Статья 3.127
действуетHeffingsgrondslag bij werk en woning · Uitgaven voor inkomensvoorzieningen
Если налогоплательщик на начало календарного года еще не достиг возраста, превышающего на пять лет пенсионный возраст, указанный в статье 7a, части первой, Закона об общем пенсионном обеспечении (Algemene Ouderdomswet), он может, в связи с дефицитом пенсионных накоплений в предшествующем календарном году, принять к учету страховые взносы по аннуитетам, как указано в статье 3.124, части первой, пункте «а», на общую сумму не более 30% от базы для исчисления взносов, при этом из результата данного расчета подлежит вычету уменьшение, определенное согласно части четвертой, в связи с формированием пенсионных прав.
Если налогоплательщик в течение десятилетнего периода, предшествующего календарному году, учел меньше страховых взносов по договорам пожизненной ренты, чем это было возможно на основании первого абзаца, он может по заявлению, поданному вместе с налоговой декларацией, учесть неиспользованную сумму в календарном году, при условии, что она не была учтена в предыдущем году на основании настоящего абзаца, начиная с суммы, не использованной в самом раннем году. Сумма, подлежащая учету дополнительно, составляет не более € 42 753.
База для исчисления страхового взноса состоит из совокупной суммы за предшествующий календарный год, включающей:
прибыль от предпринимательской деятельности до вычета предпринимательских льгот;
налогооблагаемая заработная плата;
налогооблагаемый результат от прочей деятельности;
налогооблагаемые периодические выплаты и предоставления;
налогоплательщика, в отношении которого учитывается сумма не более 137 800 евро, за вычетом суммы в размере 19 172 евро.
Для целей применения первого абзаца уменьшение в связи с формированием пенсионных прав устанавливается в размере: совокупной суммы взносов, уплаченных в предшествующем календарном году в пенсионные схемы налогоплательщика на пенсионное обеспечение по старости и пенсионное обеспечение партнера в случае смерти в день или после даты выхода на пенсию, как указано в статье 18a, первый абзац, Закона о подоходном налоге с заработной платы 1964 года, в той мере, в какой эти уплаченные взносы являются следствием увеличения стажа работы в этом календарном году, за исключением взноса на компенсацию, как указано в статье 38s Закона о подоходном налоге с заработной платы 1964 года, увеличенной на совокупную сумму взносов, уплаченных или зачтенных налогоплательщиком в предшествующем календарном году за нетто-пенсию, как указано в статье 5.17, деленной на нетто-коэффициент, указанный в статье 5.16, четвертый абзац.
Если налогоплательщик в календарном году прекращает предпринимательскую деятельность — или её часть, — из которой он как предприниматель извлекает прибыль, то по его заявлению, в отступление от положений предыдущих абзацев, при расчете суммы страховых взносов по аннуитету, принимаемой к учету в календарном году, за основу берутся не данные предыдущего календарного года, релевантные для такого расчета, а данные самого календарного года. В таком случае для целей применения первого и второго абзацев в следующем календарном году база для расчета страховых взносов уменьшается на включенную в нее прибыль от прекращения деятельности.
Постановлением общего управления устанавливаются правила, касающиеся определения прироста стоимости пенсионных прав, упомянутого в четвертой части, а также предоставления информации по данному вопросу.
Indien de belastingplichtige bij de aanvang van het kalenderjaar nog niet de leeftijd heeft bereikt die vijf jaar hoger is dan de pensioengerechtigde leeftijd, bedoeld in artikel 7a, eerste lid, van de Algemene Ouderdomswet, kan hij, vanwege een pensioentekort in het voorafgaande kalenderjaar, premies voor lijfrenten als bedoeld in artikel 3.124, eerste lid, onderdeel a, in aanmerking nemen tot een gezamenlijk bedrag van ten hoogste 30% van de premiegrondslag, waarbij op de uitkomst van deze berekening nog in aftrek komt de volgens het vierde lid bepaalde vermindering in verband met de opbouw van pensioenaanspraken.
Indien de belastingplichtige in de aan het kalenderjaar voorafgaande periode van tien jaar minder premies voor lijfrenten in aanmerking heeft genomen dan mogelijk was op grond van het eerste lid kan hij, op bij zijn aangifte gedaan verzoek, het niet aangewende bedrag, voor zover dit niet in een eerder jaar op grond van dit lid in aanmerking is genomen, te beginnen met het in het oudste jaar niet aangewende bedrag, in het kalenderjaar alsnog in aanmerking nemen. Het alsnog in aanmerking te nemen bedrag bedraagt ten hoogste € 42.753.
De premiegrondslag bestaat uit het gezamenlijke bedrag in het voorafgaande kalenderjaar van:
de winst uit onderneming vóór de ondernemersaftrek;
het belastbare loon;
het belastbare resultaat uit overige werkzaamheden;
de belastbare periodieke uitkeringen en verstrekkingen;
van de belastingplichtige waarvan ten hoogste € 137.800 in aanmerking wordt genomen, verminderd met een bedrag van € 19.172.
Voor de toepassing van het eerste lid wordt de vermindering in verband met de opbouw van pensioenaanspraken gesteld op: het gezamenlijke bedrag van de in het voorafgaande kalenderjaar in pensioenregelingen van de belastingplichtige ingelegde premies voor ouderdomspensioen en partnerpensioen bij overlijden op of na pensioendatum als bedoeld in artikel 18a, eerste lid, van de Wet op de loonbelasting 1964, voor zover deze ingelegde premies het gevolg zijn van de toeneming van de diensttijd in dat kalenderjaar, exclusief de premie voor een compensatie als bedoeld in artikel 38s van de Wet op de loonbelasting 1964, vermeerderd met het gezamenlijke bedrag van de door de belastingplichtige in het voorafgaande kalenderjaar voor een nettopensioen als bedoeld in artikel 5.17 betaalde of verrekende premies, gedeeld door de nettofactor, bedoeld in artikel 5.16, vierde lid.
Indien de belastingplichtige in het kalenderjaar een onderneming – of een gedeelte daarvan – waaruit hij als ondernemer winst geniet staakt, wordt op zijn verzoek in afwijking van de voorgaande leden voor de berekening van hetgeen in het kalenderjaar aan lijfrentepremies in aanmerking kan worden genomen, niet uitgegaan van de voor die berekening relevante gegevens van het voorafgaande kalenderjaar, maar van die van het kalenderjaar zelf. Alsdan wordt voor de toepassing van het eerste en tweede lid in het volgende kalenderjaar de premiegrondslag verminderd met de daarin begrepen stakingswinst.
Bij algemene maatregel van bestuur worden regels gesteld met betrekking tot de bepaling van de in het vierde lid, bedoelde waardeaangroei van pensioenaanspraken en de verstrekking van informatie daaromtrent.