Статья 3
действуетVoorwerp van de belasting
К доходам относятся:
прямые или косвенные распределения прибыли, под каким бы названием или в какой бы форме они ни производились, включая суммы, выплачиваемые по случаю выкупа акций, за исключением выкупа в целях временного инвестирования, сверх среднего капитала, фактически внесенного по соответствующим акциям;
сумма, выплачиваемая при ликвидации по акциям сверх среднего капитала, внесенного по соответствующим акциям, за исключением той части, в которой ликвидационная выплата относится к активам, с помощью которых лицо, имеющее право на ликвидационную выплату, продолжает или совместно продолжает предпринимательскую деятельность компании с применением статьи 14c Закона о налоге на прибыль предприятий 1969 года;
номинальная стоимость акций, выданных акционерам, в той мере, в какой не доказано, что оплата была произведена или будет произведена; зачисление средств в счет оплаты акций приравнивается к выдаче акций;
частичный возврат сумм, внесенных в счет оплаты акций, если и в той мере, в какой имеется чистая прибыль, за исключением случаев, когда общее собрание акционеров предварительно приняло решение о таком возврате и номинальная стоимость соответствующих размещенных акций была уменьшена на равную сумму путем внесения изменений в устав;
то, что выплачивается по сертификатам на получение прибыли (winstbewijzen), включая то, что получено по случаю их выкупа или приобретения;
вознаграждения за предоставление капитала, как это предусмотрено в статье 10, часть 1, пункт «c», Закона о налоге на прибыль предприятий 1969 года, и вознаграждения по денежным займам, как это предусмотрено в статье 10, часть 1, пункт «d», указанного Закона;
полный или частичный возврат того, что было внесено в счет сертификатов долевого участия в фонде общего счета (fonds voor gemene rekening), в той мере, в какой активы фонда превышают сумму, внесенную в счет находящихся в обращении сертификатов долевого участия;
сумма, которая в качестве взноса относится на каждый из сертификатов участия в фонде общей собственности (fonds voor gemene rekening), в той мере, в какой прибыль этого фонда предназначается для использования в качестве взноса по сертификатам участия, подлежащим выдаче или уже выданным участникам;
проценты по вкладам и, в целом, любые вознаграждения за предоставление капитала холдинговому кооперативу (houdstercoöperatie) его членами в качестве таковых, за исключением полного или частичного возврата вкладов.
Доход, полученный не в денежной форме, учитывается по стоимости, которая может быть ему присвоена в экономическом обороте.
Приобретение акций с целью исполнения обязательства по опциону в отношении работника собственного общества или связанного общества, как указано в статье 10a, седьмой части, Закона о подоходном налоге 1964 года, является временным инвестированием. В случае если данные акции по истечении трех месяцев после прекращения обязательства по опциону все еще входят в состав активов общества, они в этот момент считаются приобретенными по рыночной стоимости акций на указанный момент времени. Для целей применения настоящей части под обязательством по опциону понимается обязательство, являющееся встречным по отношению к праву на приобретение одной или нескольких акций либо приравненных к ним прав, или к праву, которое может быть приравнено к таковому.
Приобретение акций в течение календарного года инвестиционным учреждением или учреждением коллективного инвестирования в ценные бумаги, как это определено в статье 1:1 Закона о финансовом надзоре, рассматривается как временное инвестирование, если только учреждение незамедлительно не квалифицирует данное приобретение как приобретение в смысле первого абзаца, подпункта «а». В случае если по окончании календарного года количество акций, приобретенных в качестве временного инвестирования, превышает количество акций, выпущенных учреждением в гражданский оборот в течение этого года, излишек приобретенных акций считается приобретением акций в смысле первого абзаца, подпункта «а», по средней рыночной стоимости акций, приобретенных в качестве временного инвестирования в течение календарного года. Для целей применения настоящего абзаца не учитываются акции, приобретенные с целью исполнения опционного обязательства, как это определено в третьем абзаце, а также акции, выпущенные в гражданский оборот в рамках такого опционного обязательства или в целях исполнения обязательства по распределению прибыли, указанного в статье 28, второго абзаца, подпункта «b» Закона о налоге на прибыль корпораций 1969 года.
Tot de opbrengst behoren:
onmiddellijke of middellijke uitdelingen van winst, onder welke naam of in welke vorm ook gedaan daaronder begrepen hetgeen ter gelegenheid van inkoop van aandelen, anders dan ter tijdelijke belegging, wordt uitgekeerd boven het gemiddeld op de desbetreffende aandelen gestorte kapitaal;
hetgeen bij liquidatie op aandelen wordt uitgekeerd boven het gemiddeld op de desbetreffende aandelen gestorte kapitaal, behoudens voorzover de liquidatie-uitkering is toe te rekenen aan de vermogensbestanddelen waarmee degene die gerechtigd is tot de liquidatie-uitkering, de onderneming van de vennootschap met toepassing van artikel 14c van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969 voortzet of mede voortzet;
de nominale waarde van aandelen uitgereikt aan aandeelhouders, voor zover niet blijkt dat storting heeft plaats gevonden of zal plaats vinden; bijschrijving op aandelen wordt met uitreiking van aandelen gelijkgesteld;
gedeeltelijke teruggaaf van hetgeen op aandelen is gestort, indien en voor zover er zuivere winst is, tenzij tevoren de algemene vergadering van aandeelhouders tot deze teruggaaf heeft besloten en de nominale waarde van de desbetreffende geplaatste aandelen bij statutenwijziging met een gelijk bedrag is verminderd;
hetgeen wordt uitgekeerd op winstbewijzen, daaronder begrepen hetgeen wordt genoten ter gelegenheid van afkoop of inkoop daarvan;
vergoedingen voor kapitaalverstrekkingen als bedoeld in artikel 10, eerste lid, onderdeel c, van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969 en vergoedingen op geldleningen als bedoeld in artikel 10, eerste lid, onderdeel d, van die wet;
gehele of gedeeltelijke teruggaaf van hetgeen op bewijzen van deelgerechtigdheid in een fonds voor gemene rekening is gestort, voor zover het vermogen van het fonds uitgaat boven hetgeen op de in omloop zijnde bewijzen van deelgerechtigdheid is gestort;
het bedrag dat als storting wordt toegerekend aan elk van de bewijzen van deelgerechtigdheid in een fonds voor gemene rekening voorzover winsten van dat fonds worden bestemd om te gelden als storting op aan deelgerechtigden uit te geven of reeds uitgegeven bewijzen van deelgerechtigdheid;
renten op inleggelden en, in het algemeen, alle vergoedingen voor kapitaalverstrekkingen aan een houdstercoöperatie door leden als zodanig, met uitzondering van gehele of gedeeltelijke teruggaaf van inleggelden.
Niet in geld genoten opbrengst wordt in aanmerking genomen naar de waarde welke daaraan in het economische verkeer kan worden toegekend.
Inkoop van aandelen met het oog op de nakoming van een optieverplichting jegens een werknemer van de eigen vennootschap of een verbonden vennootschap als bedoeld in artikel 10a, zevende lid, van de Wet op de loonbelasting 1964 is een tijdelijke belegging. Ingeval deze aandelen drie maanden na het tenietgaan van de optieverplichting nog tot de bezittingen van de vennootschap behoren, worden zij op dat tijdstip geacht te zijn ingekocht tegen de waarde in het economische verkeer van de aandelen op dat tijdstip. Voor de toepassing van dit lid wordt onder een optieverplichting verstaan een verplichting die de tegenhanger is van een recht om een of meer aandelen of daarmee gelijk te stellen rechten te verwerven, of van een recht dat daarmee gelijk te stellen is.
Inkoop van aandelen in een kalenderjaar door een beleggingsinstelling of instelling voor collectieve belegging in effecten als bedoeld in artikel 1:1 van de Wet op het financieel toezicht wordt aangemerkt als een tijdelijke belegging, tenzij de instelling de inkoop terstond aanmerkt als een inkoop in de zin van het eerste lid, onderdeel a. Ingeval aan het einde van het kalenderjaar meer aandelen als tijdelijke belegging zijn ingekocht dan in dat jaar door de instelling in het economische verkeer zijn gebracht, worden de meer ingekochte aandelen geacht een inkoop van aandelen te zijn als bedoeld in het eerste lid, onderdeel a, tegen de gemiddelde waarde in het economische verkeer van de in de loop van het kalenderjaar als tijdelijke belegging ingekochte aandelen. Voor de toepassing van dit lid blijven aandelen die zijn ingekocht met het oog op de nakoming van een optieverplichting als bedoeld in het derde lid, en aandelen die in het economische verkeer zijn gebracht in het kader van een zodanige optieverplichting of ter voldoening van de in artikel 28, tweede lid, onderdeel b, van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969 bedoelde uitdelingsverplichting, buiten beschouwing.