsmiddelen:
vermogensrechten die ter belegging worden gehouden, en
voorwerpen van geringe waarde als bedoeld in artikel 3.30, vierde lid.
Indien op het vervreemde bedrijfsmiddel willekeurig is afgeschreven, wordt voor de toepassing van het eerste lid als boekwaarde van dat bedrijfsmiddel in aanmerking genomen, de boekwaarde die zonder willekeurige afschrijving zou hebben gegolden.
Met betrekking tot bedrijfsmiddelen waarop in meer dan tien jaar pleegt te worden afgeschreven, is de beperking van het vierde lid niet van toepassing voorzover de herinvesteringsreserve is gevormd ter zake van de vervreemding van bedrijfsmiddelen die een gevolg is van overheidsingrijpen.
Met betrekking tot bedrijfsmiddelen waarop niet pleegt te worden afgeschreven, is de beperking van het vierde lid niet van toepassing voorzover de herinvesteringsreserve is gevormd ter zake van de vervreemding van zodanige bedrijfsmiddelen die een gevolg is van overheidsingrijpen.
Met betrekking tot bedrijfsmiddelen waarop niet pleegt te worden afgeschreven en bedrijfsmiddelen waarop in meer dan tien jaren pleegt te worden afgeschreven, zijn de vorige leden van overeenkomstige toepassing indien aan het voornemen tot herinvestering in een dergelijk bedrijfsmiddel reeds vóór de vervreemding gevolg is gegeven.
Voor de toepassing van dit artikel wordt onder overheidsingrijpen verstaan:
onteigening, daaronder begrepen minnelijke onteigening en verkoop ter voorkoming van onteigening;
een besluit, daaronder begrepen een regeling, op het gebied van ruimtelijke ordening, natuur of milieu van een publiekrechtelijke rechtspersoon dat de mogelijkheden om de onderneming of een gedeelte daarvan op de huidige locatie in de huidige vorm voort te zetten of uit te breiden in belangrijke mate beperkt;
bij algemene maatregel van bestuur aangewezen EU- of nationale regelgeving die leidt tot herstructurering of beëindiging van een bedrijfstak.
Indien een besluit of regeling als bedoeld in het twaalfde lid, onderdeel b, de mogelijkheden om de onderneming of een gedeelte daarvan op de huidige locatie in de huidige vorm voort te zetten of uit te breiden in belangrijke mate beperkt, wordt voor de toepassing van het negende en tiende lid een vervreemding van bedrijfsmiddelen van de onderneming respectievelijk het gedeelte daarvan die plaatsvindt binnen drie jaar nadat een dergelijk besluit of een dergelijke regeling in werking is getreden, geacht een gevolg te zijn van overheidsingrijpen, met dien verstande dat een latere vervreemding ook nog geacht wordt een gevolg te zijn van overheidsingrijpen indien deze vervreemding door bijzondere omstandigheden is vertraagd en daaraan binnen de hiervoor bedoelde periode van drie jaar reeds een begin van uitvoering is gegeven.