Налоговая система Нидерландов
Частные лица и предприниматели являются субъектами налогообложения в Нидерландах. Частные лица и предприниматели облагаются налогом на доход, тогда как корпоративные организации облагаются корпоративным налогом. Другие важные налоги – это налог с заработной платы или подоходный налог, налог с дивидендов и налог на добавленную стоимость.
Налоги в Нидерландах для иностранцев остаются такими же, как и для граждан Нидерландов. При получении прибыли меньше €38 441 в год, человек обязан уплачивать 35,82% налогов от общей суммы дохода, получая до €76 817 евро – 37,48%, а если зарплата или дивиденды составляют свыше €76 817 в год – 49,5%. Дополнительно налогоплательщики должны вносить обязательный социальный платеж в размере 27,65% от суммы дохода, который применяется к доходам до €33 715.
Подробнее о налогообложении можно узнать на странице Налоговое право.
Налогоплательщик: резидент и нерезидент
Во-первых, важно определить, является ли физическое или юридическое лицо резидентом Нидерландов. Налогоплательщик резидент облагается налогом на доходы и вне Нидерландов, а нерезидент облагается налогом, касающимся только заработанного в Нидерландах.
Важное обстоятельство, касающееся физических лиц и корпораций, это определение места жительства/ нахождения. Для корпораций эффективное местоположение дирекции может быть решающим.
Все предприятия, которые подчиняются Нидерландскому законодательству или же имеют фактическое местоположение в Нидерландах, облагаются Нидерландами налогом на доходы во всем мире. Доходы во всем мире – это доходы вне Нидерландов. В случае применения международного договора о налогообложении, возможно избежание двойного налогообложения.
Налогоплательщик нерезидент
Предприятия нерезиденты платят корпоративный налог в Нидерландах:
- налогооблагаемая прибыль от голландского бизнеса;
- налогооблагаемая прибыль от значительной доли собственности предприятий, расположенных в Нидерландах;
- при соблюдении определенных условий, налогооблагаемая прибыль предприятия, расположенного на Арубе, Курасао, Санкт-Мартена или имеющего постоянное местоположение на Бонайре, Санкт-Эстатиус и Сабе.
Частные лица: структура налогооблагаемого дохода
Налоговое законодательство Голандии делит налогооблагаемый доход на три категории, так называемые боксы. Каждый бокс имеет свою налоговую ставку:
- Бокс I: доход от работы, предпринимательства и постоянного местонахождения;
- Бокс II: доход от субстанционного участия;
- Бокс III: доход от сбережений и инвестиций
Бокс I облагается налогом с прогрессивной ставкой, которая начинается с 8,4 % и достигает 49,5% (для дохода превышающего € 73.031). Кроме того, взимаются взносы на социальное обеспечение. Национальный сбор взносов на социальное обеспечение интегрирован в систему налога, которая называется налоговая система Нидерландов. Однако взносы на социальное обеспечение базируются на различных законах и политике, которые в различных случаях не полностью совпадают с налогообложением на заработную плату или налога на личный доход.
Сумма взносов социального страхования зависит от личных обстоятельств налогоплательщика и суммы дохода (взносы социального страхования взимаются с доходов до € 37.393). Премии (28,15%) интегрированы в первые две группы Бокса I Нидерландской системы налогообложения.
В Боксе II применяется единая ставка налогообложения в размере 25% на доход от субстанционной доли дохода. Доходы от субстанционной доли дохода включают дивиденды и прирост капитала.
Для вкладов и инвестиций применяется единый налог в 30% (Бокс III). Доходы от вкладов и инвестиций предполагают фиксированную ставку в 4% от величины сбережений, независимо от фактического дохода. Поэтому прирост или убыль капитала от вкладов и инвестиций (не связанный с субстанционным процентом) не влияют на налогооблагаемый доход. Юрист по налоговому праву предоставляет профессиональную юридическую помощь в данном вопросе.
Налоги на бизнес в Голландии (доходы от коммерческой деятельности)
Налогообложение лиц, ведущих в Нидерландах торгово-экономическую деятельность, включает в себя несколько видов налогов. Налоги на бизнес в Голландии включают корпоративный налог, налог на дивиденды, а также обязательные социальные выплаты работодателей. Работодатели выплачивают налог на прибыль в Голландии и социальные гарантии своим сотрудникам. Компании выплачивают корпоративный налог на их прибыль. Налог на дивиденды удерживается с прибыли, полученной от дивидендов выплаченных акционерам. Существует так же несколько налогов, связанных с окружающей средой (они не обсуждаются в данной статье). Во избежание двойного налогообложения компаний, различные страны заключают друг с другом международные договоры.
Государственные и частные компании, имеющие юридический адрес в Нидерландах, облагаются налогом на их экономическо-торговую деятельность во всем мире. В определенных обстоятельствах, ассоциации и фонды облагаются корпоративным налогом и, следовательно, также должны подавать декларацию относительно корпоративного налога.
Некоторые юридические лица, например, квалифицируемые, как инвестиционные институты, не облагаются корпоративным налогом.
КПН (Корпоративный налог в Голландии)
Прибыль государственных и частных компаний облагается корпоративным налогом. Специальные правила налогов в Голландии действуют для налоговых групп и компаний, владеющих более 5% другой компании.
Ставка корпоративного налога
Ставка корпоративного налога в Голландии зависит от налогооблагаемой суммы. Налогооблагаемая сумма – это сумма налогооблагаемой прибыли за год за вычетом убытков (покрытие убытков за счет прибыли в прошлом периоде / покрытие убытков за счет будущей прибыли до девяти лет вперед). Если налогооблагаемая сумма не превышает 200 000 евро в год, то налоговая ставка 20 – 25% от этой суммы. Например, если налогооблагаемая сумма 250 000 евро, то корпоративный налог будет составлять 52 500 евро (20% от 200 000 евро и 25% от 50 000 евро).
Заниженная ставка в 5% затрагивает торгово-экономическую активность, подпадающую под, так называемый, инновационный бокс. Инновационный бокс предусматривает налоговые льготы для поощрения инновационных исследований. Всякая прибыль, полученная от подобной деятельности, облагаются налогом по специальному тарифу.
Налогооблагаемая сумма
Налогооблагаемая сумма – это производная сумма от доходов плательщика с вычетом расходов. В основном, расходы подлежат вычету, но определенные виды расходов не подлежат или частично подлежат вычету. Принципы определения зачета доходов и убытков регулируются голландским налоговым законодательством и не всегда абсолютно соответствуют общепринятым принципам бухгалтерского учета.
Налоговые группы с дочерними компаниями
В принципе, каждая компания в отдельности облагается корпоративным налогом. Хотя, если управляющая компания имеет в собственности одно или больше дочерних компаний в Нидерландах, налоговая Служба определяет такую группу, как единого налогоплательщика: фискальную единицу. Общая прибыль налоговой группы делает возможным вычитать понесенные убытки одной компании из прибыли, полученной от других компаний этой группы. Формирование финансовой единицы возможно при соблюдении определенных условий. Главным условием является то, что «материнская компания» владеет не менее 95% акций в дочерней компании.
Холдинги и освобождение от уплаты налогов в Нидерландах
Кроме того, благоприятная и обширная сеть налоговых договоров Нидерландов, так называемое освобождение от уплаты налогов, предлагает благоприятный фискальный климат для (посреднических) холдинговых компаний.
Согласно освобождению от уплаты налогов, налогообложение дивидендов в Нидерландах, а так же любой прирост капитала с налоговыми льготами не облагаются корпоративным налогом на прибыль. Из этого следует, что прибыль не облагается налогом дважды в одной и той же группе компаний. Освобождение от уплаты налога касается только акционеров, которые владеют как минимум 5% процентами акций дочерней компании. Это правило применимо, как к компаниям-резидентам, так и к компаниям-нерезидентам. Это является ключевой особенностью голландского налогового режима. Освобождение уплаты налогов не распространяется на холдинги в инвестиционном механизме, которые пользуются льготной ставкой налога на прибыль.
Предварительные ценовые соглашения для целей налогообложения (APAs) и механизм получения налоговых разъяснений (ATRs)
В Нидерландах используются договоры о предварительных ценовых соглашениях, для целей налогообложения (APAs), и механизм получения налоговых разъяснений (ATRs). APAs и ATRs обязательны к исполнению Налоговой Службой по вопросам применения налогового законодательства для международных холдингов и компаний.
APAs и ATRs гарантируют иностранным инвесторам, что национальные и международные фискальные правила будут соответствующим образом применяться к ним в Нидерландах. Это позволяет избежать различных толкований.
Взыскание налогов
Налогообложение дивидендов в Нидерландах предусматривает удержание налога в размере 15% от выплат акционерам компаний, имеющих юридический адрес в Нидерландах. Такая ставка может быть уменьшена посредством определенных налоговых договоров. В случае, если получатель дивидендов способен использовать освобождение от уплаты налогов (см. выше), то дистрибьютор дивидендов не должен удерживать налог на дивиденды. В Нидерландах не взимается налог у источника на процентную ставку и роялти.
Налог на добавочную стоимость (НДС)
Корпорации обязаны выплачивать НДС со всех товаров и услуг. Существуют особые случаи, такие как медицинское обслуживание, когда допускаются исключения при выплате НДС. В зависимости от характера товаров или услуг, ставка составляет 21% или 6%. Компании имеют право компенсировать НДС вычетом НДС-обязательств. Требования к подаче и платежу по НДС-возврату в Нидерландах высоко детализированы, так же применяются штрафные санкции за нарушения.
Налоговые договоры
Правительство, прежде всего, стремится избежать двойного налогообложения для международных компаний. Как страна, имеющая традиционно торговую направленность, Нидерланды имеют развернутую и благоприятную сеть фискальных договоров с целым рядом стран.
Налоговый договор – это соглашение между двумя странами, относительно того, какая из них имеет право взимать налог. Тогда одна из стран взимает налог, а другая обеспечит снижение ставки или освобождение от налога. Если компания получает доход в бывших Нидерландских Антильских островах и Арубе, то используется специальный налоговый режим, применяющийся в Королевстве, между Нидерландами и (бывшими) Нидерландскими Антильскими островами и Арубой. Налоговые Регулирования в Королевстве не является налоговым договором, хотя подобное приложение может иметь параллели с договором.
С 2010 года действует раздельное соглашение для Бонайре, Санкт Эустансис и Саба.
Иное налоговое регулирование
Некоторые другие налоги так же являются важными в Нидерландах, например налог на наследство и дарственную, налог на передачу имущества, налог на страхование и налог на игорный бизнес. Далее, местные общины взимают локальный налог на пользование и владение недвижимостью. Адвокат в Голландии поможет разобраться в различных аспектах законодательной базы и налогообложения страны.
Часто задаваемые вопросы о налогах в Голландии для иностранцев
Можно ли оптимизировать налогообложение дивидендов в Нидерландах через международные соглашения?
Да, налоговое законодательство Голландии позволяет применять международные договоры для снижения фискальной нагрузки. Благодаря таким соглашениям удается уменьшить или избежать двойного взыскания с дивидендов. Это особенно выгодно для компаний с международным присутствием. Выплаты акционерам обычно подлежат удержанию 15% у источника. Однако при наличии соответствующего соглашения ставка может быть снижена или обнулена, если компания-резидент соответствует условиям освобождения.
Какие налоги обязаны уплачивать физические лица в Голландии?
Для физических лиц действует стандартная система налогообложения, по которой они уплачивают от 9% до 49.5% налога (с дивидендов, инвестиций или заработной платы), обязательный налог на товар (НДС) – 21% (за исключением некоторых видов продукции, которые облагаются ставкой 9%), а также налог на недвижимость, оформление дарения, наследства.
Как вычислить налоги для юридических лиц?
Владелец частного предприятия, которое ежегодно приносит прибыль менее 200 000 евро, обязан уплачивать налоги в Голландии для юридических лиц в размере 20% от общего дохода. Если сумма годовой прибыли превышает это значение, ставка налогообложения возрастает до 25%. Холдинговые компании могут претендовать на льготные условия налогообложения, в результате чего ставка может снизиться. Сниженный налог также предусмотрен для иностранных предпринимателей, которые предлагают хорошие идеи для реализации стартапов в сфере инженерии и IT-технологий.
Как уплачивают налог предприниматели, ведущие бизнес на территории Нидерландов и за пределами страны?
Компании, владельцы которых являются иностранными гражданами обязаны уплачивать налог (20%-25%) в бюджет голландского государства, только из прибыли, которую они получили в результате ведения бизнеса на территории Голландии. Доход, полученный от продажи товаров или предоставления услуг в других странах, не облагается налогом.
Какой налог на недвижимость для иностранцев?
Приобретая недвижимость в Нидерландах, человек обязан уплатить обязательный налог в размере 6% от оценочной стоимости субъекта. Также владелец жилого или коммерческого помещения обязан уплачивать налог от 0.1% до 0.3% от оценочной стоимости недвижимости (зависит от площади квартиры или дома, а также срока владения помещением). Также налогом облагается недвижимое имущество, которое было подарено или перешедшее в наследство.
Каковы ставки налогов в Нидерландах в 2025 году?
Ставка подоходного налога варьируется от 37,07% до 49,50% в зависимости от уровня дохода. НДС составляет 21%, с пониженными ставками 9% для определённых категорий товаров и услуг.
Что такое налоговая система Нидерландов?
Налоговая система Нидерландов основана на прогрессивной шкале подоходного налога и включает обязательные пенсионные и социальные отчисления.
Какой налог на дивиденды в Голландии?
Налог на дивиденды в Голландии составляет 15%. Эта ставка может быть снижена международными соглашениями или вовсе обнулена при применении освобождения от уплаты налога.
