Wenn Sie in den Niederlanden wohnen, sind Sie verpflichtet, die nationalen Steuergesetze einzuhalten: Als Einwohner oder Nicht-Einwohner, der Einkünfte in den Niederlanden erzielt, müssen Sie Einkommensteuer zahlen.
Was ist ein steuerlicher Wohnsitz?
Der steuerliche Wohnsitz ist die Verbindung einer natürlichen oder juristischen Person mit dem Steuersystem eines bestimmten Landes. Eine natürliche Person kann eine Aufenthaltserlaubnis oder die Staatsbürgerschaft eines Landes besitzen, ohne als steuerlich ansässig zu gelten, oder umgekehrt: Als steuerlich Ansässiger muss man nicht zwingend eine Aufenthaltserlaubnis für das Land besitzen. Solche Personen zahlen Steuern auf Einkünfte aus Arbeit, geschäftlichen Aktivitäten, Boni, Renten und Immobilien. Einkünfte, die sowohl auf dem Gebiet eines Staates als auch auf dem Gebiet anderer Staaten erzielt wurden, werden besteuert. Da jedoch beispielsweise zwischen Russland und den meisten anderen Ländern (einschließlich des Königreichs der Niederlande) ein Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung besteht, werden russische Einkünfte im Ausland nicht besteuert, wenn die Steuererklärung (Formular 3-NDFL) in Russland fristgerecht eingereicht wird.
Wie erhält man den Status als steuerlich Ansässiger?
Wie bestätigt man den steuerlichen Wohnsitz? Für die Anwendung des Steuerrechts ist es wichtig zu wissen, ob Sie als steuerlicher Einwohner der Niederlande gelten. Ihr steuerlicher Wohnsitz bestimmt, ob Sie in den Niederlanden mit Ihrem weltweiten Einkommen besteuert werden oder nicht und ob Sie Zugang zu niederländischen Steuerabkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung haben. In solchen Fällen kann die Hilfe eines Steuerjuristen erforderlich sein, um Ihren Status genau zu bestimmen.
Der Status als Einwohner ist für viele Aspekte wichtig. Er bestimmt unter anderem:
- Ihre Stellung als Steuerpflichtiger;
- Welche Art von Formular Sie für Ihre Steuererklärung in den Niederlanden einreichen müssen;
- Ihre Position in Bezug auf die Steuerzuschüsse (Zulagen; „toeslagen“);
- Die 30%-Regelung: Eine der Voraussetzungen für die Beantragung der 30%-Regelung ist derzeit, dass Sie mindestens 150 Kilometer von der niederländischen Grenze entfernt gewohnt haben, bevor Sie in den Niederlanden zu arbeiten begonnen haben;
- Ihre Position im Bereich der sozialen Sicherheit;
- Ihre Position in Bezug auf den Anspruch auf bestimmte Leistungen, zum Beispiel den Zorgtoeslag.
Gemäß der niederländischen Gesetzgebung richtet sich Ihr steuerlicher Wohnsitz nach allen relevanten Tatsachen und Umständen. Auf Grundlage dieser Tatsachen und Umstände wird bestimmt, ob Sie ausreichend relevante Bindungen zu den Niederlanden haben, um als Einwohner zu gelten.
Bei der Beurteilung, ob Sie steuerlich in den Niederlanden ansässig sind, können eine Reihe von Umständen von Bedeutung sein. Einige wichtige Umstände sind:
- In welchem Land haben Sie einen ständigen Wohnsitz?
- Wo halten Sie sich physisch die meiste Zeit auf?
- Wo wohnt Ihre Familie?
- Haben Sie wirtschaftliche Verbindungen zu den Niederlanden (zum Beispiel Einkommen oder Investitionen in den Niederlanden)?
- Welche Staatsangehörigkeit haben Sie?
Die niederländische Steuerbehörde wird nach Ihrer Anmeldung bei einer niederländischen Gemeinde informiert. Wenn Sie sich also an einer Adresse in den Niederlanden anmelden, werden die Steuerbehörden Sie höchstwahrscheinlich ab dem Zeitpunkt der Anmeldung als steuerlich ansässig in den Niederlanden betrachten und Sie dementsprechend besteuern.
Wenn – auf Basis aller relevanten Fakten und Umstände – festgestellt wird, dass Sie in den Niederlanden ansässig sind, werden Sie für niederländische Steuerzwecke als unbeschränkt steuerpflichtig behandelt.
Als Steuerpflichtiger in den Niederlanden müssen Sie Ihr weltweites Einkommen in Ihrer niederländischen Steuererklärung angeben, sofern Sie erklärungspflichtig sind. Beschränkt steuerpflichtige Personen werden nur auf Einkünfte aus bestimmten Quellen in den Niederlanden besteuert (zum Beispiel Immobilien in den Niederlanden).
Es ist möglich, dass Sie als steuerlich ansässig in zwei Staaten qualifiziert werden. Dies geschieht, wenn verschiedene Staaten unterschiedliche Kriterien zur Bestimmung des Wohnsitzes anwenden. Zum Beispiel arbeitet jemand physisch ein halbes Jahr in den Niederlanden und die andere Hälfte des Jahres in Spanien, während die Familie in einem dauerhaftem Wohnsitz in den Niederlanden bleibt. In diesem Fall wird diese Person nach niederländischem Recht höchstwahrscheinlich als Einwohner der Niederlande qualifiziert. Sie kann jedoch gleichzeitig nach dem innerstaatlichen spanischen Steuerrecht als steuerlich ansässig in Spanien qualifiziert werden.
Um zu verhindern, dass eine solche Situation zu einer Doppelbesteuerung führt, muss das Steuerabkommen zwischen den Niederlanden und Spanien letztendlich bestimmen, in welchem Staat diese Person steuerlich ansässig ist. In diesen Fällen bestimmt die sogenannte Tie-Breaker-Regel im Steuerabkommen die Ansässigkeit für Steuerzwecke.
Im OECD-Musterabkommen ist festgelegt, dass eine natürliche Person in dem Staat ansässig ist, in dem sie über eine ständige Wohnstätte verfügt. Wenn eine Person in keinem der beiden Staaten über eine ständige Wohnstätte verfügt, gilt sie als in dem Staat ansässig, in dem sie ihren gewöhnlichen Aufenthalt hat.
Wenn eine natürliche Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden Staaten hat und die Möglichkeit eines ständigen Aufenthalts an zwei Orten besteht, gilt sie als in dem Staat ansässig, zu dem sie die engsten persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen hat. Wenn es nicht möglich ist zu bestimmen, zu welchem Staat die engsten persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen bestehen, ist sie in dem Staat ansässig, dessen Staatsangehöriger sie ist.
Nicht alle Steuerabkommen enthalten eine „Tie-Breaker-Regel“. Einige Länder führen (direkt) ein Verständigungsverfahren durch, um den Wohnsitz einer Person zu bestimmen. Bitte beachten Sie, dass im Rahmen eines Verständigungsverfahrens die oben beschriebenen Umstände für die Bestimmung des Wohnsitzes einer Person von Bedeutung sind.
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Internationale Abkommen über den steuerlichen Wohnsitz in den Niederlanden
Die Niederlande verfügen über ein umfassendes Netzwerk internationaler Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung (Double Taxation Agreements, DTA), die Steuerpflichtige dabei unterstützen, zu vermeiden, dass sie für dasselbe Einkommen in zwei Ländern gleichzeitig Steuern zahlen müssen. Hier sind die wichtigsten Punkte:
1. Zweck der Abkommen. Derartige Abkommen regeln, welches Land das Recht hat, die Einkünfte einer natürlichen oder juristischen Person zu besteuern, wenn diese in zwei Ländern ansässig ist. Dies verringert das Risiko einer Doppelbesteuerung.
2. Anwendungsbereiche. Die Abkommen beziehen sich auf die folgenden Einkunftsarten:
- Löhne und Einkünfte aus Arbeit.
- Gewinne aus unternehmerischer Tätigkeit.
- Einkünfte aus Immobilien, Vermögen und Investitionen.
- Renten und Sozialleistungen.
3. Bestimmung des Wohnsitzes.
Im Falle eines Konflikts bezüglich des Wohnsitzes (wenn eine Person als steuerlich ansässig in zwei Ländern gleichzeitig betrachtet werden kann), werden „Regeln zur Bestimmung des Wohnsitzes“ angewandt. Es wird beispielsweise geprüft, wo sich der Hauptwohnsitz befindet oder wo die wirtschaftliche Tätigkeit ausgeübt wird.
4. Ausschluss der Doppelbesteuerung.
Wenn Einkünfte in zwei Ländern besteuert werden, bieten die niederländischen Steuerbehörden Steuervorteile an, wie zum Beispiel:
- Steuerbefreiung für bestimmte Einkünfte.
- Ein Abzug für die im anderen Land gezahlte Steuer.
- Beispiel für die Ukraine und die Niederlande.
Die Ukraine und die Niederlande haben ein Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung unterzeichnet, das es steuerlichen Einwohnern beider Länder ermöglicht, je nach Herkunft der Einkünfte nur in einem Staat Steuern zu zahlen.
Wie profitieren Sie von den Vorteilen der Abkommen?
Um die Bestimmungen internationaler Abkommen anzuwenden, ist es erforderlich:
- Eine Ansässigkeitsbescheinigung in den Niederlanden zu erhalten.
- Einen Antrag auf Anwendung der Vorteile bei den Steuerbehörden des Wohnsitzlandes einzureichen.
Internationale Abkommen vereinfachen das Steuersystem erheblich und schützen Steuerzahler vor einer übermäßigen Belastung. Wenn Sie mehr darüber erfahren möchten, wie Sie die Bestimmungen der Abkommen in Ihrer Situation anwenden können, empfiehlt es sich, einen Steuerberater zu konsultieren.
Vorteile eines Wechsels des steuerlichen Wohnsitzes
Der wichtigste Grund für die Entscheidung, den steuerlichen Wohnsitz zu verlegen, ist die Höhe der Steuerbelastung. Die Steuersätze für Einkommen von natürlichen und juristischen Personen können in verschiedenen Ländern erheblich voneinander abweichen. Zudem können bestimmte Gewinne vollständig steuerfrei sein. In den VAE gibt es beispielsweise keine Einkommensteuer für natürliche Personen sowie keine Erbschaft- und Schenkungsteuer.
Durch die Verlegung des Wohnsitzes erhält eine Person das rechtmäßige Recht, von der Steuerdifferenz zu profitieren. Bevor Sie diesen Schritt jedoch unternehmen, müssen Sie eine Reihe von Faktoren berücksichtigen – die Höhe der Steuersätze sowie die Aufenthaltsbedingungen in dem Land, in dem Sie ansässig werden möchten.
Mitarbeiter von Finanzinstituten erwägen die Einführung eines allgemeinen Steuersystems. Dies soll Steuerbehörden aus verschiedenen Ländern dabei unterstützen, Informationen über Einwohner effektiv auszutauschen und Kontrollen durchzuführen, wobei zu berücksichtigen ist, dass sich natürliche Personen frei bewegen und in verschiedenen Ländern geschäftlich tätig sein können. Der Wunsch, eine so strenge Kontrolle zu umgehen, gilt als ein weiterer wichtiger Grund für die Änderung des steuerlichen Wohnsitzes.
Der automatische Austausch von Finanzdaten natürlicher Personen hat zwischen den Staaten, die diesem internationalen Abkommen beigetreten sind, bereits begonnen. Dies bedeutet, dass die Steuerbehörde des Landes, in dem eine natürliche Person ansässig ist, vollständige Informationen über deren Bankkonten im Ausland erhalten kann, sofern ein entsprechendes internationales Abkommen zwischen den Ländern besteht.
Steuerlicher Wohnsitz in Zeiten der Pandemie
Die Coronavirus-Pandemie hat zu einer unübersichtlichen Situation in Bezug auf den steuerlichen Wohnsitz geführt, da Menschen bei der Wahl des Landes, in dem sie sich während dieser Krise aufhalten wollten, eher an ihre Sicherheit und die Möglichkeit der Familienzusammenführung dachten als an die steuerlichen Folgen in Bezug auf den steuerlichen Wohnsitz und dergleichen. Da die Situation jedoch fortdauerte, dauert die Isolation (teilweise) weiterhin an und die Aussichten auf eine Öffnung der internationalen Grenzen zeichnen sich erst allmählich ab. Daher stehen diejenigen, die in einem bestimmten Land isoliert wurden, nun vor einer großen Frage hinsichtlich ihres steuerlichen Status. Wenn Sie Fragen zum steuerlichen Wohnsitz haben, wenden Sie sich an einen Anwalt in den Niederlanden, um qualifizierte Unterstützung zu erhalten und Schwierigkeiten mit den Steuerbehörden zu vermeiden.
Infolge von Reisebeschränkungen sind Sorgen entstanden, dass die Unfähigkeit von Führungskräften/Direktoren zu reisen und das daraus resultierende Arbeiten aus dem Homeoffice im Ausland dazu führen wird, dass der steuerliche Sitz eines Unternehmens in ein anderes Land verlegt wird oder das Unternehmen als in zwei Ländern ansässig betrachtet wird.
Die niederländischen Staatssekretäre stimmen mit der OECD überein, dass es unwahrscheinlich ist, dass sich der steuerliche Wohnsitz juristischer Personen aufgrund der COVID-19-Maßnahmen ändert. Bei der Bestimmung des Ortes der tatsächlichen Geschäftsleitung eines Unternehmens müssen alle relevanten Tatsachen und Umstände untersucht werden, und nicht nur solche, die sich auf einen außergewöhnlichen und vorübergehenden Zeitraum wie die COVID-19-Pandemie beziehen. Grundsätzlich kommen die Behörden bei natürlichen Personen zu demselben Ergebnis: Der steuerliche Wohnsitz, der sich nach einem Steuerabkommen richtet, wird in der Regel nicht durch eine vorübergehende Verlagerung des üblichen Arbeitsplatzes aufgrund von COVID-19 beeinflusst.
In Übereinstimmung mit den OECD-Leitlinien haben die niederländischen Staatssekretäre bestätigt, dass die Reisebeschränkungen im Zusammenhang mit der COVID-19-Pandemie bei der Durchsetzung der in nationalen Gesetzen und Vorschriften enthaltenen Anforderungen berücksichtigt werden. Beispiele für diese Anforderungen sind die Substanzanforderungen für konzerninterne Finanzierungsgesellschaften und die Substanzanforderungen für nicht ansässige Zwischenholdinggesellschaften. Für diese Regeln ist es (unter anderem) wichtig, dass mindestens 50 % der Vorstandsmitglieder ihren Wohnsitz in derselben Jurisdiktion wie das betreffende Unternehmen haben und dass wichtige Entscheidungen in dieser Jurisdiktion während physischer Vorstandssitzungen getroffen werden.
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Häufig gestellte Fragen zum steuerlichen Wohnsitz in den Niederlanden
Wie bestimmt man den steuerlichen Wohnsitz?
Der steuerliche Wohnsitz wird auf der Grundlage des Wohnsitzes, des Aufenthalts und der finanziellen Aktivitäten einer Person bestimmt. In den meisten Ländern gilt der Wohnsitz als zugewiesen bei einem Aufenthalt von mehr als einer bestimmten Anzahl von Tagen pro Jahr (meist 183). Auch Faktoren wie das Vorhandensein eines festen Wohnsitzes sowie familiäre und wirtschaftliche Bindungen an ein bestimmtes Land werden berücksichtigt.
Welche Kriterien bestimmen den steuerlichen Wohnsitz in den Niederlanden?
Dies wird hauptsächlich durch den Ort des dauerhaften Wohnsitzes bestimmt. Eine natürliche Person, die sich länger als 183 Tage pro Jahr in den Niederlanden aufhält oder erhebliche wirtschaftliche Interessen im Land hat, kann als steuerlich ansässig betrachtet werden. Auch das Vorhandensein einer Familie und sozialer Bindungen im Land wird berücksichtigt.
Wie beeinflusst der Status „steuerlich ansässig“ die Steuerzahlung im Ausland?
Der Status beeinflusst die Notwendigkeit, Steuern auf ausländische Einkünfte zu zahlen. Ansässige sind verpflichtet, ihr gesamtes Einkommen unabhängig von der Quelle anzugeben und hierauf Steuern zu zahlen, während Nicht-Ansässige nur Steuern auf Einkünfte zahlen, die in diesem Land bezogen wurden. Zwischen vielen Ländern bestehen zudem Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung.
Ist die steuerliche Ansässigkeit eine Verpflichtung, in einem oder in mehreren Ländern Steuern zu zahlen?
Der steuerliche Wohnsitz ist ein juristischer Status, der die Steuerpflichten einer Person gegenüber einem Staat bestimmt. Je nach Wohnsitz und dem Vorhandensein ausländischer Einkünfte kann eine natürliche Person als Einwohner eines Landes betrachtet werden, hat jedoch Verpflichtungen, in anderen Ländern Steuern zu zahlen. Internationale Übereinkommen helfen, eine doppelte Besteuerung zu vermeiden, und erleichtern die Steuerzahlung für Personen mit Einkünften im Ausland.
Wie erhalte ich eine Bescheinigung über die steuerliche Ansässigkeit?
Eine Bescheinigung über die steuerliche Ansässigkeit wird von der niederländischen Steuerbehörde (Belastingdienst) nach Einreichung eines entsprechenden Antrags zusammen mit Unterlagen, die Ihre steuerliche Ansässigkeit bestätigen, ausgestellt.
Kann man gleichzeitig in zwei Ländern steuerlich ansässig sein?
Unter bestimmten Bedingungen ist dies möglich, aber Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung helfen dabei, eine doppelte Besteuerung zu vermeiden.
