Se reside nos Países Baixos, tem de cumprir as leis fiscais nacionais: como residente ou não residente que aufere rendimentos nos Países Baixos, deve pagar imposto sobre o rendimento.
O que é a residência fiscal?
A residência fiscal é o vínculo de uma pessoa singular ou coletiva ao sistema fiscal de um determinado país. Uma pessoa singular pode ter uma autorização de residência ou a nacionalidade de um país, mas não ser considerada residente fiscal, ou vice-versa: se for residente fiscal, não é necessário ter uma autorização de residência no país. Estas pessoas pagam impostos sobre rendimentos do trabalho, atividades empresariais, bónus, pensões e bens imóveis. Os rendimentos obtidos tanto no território de um Estado como no de outros Estados são tributados. No entanto, uma vez que existe, por exemplo, entre a Rússia e a maioria dos outros países (incluindo o Reino dos Países Baixos) um tratado para evitar a dupla tributação, os rendimentos russos não são tributados no estrangeiro se a declaração (formulário 3-NDFL) for apresentada atempadamente na Rússia.
Como obter o estatuto de residente fiscal?
Como confirmar a residência fiscal? Para efeitos da aplicação da legislação fiscal, é importante saber se é considerado residente fiscal nos Países Baixos. A sua residência fiscal determina se é tributado nos Países Baixos pelo seu rendimento mundial ou não, e se tem acesso a tratados fiscais dos Países Baixos para evitar a dupla tributação. Nesses casos, pode ser necessária a ajuda de um jurista fiscal para determinar com rigor a sua situação.
O estatuto de residente é importante para muitos aspetos. Determina, entre outros:
- A sua posição como contribuinte;
- O tipo de formulário que deve submeter para a sua declaração nos Países Baixos;
- A sua posição em relação a subsídios;
- O regime de 30%: uma das condições para solicitar o regime de 30% é, atualmente, que resida a pelo menos 150 quilómetros da fronteira neerlandesa antes de começar a trabalhar nos Países Baixos;
- A sua posição no domínio da segurança social;
- A sua posição em relação ao direito a determinados benefícios, por exemplo, o subsídio de saúde (zorgtoeslag).
Em conformidade com a legislação neerlandesa, a sua residência fiscal baseia-se em todos os factos e circunstâncias relevantes. Com base nestes factos e circunstâncias, determina-se se possui ligações suficientemente relevantes com os Países Baixos para ser considerado residente.
Ao avaliar se é residente fiscal nos Países Baixos, várias circunstâncias podem ser relevantes. Algumas circunstâncias importantes são:
- Em que país tem uma habitação permanente?
- Onde está fisicamente presente durante a maior parte do tempo?
- Onde vive a sua família?
- Tem ligações económicas com os Países Baixos (por exemplo, rendimentos ou investimentos nos Países Baixos)?
- Qual é a sua nacionalidade?
A Belastingdienst (Autoridade Tributária) é informada após o seu registo num município neerlandês. Assim, se se registar numa morada nos Países Baixos, as autoridades fiscais irão, muito provavelmente, considerá-lo residente fiscal nos Países Baixos a partir do momento do registo e tributá-lo-ão em conformidade.
Se – com base em todos os factos e circunstâncias relevantes – for determinado que é residente nos Países Baixos, será considerado um contribuinte interno para efeitos fiscais neerlandeses.
Como contribuinte nos Países Baixos, deve declarar o seu rendimento mundial na sua declaração de impostos neerlandesa, caso esteja obrigado a declarar. Os contribuintes estrangeiros são tributados apenas sobre rendimentos provenientes de certas fontes nos Países Baixos (por exemplo, bens imóveis nos Países Baixos).
É possível que seja qualificado como residente fiscal em dois Estados. Isto acontece quando diferentes Estados utilizam critérios distintos para determinar a residência. Por exemplo, alguém trabalha fisicamente meio ano nos Países Baixos e a outra metade do ano em Espanha, enquanto a família permanece numa habitação permanente nos Países Baixos. Neste caso, essa pessoa será, muito provavelmente, qualificada como residente fiscal dos Países Baixos de acordo com a legislação neerlandesa. Contudo, pode ser simultaneamente qualificada como residente fiscal de Espanha ao abrigo da legislação fiscal interna espanhola.
Para evitar que tal situação conduza a uma dupla tributação, a Convenção Fiscal entre os Países Baixos e Espanha deve, em última análise, determinar em que Estado esta pessoa é residente fiscal. Nesses casos, a chamada “tie-breaker rule” (regra de desempate) na Convenção Fiscal determina o estatuto de residência para efeitos fiscais.
O Modelo de Convenção da OCDE estabelece que uma pessoa singular é residente no Estado onde tem uma habitação permanente à sua disposição. Se uma pessoa não tiver uma habitação permanente em nenhum dos dois Estados, considera-se que é residente do Estado onde tem a sua residência habitual.
Se uma pessoa singular tiver residência habitual em ambos os Estados e dispuser da possibilidade de uma residência permanente em dois locais, considera-se residente do Estado com o qual mantém as relações pessoais e económicas mais estreitas. Quando não for possível determinar com que Estado mantém as relações pessoais e económicas mais estreitas, considera-se residente do Estado de que é nacional.
Nem todas as convenções fiscais contêm uma “tie-breaker rule”. Alguns países recorrem (diretamente) a um procedimento de entendimento mútuo para determinar o domicílio de uma pessoa. Tenha em atenção que, num procedimento de entendimento mútuo, as circunstâncias descritas acima são relevantes para determinar o domicílio de uma pessoa.
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Acordos internacionais sobre residência fiscal nos Países Baixos
Os Países Baixos possuem uma vasta rede de tratados internacionais para evitar a dupla tributação (Double Taxation Agreements, DTA), que ajudam os residentes fiscais a evitar o pagamento de impostos sobre o mesmo rendimento em dois países simultaneamente. Eis os pontos principais:
1. Objetivo dos tratados. Tais tratados determinam qual o país com o direito de tributar os rendimentos de uma pessoa singular ou coletiva quando essa pessoa seja residente em dois países. Isto reduz o risco de dupla tributação.
2. Âmbitos de aplicação. Os tratados abrangem os seguintes tipos de rendimentos:
- Salários e rendimentos do trabalho.
- Lucro de empresa.
- Rendimentos de bens imóveis, património e investimentos.
- Pensões e prestações sociais.
3. Determinação do domicílio.
Em caso de conflito sobre a residência (quando uma pessoa pode ser considerada residente fiscal de dois países em simultâneo), aplicam-se “regras para a determinação da residência”. Por exemplo, analisa-se onde se situa a residência principal ou onde é exercida a atividade económica.
4. Supressão da dupla tributação.
Se os rendimentos forem tributados em dois países, as autoridades fiscais neerlandesas oferecem benefícios fiscais, tais como:
- Isenção de imposto sobre determinados rendimentos.
- Uma dedução do imposto pago no outro país.
- Exemplo para a Ucrânia e os Países Baixos.
A Ucrânia e os Países Baixos assinaram uma convenção para evitar a dupla tributação, que permite aos residentes fiscais de ambos os países pagar impostos apenas num Estado, dependendo da fonte do rendimento.
Como beneficiar das vantagens dos tratados?
Para aplicar as disposições dos tratados internacionais, é necessário:
- Obter um certificado de residência fiscal nos Países Baixos.
- Apresentar um pedido de aplicação dos benefícios junto das autoridades fiscais do país de residência.
Os tratados internacionais simplificam significativamente o sistema fiscal e protegem os contribuintes contra uma carga excessiva. Se deseja saber mais sobre como aplicar as disposições dos tratados à sua situação, recomenda-se a consulta de um assessor fiscal.
Vantagens da alteração da residência fiscal
O principal motivo que influencia a decisão de alterar a residência fiscal é o nível da carga fiscal. A taxa sobre os rendimentos, tanto de pessoas singulares como de pessoas coletivas, pode variar significativamente entre diferentes países. Além disso, certos lucros podem estar totalmente isentos de impostos. Nos EAU, por exemplo, não existe imposto sobre o rendimento de pessoas singulares, nem imposto sobre sucessões e doações.
Ao alterar a residência, uma pessoa obtém o direito legal de poupar com base na diferença entre os impostos aplicáveis. No entanto, antes de o fazer, deve ter em conta vários fatores — o nível das taxas e as condições de permanência no país onde pretende tornar-se residente.
Os colaboradores de instituições financeiras ponderam a criação de um sistema fiscal geral. O objetivo é ajudar as autoridades fiscais de diferentes países a trocar informação de forma eficaz e a exercer a fiscalização, tendo em conta o facto de que uma pessoa singular pode deslocar-se livremente e exercer atividades comerciais em diferentes países. A vontade de contornar um controlo tão rigoroso é considerada um outro motivo importante para a alteração da residência fiscal.
A troca automática de dados financeiros de pessoas singulares já teve início entre os Estados que são partes nesta convenção internacional. Isto significa que a autoridade fiscal do país onde uma pessoa singular é residente pode receber informações completas sobre as suas contas bancárias no estrangeiro, caso exista um acordo internacional relevante celebrado entre eles.
Residência fiscal em tempos de pandemia
A pandemia de coronavírus conduziu a uma situação incontrolável no que diz respeito à residência fiscal, uma vez que as pessoas, ao escolherem um país para permanecerem durante este período de crise, pensaram na sua segurança e na possibilidade de se reunirem com a sua família, e não nas consequências relacionadas com a residência fiscal, etc. Contudo, a situação prolongou-se e o isolamento continua (parcialmente), e as perspetivas para a abertura das fronteiras internacionais começam apenas agora a desenhar-se. Por conseguinte, aqueles que ficaram isolados num determinado país enfrentam agora uma grande questão quanto ao seu estatuto fiscal. Se tiver dúvidas sobre a residência fiscal, contacte um advogado nos Países Baixos para obter assistência qualificada e evitar dificuldades com as autoridades fiscais.
Como consequência das restrições de viagem, surgiram preocupações de que a impossibilidade de dirigentes/diretores viajarem e, consequentemente, o trabalho a partir de casa no estrangeiro levem a que a residência de uma empresa se transfira para outro país ou que a empresa seja considerada como tendo dupla residência.
Os secretários de Estado neerlandeses concordam com a OCDE que é improvável que a residência fiscal das pessoas coletivas mude em resultado das medidas relacionadas com a COVID-19. Ao determinar o local da direção efetiva de uma empresa, devem ser examinados todos os factos e circunstâncias relevantes, e não apenas os que dizem respeito a um período excecional e temporário, como a pandemia da COVID-19. Em princípio, para as pessoas singulares, chega-se à mesma conclusão: a sua residência para efeitos de convenção, regra geral, não é afetada por uma deslocação temporária do local de trabalho habitual devido à COVID-19.
Em conformidade com as diretrizes da OCDE, os secretários de Estado neerlandeses confirmaram que as restrições de viagem relacionadas com a pandemia da COVID-19 serão tidas em conta no cumprimento dos requisitos incluídos nas leis e regulamentos nacionais. Exemplos destes requisitos são os requisitos de substância para empresas de financiamento intragrupo e os requisitos de substância para sociedades holding intermédias não residentes. Para estas regras, é importante (entre outras coisas) que pelo menos 50% dos membros do conselho de administração sejam residentes na mesma jurisdição que a empresa em questão e que as decisões importantes sejam tomadas nessa jurisdição durante reuniões físicas do conselho.
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Perguntas frequentes sobre a residência fiscal nos Países Baixos
Como se determina a residência fiscal?
A residência fiscal é determinada com base na residência, na permanência e nas atividades financeiras de uma pessoa. Na maioria dos países, a residência é atribuída após uma permanência no país superior a um determinado número de dias por ano (geralmente 183). Fatores como ter uma residência permanente, laços familiares e económicos com um determinado país também são tidos em consideração.
Que critérios determinam a residência fiscal nos Países Baixos?
Esta é determinada principalmente pelo local de residência permanente. Uma pessoa singular que permaneça nos Países Baixos durante mais de 183 dias por ano ou que tenha interesses económicos significativos no país pode ser considerada residente fiscal. A presença de família e laços sociais no país também são ponderados.
Como é que o estatuto de “residente fiscal” afeta o pagamento de impostos no estrangeiro?
O estatuto afeta a necessidade de pagar impostos sobre rendimentos estrangeiros. Os residentes são obrigados a declarar todos os seus rendimentos, independentemente da fonte, e a pagar impostos sobre os mesmos, enquanto os não residentes pagam impostos apenas sobre os rendimentos obtidos nesse país. Existem também convenções entre muitos países para evitar a dupla tributação.
A residência fiscal é uma obrigação de pagar impostos num país ou em vários países?
A residência fiscal é um estatuto jurídico que determina as obrigações fiscais de uma pessoa perante um Estado. Dependendo da residência e da existência de rendimentos estrangeiros, uma pessoa singular pode ser considerada residente de um país, mas ter obrigações de pagar impostos noutros países. Os acordos internacionais ajudam a evitar a dupla tributação e simplificam o pagamento de impostos para pessoas com rendimentos no estrangeiro.
Como obtenho um certificado de residência fiscal?
Um certificado de residência fiscal é emitido pela Administração Tributária neerlandesa (Belastingdienst) após a apresentação de um pedido relevante, acompanhado de documentos que confirmem o seu estatuto.
É possível ser residente fiscal de dois países ao mesmo tempo?
Sob determinadas condições, isto é possível, mas as convenções para evitar a dupla tributação ajudam a evitar a dupla tributação.
