Tanto particulares como empresários estão sujeitos a impostos nos Países Baixos. Os particulares e os empresários (pessoas singulares) estão sujeitos ao imposto sobre o rendimento, enquanto as pessoas coletivas estão sujeitas ao imposto sobre as sociedades (vennootschapsbelasting). Outros impostos importantes incluem o imposto sobre o salário (loonbelasting), o imposto sobre dividendos (dividendbelasting) e o imposto sobre o valor acrescentado (IVA).
Os impostos nos Países Baixos são, em princípio, iguais para estrangeiros e para cidadãos neerlandeses. Com um lucro inferior a € 38.441 por ano, é obrigatório pagar 35,82% de imposto sobre o rendimento total; para um rendimento até € 76.817, a taxa é de 37,48%, e, se o salário ou o dividendo exceder € 76.817 por ano, aplica-se uma taxa de 49,5%. Além disso, os contribuintes devem pagar um prémio obrigatório de seguros sociais do povo (premie volksverzekeringen) de 27,65% sobre o rendimento, aplicável a rendimentos até € 33.715.
Pode encontrar mais informações sobre fiscalidade na página Direito Fiscal.
O contribuinte: nacional e estrangeiro
Em primeiro lugar, é importante determinar se uma pessoa singular ou coletiva é residente fiscal nos Países Baixos. Um contribuinte residente é tributado sobre o seu rendimento mundial, enquanto um contribuinte não residente é tributado apenas sobre o rendimento obtido nos Países Baixos.
Um fator crucial para pessoas singulares e coletivas é a determinação da residência ou da sede. Para pessoas coletivas, o local onde é exercida a direção efetiva pode ser determinante.
Todas as empresas constituídas ao abrigo do direito neerlandês ou que tenham a sua sede efetiva nos Países Baixos estão sujeitas a impostos nos Países Baixos sobre o seu rendimento mundial. O rendimento mundial inclui também rendimentos obtidos fora dos Países Baixos. Se for aplicável uma convenção para evitar a dupla tributação, pode ser evitada a dupla tributação.
Contribuintes estrangeiros
As empresas não residentes pagam imposto sobre as sociedades nos Países Baixos sobre:
- lucro tributável de uma empresa neerlandesa;
- lucro tributável de uma participação qualificada em empresas estabelecidas nos Países Baixos;
- sob certas condições, o lucro tributável de uma empresa sediada em Aruba, Curaçao, São Martinho ou com um estabelecimento estável em Bonaire, Santo Eustáquio e Saba.
Particulares: estrutura do rendimento tributável
A legislação fiscal neerlandesa divide o rendimento tributável em três categorias, as chamadas «caixas». Cada «caixa» tem a sua própria taxa de imposto:
- Box 1: rendimento tributável proveniente de trabalho e habitação;
- Box 2: rendimento tributável proveniente de participação qualificada;
- Categoria 3: rendimento tributável de poupança e investimento.
O Box 1 é tributado de acordo com uma taxa progressiva, começando em 8,4% e subindo até 49,5% (para rendimentos superiores a € 73.031). Além disso, são cobradas contribuições para a segurança social. A cobrança destas contribuições está integrada no sistema fiscal. No entanto, as contribuições para a segurança social baseiam-se noutra legislação e regulamentação que, em certos casos, não coincide totalmente com a cobrança do imposto sobre salários ou sobre o rendimento.
O montante das contribuições para a segurança social depende das circunstâncias pessoais do sujeito passivo e do nível do rendimento (as contribuições incidem sobre rendimentos até € 37.393). As contribuições (28,15%) estão integradas nos dois primeiros escalões de Box 1 do sistema fiscal neerlandês.
No Box 2, aplica-se uma taxa fixa de 25% sobre rendimentos provenientes de uma participação qualificada (aanmerkelijk belang). Os rendimentos de participação qualificada incluem dividendos e mais-valias.
Para poupanças e investimentos, aplica-se uma taxa de imposto de 30% (Box 3). Nos rendimentos de poupança e de investimento, assume-se um rendimento fixo de 4% sobre o valor do património, independentemente do rendimento efetivo. Por conseguinte, as mais-valias ou menos-valias reais (que não estejam relacionadas com uma participação qualificada) não influenciam o rendimento tributável. Um advogado em direito fiscal oferece assistência jurídica profissional nesta área.
Impostos para empresas nos Países Baixos (lucro empresarial)
A tributação de pessoas que exercem atividades comerciais económicas nos Países Baixos abrange vários tipos de impostos. Os impostos sobre empresas nos Países Baixos incluem o imposto sobre as sociedades, o imposto sobre dividendos e as contribuições patronais obrigatórias. Os empregadores pagam retenções na fonte e contribuições sociais pelos seus trabalhadores. As empresas pagam imposto sobre as sociedades sobre os seus lucros. O imposto sobre dividendos é retido sobre os lucros distribuídos aos acionistas como dividendos. Existem também vários impostos ambientais (que não são discutidos neste artigo). Para evitar a dupla tributação das empresas, vários países celebram convenções internacionais entre si.
As entidades de direito público e privado estabelecidas nos Países Baixos são tributadas sobre as suas atividades comerciais económicas mundiais. Sob certas circunstâncias, as associações e fundações também estão sujeitas ao imposto sobre as sociedades e devem, portanto, apresentar a declaração de imposto sobre as sociedades.
Algumas pessoas coletivas, por exemplo, as que se qualificam como instituições de investimento fiscal, estão isentas de imposto sobre as sociedades.
Vpb (imposto sobre as sociedades nos Países Baixos)
O lucro das N.V. (sociedades anónimas) e B.V. (sociedades por quotas) está sujeito ao imposto sobre o rendimento das pessoas coletivas. Aplicam-se regras fiscais especiais a grupos fiscais e empresas que detenham mais de 5% das ações de outra empresa (isenção de participação).
Imposto sobre as sociedades
A taxa do imposto sobre as sociedades nos Países Baixos depende do montante tributável. O montante tributável é o lucro do ano deduzido de prejuízos compensáveis (compensação de prejuízos com lucros do ano anterior / compensação de prejuízos com lucros futuros até nove anos). Se o montante tributável não exceder € 200.000 por ano, a taxa de imposto é de 19% sobre este montante; acima disso, aplica-se 25,8%. Por exemplo: se o montante tributável for € 250.000, o imposto sobre as sociedades é de € 50.900 (19% sobre € 200.000 e 25,8% sobre € 50.000).
Uma taxa reduzida de 5% aplica-se às atividades comerciais abrangidas pela chamada inovação (innovationbox). A inovação oferece benefícios fiscais para incentivar a investigação inovadora. Os lucros resultantes dessas atividades são tributados a esta taxa especial.
Montante tributável
O montante tributável é derivado dos rendimentos do contribuinte menos as despesas. Em princípio, as despesas comerciais são dedutíveis, mas certas despesas não são ou são apenas parcialmente dedutíveis. As regras para a determinação do lucro e compensação de prejuízos são reguladas pela legislação fiscal neerlandesa e nem sempre coincidem totalmente com os princípios contabilísticos geralmente aceites (GAAP).
Unidade fiscal com empresas subsidiárias
Em princípio, cada sociedade é tributada separadamente em sede de imposto sobre as sociedades (imposto sobre as sociedades). Contudo, se uma sociedade-mãe detiver a totalidade da propriedade de uma ou mais subsidiárias nos Países Baixos, a Administração Tributária (Belastingdienst) pode considerar este grupo como um único sujeito passivo: o agrupamento fiscal (fiscale eenheid). O lucro conjunto do agrupamento fiscal permite compensar as perdas de uma sociedade com os lucros de outras sociedades dentro do grupo. A constituição de um agrupamento fiscal é possível sob condições estritas. A condição principal é que a “sociedade-mãe” detenha, pelo menos, 95% das ações da subsidiária.
Holdings e a isenção de participação (deelnemingsvrijstelling) nos Países Baixos
Além disso, a extensa rede de convenções fiscais dos Países Baixos e a chamada isenção de participação (deelnemingsvrijstelling) proporcionam um clima fiscal favorável para holdings.
Ao abrigo da isenção de participação, os dividendos e as mais-valias estão isentos de imposto sobre as sociedades. Isto significa que o lucro não é tributado duas vezes no mesmo grupo de empresas. A isenção aplica-se apenas aos acionistas que detenham uma participação de, pelo menos, 5% na sociedade participada. Esta regra é aplicável tanto a participações nacionais como estrangeiras. Esta é uma característica central do regime fiscal neerlandês. A isenção de participação não se aplica a holdings numa instituição de investimento que beneficie de uma taxa zero ou de uma taxa reduzida.
Acordos de Preços de Transferência (APA’s) e Decisões Fiscais Antecipadas (ATR’s)
Nos Países Baixos, utilizam-se Acordos de Preços Antecipados (APA) e Acordos Fiscais Antecipados (ATR). Os APA e os ATR são acordos vinculativos com a Autoridade Tributária (Belastingdienst) sobre a aplicação da legislação fiscal para holdings e empresas internacionais.
Os APA e ATR oferecem aos investidores estrangeiros a segurança de que as regras fiscais nacionais e internacionais lhes são aplicadas corretamente nos Países Baixos. Isto evita divergências de interpretação posteriores.
Cobrança de impostos
O imposto sobre dividendos nos Países Baixos consiste numa retenção na fonte de 15% sobre as distribuições aos acionistas de sociedades com sede nos Países Baixos. Esta taxa pode ser reduzida pela aplicação de determinados tratados fiscais. Se o beneficiário do dividendo puder beneficiar da isenção de participação (ver acima), a sociedade que procede à distribuição não necessita de efetuar a retenção na fonte de imposto sobre dividendos. Os Países Baixos não aplicam retenção na fonte sobre juros e royalties.
Imposto sobre o valor acrescentado (IVA)
As empresas são obrigadas a entregar o IVA sobre todos os bens e serviços. Existem exceções, como os serviços médicos, que estão isentos de IVA. Dependendo da natureza dos bens ou serviços, a taxa é de 21% ou 9%. As empresas têm o direito de deduzir o IVA liquidado com o imposto suportado a montante (dedução do imposto a montante). Os requisitos para a apresentação e o pagamento das declarações de IVA nos Países Baixos são muito detalhados e existem sanções por infrações.
Tratados fiscais
O Governo tem como objetivo, em primeira linha, evitar a dupla tributação das empresas internacionais. Enquanto país com uma orientação comercial tradicional, os Países Baixos dispõem de uma rede alargada e favorável de convenções fiscais com um grande número de países.
Uma convenção fiscal é um acordo entre dois países sobre quem tem o direito de tributar. Um país cobra o imposto, enquanto o outro concede uma redução ou uma isenção. Se uma empresa obtiver rendimentos nas antigas Antilhas Neerlandesas e em Aruba, aplica-se a Belastingregeling voor het Koninkrijk (BRK) entre os Países Baixos e as (antigas) Antilhas Neerlandesas e Aruba. A Belastingregeling voor het Koninkrijk não é uma convenção, embora a sua aplicação apresente paralelismos com uma convenção.
Desde 2010, vigora um regime distinto para Bonaire, Santo Eustáquio e Saba (ilhas BES).
Outros impostos
Outros impostos também são relevantes nos Países Baixos, como o imposto sobre sucessões e doações, o imposto de transmissão de imóveis, o imposto sobre seguros e o imposto sobre jogos de fortuna e azar. Além disso, os municípios cobram impostos locais sobre o uso e a detenção de bens imóveis (OZB). Um advogado nos Países Baixos pode ajudar a navegar pelos diversos aspetos da legislação e da fiscalidade.
Perguntas frequentes sobre impostos nos Países Baixos para estrangeiros
É possível otimizar o imposto sobre dividendos nos Países Baixos através de tratados internacionais?
Sim, a legislação fiscal neerlandesa permite a aplicação de tratados internacionais para reduzir a carga fiscal. Graças a tais tratados, a dupla tributação sobre dividendos pode ser reduzida ou evitada. Isto é particularmente vantajoso para empresas com presença internacional. As distribuições aos acionistas estão, em regra, sujeitas a uma retenção na fonte de 15%. Contudo, mediante a aplicação de um tratado, essa taxa pode ser reduzida para zero ou fixada em zero se a sociedade-mãe cumprir as condições para a isenção de participação.
Que impostos têm de pagar os cidadãos nos Países Baixos?
Para os particulares, aplica-se o regime normal do imposto sobre o rendimento, em que pagam entre 9% e 49,5% de imposto (sobre dividendos, património ou salários), o imposto sobre o valor acrescentado (IVA) obrigatório de 21% (com exceção de determinados produtos sujeitos à taxa reduzida de 9%), bem como impostos sobre imóveis, doações e sucessões.
Como são calculados os impostos para pessoas coletivas?
O titular de uma sociedade por quotas (B.V.) que obtenha um lucro anual inferior a € 200.000 é obrigado a pagar imposto sobre as sociedades a uma taxa de 19%. Se o lucro anual exceder este montante, a taxa aumenta para 25,8%. As sociedades holding podem beneficiar da isenção de participação (deelnemingsvrijstelling), o que reduz a carga fiscal efetiva. Existem também facilidades para empresários estrangeiros com start-ups inovadoras nas áreas da engenharia e das tecnologias da informação (WBSO/Innovatiebox).
Como pagam impostos os empresários que operam tanto nos Países Baixos como no estrangeiro?
As empresas cujos proprietários sejam cidadãos estrangeiros são obrigadas a pagar imposto sobre as sociedades (19%-25,8%) ao Estado neerlandês sobre os lucros obtidos com a sua empresa nos Países Baixos. Os rendimentos obtidos com a venda de bens ou serviços noutros países (sem estabelecimento estável nos Países Baixos) não são, em princípio, tributados nos Países Baixos, dependendo das convenções aplicáveis.
O que é o imposto de transmissão de bens imóveis para estrangeiros?
Na compra de imóveis nos Países Baixos, deve ser pago imposto sobre a transmissão de imóveis. Desde 1 de janeiro de 2026, aplica-se uma taxa de 8% (anteriormente 10,4%) aos investidores que adquiram uma habitação que não sirva de residência principal; para imóveis comerciais, a taxa mantém-se em 10,4%. Além disso, o proprietário de uma habitação ou de um imóvel comercial paga anualmente o imposto sobre imóveis (OZB), que varia entre 0,1% e 0,3% do valor patrimonial tributário (valor de avaliação fiscal do imóvel) (valor WOZ). Também é devido imposto sobre os imóveis que sejam objeto de doação ou herança.
Quais são as taxas de imposto nos Países Baixos em 2026?
A taxa do imposto sobre o rendimento varia entre 35,75% e 49,50%, dependendo do nível de rendimento (35,75% até € 38.883, 37,56% até € 78.426, e 49,50% acima desse valor). A taxa geral de IVA é de 21%, com uma taxa reduzida de 9% para determinadas categorias de bens e serviços.
Em que consiste o sistema fiscal neerlandês?
O sistema fiscal neerlandês baseia-se num sistema progressivo de imposto sobre o rendimento (Box 1, 2 e 3) e inclui contribuições obrigatórias para a segurança social.
Qual é a taxa de imposto sobre dividendos nos Países Baixos?
O imposto sobre dividendos nos Países Baixos é de 15%. Esta taxa pode ser reduzida por tratados internacionais ou ser totalmente eliminada mediante a aplicação da isenção aplicável às participações.
