Статья 3.14
действуетHeffingsgrondslag bij werk en woning · Belastbare winst uit onderneming
При определении прибыли не подлежат вычету расходы и издержки, связанные со следующими статьями:
о пользовании определённым статусом;
плавучие средства, используемые в представительских целях;
денежные штрафы, наложенные судом по уголовным делам, и денежные суммы, уплаченные государству или его подразделению в целях предотвращения уголовного преследования, в рамках уголовного предписания (strafbeschikking) или сопоставимого с ним иностранного способа наказания, либо в целях выполнения условия, связанного с решением о помиловании, административные штрафы и сопоставимые с ними иностранные штрафы, денежные штрафы, наложенные на основании установленного законом дисциплинарного права, денежные штрафы, наложенные учреждением Европейского Союза, а также расходы, указанные в статье 234, части пятой, и статье 235, части третьей, Закона о муниципалитетах;
преступления, в отношении которых налогоплательщик был осужден вступившим в законную силу приговором нидерландского суда по уголовным делам, включая преступления, которые были учтены при определении размера назначенного наказания и в отношении которых прокуратура заявила об отказе от уголовного преследования;
преступления, в отношении которых судебное предписание (strafbeschikking) вступило в законную силу;
оружие и боеприпасы, за исключением случаев, когда в отношении них было выдано признание, согласие, разрешение, допуск или освобождение в соответствии с Законом об оружии и боеприпасах;
животные, содержание которых не допускается в силу вступившей в законную силу административно-правовой или уголовно-правовой меры в связи с проявлением агрессии, и
дары, обещания или услуги, если будет установлено, что имеет место уголовно наказуемое деяние, предусмотренное статьей 126, частью первой, статьями 177, 178, 178a, статьей 328ter, частью второй, или статьей 328quater, частью второй, Уголовного кодекса;
неустойки (dwangsommen), как они определены в разделе 5.3.2 Общего закона об административном праве, и сопоставимые с ними иностранные неустойки.
Первый абзац, подпункт «b», не применяется в той мере, в какой предприятие непосредственно направлено на изготовление или торговлю судами, используемыми в представительских целях, либо на оказание услуг, связанных с такими судами, и данные суда или, соответственно, услуги составляют часть оборота.
К расходам и обременениям, указанным в первом пункте, подпунктах d и e, не относятся:
уплата государству денежной суммы или передача изъятых предметов в целях полного или частичного изъятия незаконно полученных выгод и
возмещение ущерба, причиненного преступлением.
Для целей определения прибыли, в той мере, в какой расходы и издержки, связанные с уголовным правонарушением, были приняты во внимание в одном или нескольких из пяти лет, предшествующих году, в котором обвинительный приговор, упомянутый в пункте 1, подпункте d, вступил в законную силу, или в котором были выполнены установленные условия, упомянутые в пункте 1, подпункте e, сумма в размере совокупности этих расходов и издержек включается в положительные доходы от прибыли от предпринимательской деятельности за последний упомянутый год.
Для целей применения первого абзаца, подпунктов d и e, к налогоплательщику приравнивается лицо, которое по поручению налогоплательщика отдало распоряжение о совершении преступления либо фактически осуществляло руководство совершением преступления.
При определении прибыли также не подлежат вычету:
удержанный налог на дивиденды и налог на азартные игры;
налоги, которые взимаются за пределами Нидерландов в какой-либо форме с прибыли или составных частей прибыли, если в отношении налогоплательщика по данному вопросу применяется соглашение об избежании двойного налогообложения.
Bij het bepalen van de winst komen niet in aftrek kosten en lasten die verband houden met de volgende posten:
het voeren van een zekere staat;
vaartuigen die worden gebruikt voor representatieve doeleinden;
geldboeten opgelegd door een strafrechter en geldsommen betaald aan een staat of een onderdeel daarvan ter voorkoming van strafvervolging, in het kader van een strafbeschikking of daarmee vergelijkbare buitenlandse wijze van bestraffing, dan wel ter voldoening aan een voorwaarde verbonden aan een besluit tot gratieverlening, bestuurlijke boeten en daarmee vergelijkbare buitenlandse boeten, geldboeten opgelegd op basis van bij wet geregeld tuchtrecht, geldboeten opgelegd door een instelling van de Europese Unie, alsmede kosten als bedoeld in artikel 234, vijfde lid, en artikel 235, derde lid, van de Gemeentewet;
misdrijven ter zake waarvan de belastingplichtige door een Nederlandse strafrechter bij onherroepelijke uitspraak is veroordeeld, daaronder begrepen de misdrijven die zijn betrokken bij de bepaling van de hoogte van de opgelegde straf en ter zake waarvan het Openbaar Ministerie heeft verklaard te zullen afzien van vervolging;
misdrijven ter zake waarvan een strafbeschikking onherroepelijk is geworden;
wapens en munitie, tenzij ter zake een erkenning, consent, vergunning, verlof of ontheffing is verleend krachtens de Wet wapens en munitie;
dieren die krachtens een onherroepelijke bestuursrechtelijke of strafrechtelijke maatregel in verband met agressie niet mogen worden gehouden, en
giften, beloften of diensten indien blijkt dat sprake is van een strafbaar feit als bedoeld in artikel 126, eerste lid, 177, 178, 178a, 328ter, tweede lid, of 328quater, tweede lid, van het Wetboek van Strafrecht;
dwangsommen als bedoeld in afdeling 5.3.2 van de Algemene wet bestuursrecht en daarmee vergelijkbare buitenlandse dwangsommen.
Het eerste lid, onderdeel b, is niet van toepassing voorzover de onderneming direct is gericht op het vervaardigen of het verhandelen van vaartuigen die worden gebruikt voor representatieve doeleinden, dan wel op het verrichten van diensten in verband met die vaartuigen en die vaartuigen respectievelijk diensten deel uitmaken van de omzet.
Tot de in het eerste lid, onderdelen d en e, bedoelde kosten en lasten behoren niet:
voldoening aan de Staat van een geldbedrag of overdracht van in beslag genomen voorwerpen, ter gehele of gedeeltelijke ontneming van wederrechtelijk verkregen voordelen en
vergoeding van door het misdrijf veroorzaakte schade.
Voorzover kosten en lasten die verband houden met een misdrijf bij het bepalen van de winst in aanmerking zijn genomen in een of meer van de vijf jaren voorafgaande aan het jaar waarin de veroordeling, bedoeld in het eerste lid, onderdeel d, onherroepelijk is geworden, of waarin aan de gestelde voorwaarden, bedoeld in het eerste lid, onderdeel e, is voldaan, wordt het bedrag ter grootte van de som van deze kosten en lasten gerekend tot de positieve voordelen van de winst uit onderneming van het laatstbedoelde jaar.
Voor de toepassing van het eerste lid, onderdelen d en e, wordt met de belastingplichtige gelijkgesteld degene die ten behoeve van de belastingplichtige opdracht heeft gegeven tot het misdrijf dan wel aan het misdrijf feitelijk leiding heeft gegeven.
Bij het bepalen van de winst komen mede niet in aftrek:
geheven dividendbelasting en kansspelbelasting;
belastingen die buiten Nederland in enige vorm naar de winst of bestanddelen van de winst worden geheven, indien voor de belastingplichtige ter zake daarvan een regeling ter voorkoming van dubbele belasting van toepassing is.