Статья 3.16
действуетHeffingsgrondslag bij werk en woning · Belastbare winst uit onderneming
При определении прибыли также не подлежат вычету расходы и издержки, связанные с рабочим помещением, включая его обустройство, используемым самим налогоплательщиком в его жилом помещении, не относящемся к его предпринимательскому имуществу, за исключением случаев, когда рабочее помещение согласно общепринятым представлениям составляет самостоятельную часть жилого помещения и:
в случае, если он также имеет в своем распоряжении рабочее помещение вне этого жилого дома, он получает совокупную сумму своей прибыли от одного или нескольких предприятий, налогооблагаемого дохода в виде заработной платы и налогооблагаемого результата от прочей деятельности преимущественно в рабочем помещении, находящемся в этом жилом доме, или
в случае, если он не имеет также в распоряжении рабочее помещение вне этого жилого дома, он получает совокупную сумму своей прибыли от одного или нескольких предприятий, налогооблагаемого дохода в виде заработной платы и налогооблагаемого результата от прочей деятельности преимущественно в или из рабочего помещения в этом жилом доме и в значительной степени получает ее в рабочем помещении в этом жилом доме.
При определении прибыли также не подлежат вычету расходы и издержки в интересах самого налогоплательщика, которые связаны со следующими статьями:
абонентские договоры на услуги телефонной связи по месту его жительства;
литература, за исключением специальной литературы;
одежда, за исключением специальной рабочей одежды;
личный уход;
взысканные взносы, зависящие от дохода, как это предусмотрено статьей 43 Закона о медицинском страховании (Zorgverzekeringswet), или иностранная система, которая по своему характеру и направленности соответствует таковым, и
поездки и проживание в связи с прохождением курсов и обучением для целей получения образования и профессиональной подготовки, а также в связи с конгрессами, семинарами, симпозиумами, экскурсиями, учебными поездками и тому подобным, в той мере, в какой их стоимость превышает € 1500.
При определении прибыли также не подлежат вычету расходы и издержки, связанные с музыкальными инструментами, звуковым оборудованием, инструментами, компьютерами и иным подобным оборудованием, а также видеооборудованием, которые относятся к частному имуществу налогоплательщика или арендуются им в частном порядке.
При определении прибыли также не подлежат вычету расходы и издержки, связанные с вознаграждением за труд супруга налогоплательщика, если размер вознаграждения составляет менее € 5000.
Для целей применения пункта 2, подпункта «c», одежда признается рабочей одеждой, если она:
исключительно или почти исключительно пригодна для ношения в рамках предприятия или
снабжено такими внешними признаками, из которых следует, что оно предназначено исключительно для ношения при получении прибыли.
Посредством министерского постановления могут быть установлены правила в отношении пятого абзаца, подпунктов «a» и «b», для определения того, когда соблюдены условия, предусмотренные в указанных подпунктах.
Второй абзац, подпункты c и d, не применяется в отношении налогоплательщика, который выступает в качестве артиста или ведущего, либо который профессионально занимается каким-либо видом спорта.
Второй абзац, подпункт f, не применяется, если характер выполняемой налогоплательщиком работы требует посещения соответствующих курсов, учебных программ, конгрессов, семинаров, симпозиумов, экскурсий и тому подобного, либо совершения соответствующих учебных поездок.
При определении прибыли также не подлежат вычету:
удержанный налог на заработную плату и взносы на социальное страхование;
страховые взносы по иностранным видам страхования, которые по своему характеру и направленности соответствуют государственному социальному страхованию (volksverzekeringen), за исключением случаев, когда налогоплательщик обязан уплачивать взносы по государственному социальному страхованию.
При определении прибыли, кроме того, не подлежат вычету проценты по долговым обязательствам, включая расходы по займам денежных средств, которые соответствуют денежным требованиям, как указано в статье 5.4, часть первая.
Для целей применения настоящей статьи к налогоплательщику приравниваются лица, входящие в состав его домохозяйства.
Для целей применения настоящей статьи под жилым помещением также понимается судно или жилой вагон, постоянно прикрепленные к определенному месту, как указано в статье 1, под l, Закона о жилищных субсидиях (Wet op de huurtoeslag), а также принадлежности такого судна или жилого вагона.
При определении прибыли также не подлежат вычету расходы и издержки, связанные с принадлежащим к предпринимательскому капиталу налогоплательщика правом аренды или аналогичным правом в отношении жилого помещения, включая расходы и издержки на его обустройство, в интересах самого налогоплательщика, за исключением расходов и издержек, связанных с рабочим помещением, включая его обустройство, которое согласно общепринятым представлениям составляет самостоятельную часть жилого помещения и в отношении которого налогоплательщик соответствует условиям, предусмотренным в первом абзаце, подпункты «a» и «b».
При определении прибыли также не подлежат вычету расходы и издержки, связанные с принадлежащим к предпринимательскому имуществу налогоплательщика жилым помещением, которое находится в распоряжении налогоплательщика в качестве основного места жительства на иной, нежели временная, основе, если такие расходы и издержки в соответствии с первым абзацем не подлежали бы вычету, если бы данное жилое помещение не относилось к предпринимательскому имуществу.
Bij het bepalen van de winst komen mede niet in aftrek kosten en lasten die verband houden met een werkruimte, de inrichting daaronder begrepen, ten behoeve van de belastingplichtige zelf in zijn niet tot zijn ondernemingsvermogen behorende woning, tenzij de werkruimte een naar verkeersopvatting zelfstandig gedeelte van de woning vormt en:
ingeval hij tevens een werkruimte buiten die woning ter beschikking heeft, hij het gezamenlijke bedrag van zijn winst uit een of meer ondernemingen, belastbaar loon en belastbaar resultaat uit overige werkzaamheden hoofdzakelijk in de werkruimte in die woning verwerft, of
ingeval hij niet tevens een werkruimte buiten die woning ter beschikking heeft, hij het gezamenlijke bedrag van zijn winst uit een of meer ondernemingen, belastbaar loon en belastbaar resultaat uit overige werkzaamheden hoofdzakelijk in of vanuit de werkruimte in die woning verwerft en in belangrijke mate in de werkruimte in die woning verwerft.
Bij het bepalen van de winst komen mede niet in aftrek kosten en lasten ten behoeve van de belastingplichtige zelf die verband houden met de volgende posten:
telefoonabonnementen met betrekking tot telefoonaansluitingen in zijn woonruimte;
literatuur, met uitzondering van vakliteratuur;
kleding, met uitzondering van werkkleding;
persoonlijke verzorging;
geheven inkomensafhankelijke bijdragen als bedoeld in artikel 43 van de Zorgverzekeringswet, of een buitenlandse regeling die naar aard en strekking daarmee overeenkomt en
reizen en verblijf in verband met cursussen en opleidingen voor studie en beroep, alsmede in verband met congressen, seminars, symposia, excursies, studiereizen en dergelijke, voorzover deze meer bedragen dan € 1500.
Bij het bepalen van de winst komen mede niet in aftrek kosten en lasten die verband houden met tot het privé-vermogen van de belastingplichtige behorende of door hem in privé gehuurde muziekinstrumenten, geluidsapparatuur, gereedschappen, computers en andere dergelijke apparatuur, alsmede beeldapparatuur.
Bij het bepalen van de winst komen mede niet in aftrek kosten en lasten die verband houden met vergoeding van arbeid door de partner van de belastingplichtige, indien de vergoeding lager is dan € 5000.
Voor de toepassing van het tweede lid, onderdeel c, wordt kleding als werkkleding aangemerkt indien zij:
uitsluitend of nagenoeg uitsluitend geschikt is om in het kader van de onderneming te worden gedragen of
is voorzien van zodanige uiterlijke kenmerken dat daaruit blijkt dat deze uitsluitend is bestemd om bij het behalen van de winst te worden gedragen.
Bij ministeriële regeling kunnen voor het vijfde lid, onderdelen a en b, regels worden gesteld om te bepalen wanneer aan de in die onderdelen gestelde voorwaarden is voldaan.
Het tweede lid, onderdelen c en d, is niet van toepassing ten aanzien van de belastingplichtige die optreedt als artiest of als presentator of die als beroep een tak van sport beoefent.
Het tweede lid, onderdeel f, is niet van toepassing indien de aard van de door de belastingplichtige verrichte werkzaamheden noodzaakt tot het bijwonen van de desbetreffende cursussen, opleidingen, congressen, seminars, symposia, excursies en dergelijke respectievelijk het maken van de desbetreffende studiereizen.
Bij het bepalen van de winst komen mede niet in aftrek:
geheven loonbelasting en premie voor de volksverzekeringen;
premies voor buitenlandse verzekeringen die naar aard en strekking overeenkomen met de volksverzekeringen, tenzij de belastingplichtige premieplichtig is voor de volksverzekeringen.
Bij het bepalen van de winst komen voorts mede niet in aftrek, renten van schulden, kosten van geldleningen daaronder begrepen, die corresponderen met geldvorderingen als bedoeld in artikel 5.4, eerste lid.
Voor de toepassing van dit artikel worden met de belastingplichtige gelijkgesteld personen die behoren tot zijn huishouden.
Voor de toepassing van dit artikel wordt onder woning mede verstaan: een duurzaam aan een plaats gebonden schip of woonwagen als bedoeld in artikel 1, onder l, van de Wet op de huurtoeslag, alsmede de aanhorigheden van een schip of woonwagen.
Bij het bepalen van de winst komen mede niet in aftrek kosten en lasten die verband houden met een tot het ondernemingsvermogen van de belastingplichtige behorend huurrecht of soortgelijk recht met betrekking tot een woning, kosten en lasten van de inrichting daaronder begrepen, ten behoeve van de belastingplichtige zelf, met uitzondering van kosten en lasten die verband houden met een werkruimte, de inrichting daaronder begrepen, die een naar verkeersopvatting zelfstandig gedeelte van de woning vormt en ter zake waarvan de belastingplichtige voldoet aan de voorwaarden, bedoeld in het eerste lid, onderdelen a en b.
Bij het bepalen van de winst komen mede niet in aftrek kosten en lasten die verband houden met een tot het ondernemingsvermogen van de belastingplichtige behorende woning die de belastingplichtige anders dan tijdelijk als hoofdverblijf ter beschikking staat, indien die kosten en lasten ingevolge het eerste lid niet in aftrek zouden komen als de woning niet tot het ondernemingsvermogen zou behoren.