Article 7
in forceLevy in respect of supplies and services · Entrepreneur
An entrepreneur is anyone who independently carries on a business.
Where this Act refers to a business, this shall also be understood to include:
appeal
exploitation of an asset for the purpose of obtaining a lasting yield therefrom.
By ministerial regulation, it may be determined that public law bodies which, other than as an entrepreneur, perform services that by their nature can also be performed by entrepreneurs, shall be regarded as entrepreneurs in respect of those services.
Natural persons and bodies within the meaning of the General State Taxes Act (Algemene wet inzake rijksbelastingen) who are entrepreneurs pursuant to the provisions of this article and who reside or are established in the Netherlands, or who have a permanent establishment therein, and who are so intertwined in financial, organisational and economic respects that they form a unit, shall, whether or not at the request of one or more of these natural persons or bodies, be designated by the inspector by means of an appealable decision as a single entrepreneur, effective from the first day of the month following that in which the inspector has issued that decision. Further rules may be laid down by ministerial regulation regarding the formation, amendment and termination of the fiscal unity.
Subject to conditions to be laid down by ministerial regulation, bodies within the meaning of the General State Taxes Act (Algemene wet inzake rijksbelastingen) which, other than as an entrepreneur, perform services for the benefit of entrepreneurs who, pursuant to Article 15, would have been entitled to deduct tax in respect thereof if those services had been performed for their benefit by an entrepreneur, may be designated as an entrepreneur in relation to those services.
Any person who, other than in the capacity of an entrepreneur, supplies a new means of transport which is dispatched or transported to another Member State, shall be regarded as an entrepreneur with respect to that supply.
For the application of the rules concerning the place of supply in this Act and in the provisions based thereon:
a taxable person who also carries out activities or transactions that are not considered to be taxable supplies of goods or services within the meaning of Article 2(1) of Directive 2006/112/EC, shall be regarded as a taxable person in respect of all services rendered to him;
a legal person, other than an entrepreneur, who is identified for VAT purposes, shall be regarded as an entrepreneur.
Ondernemer is ieder die een bedrijf zelfstandig uitoefent.
Waar in deze wet wordt gesproken van bedrijf, wordt daaronder mede verstaan:
beroep;
exploitatie van een vermogensbestanddeel om er duurzaam opbrengst uit te verkrijgen.
Bij ministeriële regeling kan worden bepaald, dat publiekrechtelijke lichamen die, anders dan als ondernemer, prestaties verrichten welke uit hun aard ook door ondernemers kunnen worden verricht, met betrekking tot die prestaties als ondernemer worden aangemerkt.
Natuurlijke personen en lichamen in de zin van de Algemene wet inzake rijksbelastingen, die op grond van het bepaalde in dit artikel ondernemer zijn en die in Nederland wonen of zijn gevestigd dan wel aldaar een vaste inrichting hebben en die in financieel, organisatorisch en economisch opzicht zodanig zijn verweven, dat zij een eenheid vormen, worden, al dan niet op verzoek van één of meer van deze natuurlijke personen of lichamen, bij voor bezwaar vatbare beschikking van de inspecteur als één ondernemer aangemerkt en wel met ingang van de eerste dag van de maand, volgende op die waarin de inspecteur die beschikking heeft afgegeven. Bij ministeriële regeling kunnen nadere regels worden gesteld ter zake van de vorming, wijziging en beëindiging van de fiscale eenheid.
Onder bij ministeriële regeling te stellen voorwaarden kunnen lichamen in de zin van de Algemene wet inzake rijksbelastingen die, anders dan als ondernemer, prestaties verrichten ten behoeve van ondernemers, die krachtens artikel 15 ter zake belasting in aftrek zouden hebben kunnen brengen, indien die prestaties ten behoeve van hen door een ondernemer zouden zijn verricht, met betrekking tot die prestaties als ondernemer worden aangemerkt.
Degene die, anders dan als ondernemer, een nieuw vervoermiddel levert welk vervoermiddel wordt verzonden of vervoerd naar een andere lidstaat, wordt met betrekking tot die levering als ondernemer aangemerkt.
Voor de toepassing van de regels betreffende de plaats van dienst in deze wet en in de daarop gebaseerde bepalingen wordt:
een ondernemer die ook werkzaamheden of handelingen verricht die niet als belastbare goederenleveringen of diensten in de zin van artikel 2, lid 1, van BTW-richtlijn 2006 worden beschouwd, met betrekking tot alle voor hem verrichte diensten als ondernemer aangemerkt;
een rechtspersoon, andere dan ondernemer, die voor btw-doeleinden is geïdentificeerd, als ondernemer aangemerkt.
Decisions of the Dutch Supreme Court (Hoge Raad) applying this article. Annotations are unofficial translations.
Turnover tax; Article 8, paragraph 1, and Article 29, paragraph 1, of the Turnover Tax Act 1968; sale of a telephone handset in combination with the provision of credit to consumers; non-payment of repayment instalments; determination of a direct link between the agreed credit payments and the price of the telephone handset; relevance of being a fiscal unity.
Decision on rechtspraak.nlTurnover tax; Article 11, paragraph 1, letter i, sub 2º, and Article 15, paragraph 2, letter c, Turnover Tax Act 1968; scope of the right to deduct mixed costs of a trader in financial instruments on stock exchanges; determination of the consideration for transactions for which a right to deduct exists; application of the judgment of the Court of Justice of 14 July 1998, First National Bank of Chicago, C-172/96, ECLI:EU:C:1998:354
Decision on rechtspraak.nlTurnover tax; Article 67f of the General State Taxes Act (AWR); penalty for failure to pay turnover tax due upon filing a tax return; proof of (conditional) intent; mutual cooperation between the taxpayer and their advisor with a view to the preparation and filing of tax returns; essential assertion by the inspector regarding the failure to submit documents in a timely manner not addressed.
Decision on rechtspraak.nlArticle 67f AWR; Article 10a AWR; standard of proof for administrative penalties (vergrijpboeten); gross negligence.
Decision on rechtspraak.nlTurnover tax; Article 7, paragraph 4, and Article 11, paragraph 1, letters c and f, and paragraph 2, Wet OB (Dutch Turnover Tax Act); Article 11, Article 132, paragraph 1, letters b and g, and Article 133, letter d, VAT Directive 2006; taxable supplies performed by a fiscal unity towards third parties in the field of disability care; exemption subject to entity-related conditions; should entity-related conditions be assessed at the level of the fiscal unity or per member of the fiscal unity?; preliminary questions to the Court of Justice.
Decision on rechtspraak.nl