Article 5a
in forceGeneral provisions
A partner is defined as:
the spouse;
the unmarried adult person with whom the unmarried adult taxpayer has entered into a notarial cohabitation agreement and with whom he is registered at the same residential address in the Personal Records Database (Basisregistratie Personen) or a registration outside the Netherlands that corresponds to it in nature and scope.
A person who, pursuant to the first paragraph, is considered a partner for a part of the calendar year, shall also be considered a partner during the other periods of that calendar year, insofar as they are registered at the same residential address as the taxpayer in the Personal Records Database (basisregistratie personen) or a registration outside the Netherlands that is equivalent in nature and scope.
For the application of the first paragraph, a person who is in a state of legal separation (scheiding van tafel en bed) shall be regarded as unmarried. Further rules may be established by ministerial regulation for the purpose of the implementation of this paragraph.
By way of derogation from the first paragraph, a person shall no longer be regarded as a partner in the event that:
a petition, as referred to in Article 150 or Article 169 of Book 1 of the Civil Code, for divorce or for legal separation (scheiding van tafel en bed), respectively, has been filed, and
he is no longer registered at the same residential address in the Personal Records Database (Basisregistratie personen) or in a registration outside the Netherlands that corresponds to it in nature and scope as the taxpayer.
A person may have only one partner at any given time. In the event that a person has more than one spouse, only the spouse from the oldest union shall be regarded as the partner. In the event of more than one notarial cohabitation contract, only the oldest cohabitation contract shall be taken into consideration. A notarial cohabitation contract with more than one person shall not be taken into consideration.
By ministerial regulation, rules may be established on the basis of which a person who does not reside in the Netherlands is deemed to be registered at their residential address in a registration outside the Netherlands that corresponds in nature and purport to the Personal Records Database (basisregistratie personen).
Persons who were partners pursuant to the first paragraph, point (b), shall continue to be regarded as partners after the registration at the same residential address referred to in that point is no longer possible as a result of admission to a nursing home or residential care home for medical reasons or due to old age of one of them, provided that, following the end of that registration at the same residential address, no third person is regarded as a partner in respect of either of them. The first sentence shall no longer apply if one of them informs the inspector by means of a written notification that they no longer wish to be regarded as partners. Further rules may be laid down by ministerial regulation for the implementation of this paragraph.
Als partner wordt aangemerkt:
de echtgenoot;
de ongehuwde meerderjarige persoon waarmee de ongehuwde meerderjarige belastingplichtige een notarieel samenlevingscontract is aangegaan en met wie hij staat ingeschreven op hetzelfde woonadres in de basisregistratie personen of een daarmee naar aard en strekking overeenkomende registratie buiten Nederland.
Degene die ingevolge het eerste lid voor een deel van het kalenderjaar als partner wordt aangemerkt, wordt ook als partner aangemerkt in de andere perioden van het kalenderjaar, voor zover hij in die perioden op hetzelfde woonadres als de belastingplichtige staat ingeschreven in de basisregistratie personen of een daarmee naar aard en strekking overeenkomende registratie buiten Nederland.
Voor de toepassing van het eerste lid wordt een persoon die van tafel en bed is gescheiden, aangemerkt als ongehuwd. Bij ministeriële regeling kunnen nadere regels worden gesteld ten behoeve van de uitvoering van dit lid.
In afwijking van het eerste lid wordt een persoon niet meer als partner aangemerkt ingeval:
een verzoek, zoals bedoeld in artikel 150, respectievelijk 169 van Boek 1 van het Burgerlijk Wetboek tot echtscheiding, respectievelijk tot scheiding van tafel en bed is ingediend, en
hij niet meer op hetzelfde woonadres in de basisregistratie personen of een daarmee naar aard en strekking overeenkomende registratie buiten Nederland staat ingeschreven als de belastingplichtige.
Een persoon kan op enig moment slechts één partner hebben. Ingeval een persoon meer dan één echtgenoot heeft, wordt alleen de echtgenoot uit de oudste verbintenis als partner aangemerkt. Bij meer dan één notarieel samenlevingscontract, wordt alleen het oudste samenlevingscontract in aanmerking genomen. Een notarieel samenlevingscontract met meer dan één persoon, wordt niet in aanmerking genomen.
Bij ministeriële regeling kunnen regels worden gesteld op basis waarvan iemand die niet in Nederland woont, geacht wordt op zijn woonadres te zijn ingeschreven in een naar aard en strekking met de basisregistratie personen overeenkomende registratie buiten Nederland.
Personen die partners waren op grond van het eerste lid, onderdeel b, blijven als partners aangemerkt nadat de in dat onderdeel bedoelde inschrijving op hetzelfde woonadres niet langer mogelijk is als gevolg van opname in een verpleeghuis of verzorgingshuis vanwege medische redenen of ouderdom van een van hen, zolang na het einde van die inschrijving op hetzelfde woonadres ten aanzien van geen van beiden een derde persoon als partner wordt aangemerkt. De eerste volzin vindt geen toepassing meer indien één van beiden door middel van een schriftelijke kennisgeving aan de inspecteur laat weten dat zij niet langer als partners willen worden aangemerkt. Bij ministeriële regeling kunnen nadere regels worden gesteld ten behoeve van de uitvoering van dit lid.
Decisions of the Dutch Supreme Court (Hoge Raad) applying this article. Annotations are unofficial translations.
Art. 7:8 of the Income Tax Act 2001 (Wet inkomstenbelasting 2001), Art. 21bis of the Implementation Decree on Income Tax 2001 (Uitvoeringsbesluit inkomstenbelasting 2001); Art. 45 TFEU; Schumacker doctrine; must the Netherlands, as the (former) state of employment, take into account the personal and family situation of a non-resident taxpayer residing in France?; preliminary questions.
Decision on rechtspraak.nl