Article 15
in forceLevy in respect of supplies and services · Manner of levy
The tax referred to in Article 2 which the entrepreneur deducts, is:
the tax which has been charged to the entrepreneur during the reporting period by other entrepreneurs in respect of supplies of goods and services provided by them to the entrepreneur, on an invoice drawn up in the prescribed manner;
the tax which has become due in the reporting period in respect of intra-Community acquisitions performed by the entrepreneur as referred to in Article 17a, paragraph 1, provided that the entrepreneur is in possession of an invoice drawn up in the prescribed manner;
the tax that has become due in the reporting period:
in respect of the import of goods intended for the entrepreneur, provided that the conditions to be laid down by ministerial regulation have been met;
pursuant to Article 12, paragraphs two up to and including five, in respect of supplies of goods and services provided to the entrepreneur;
in respect of acts as referred to in Article 4, paragraph 3;
in respect of acts and situations as referred to in Article 17a, paragraphs 3 and 4;
the tax included in the purchase price of a new means of transport which is supplied by applying part a, item 6, of table II belonging to this Act by:
an entrepreneur as referred to in Article 7, paragraph 6; or
a reseller;
all this insofar as the goods and services are used by the entrepreneur for taxed transactions.
If a petition for a tax refund can be made pursuant to Article 30, paragraphs 1 and 2, such tax may not be deducted by the entrepreneur. If an immovable property forms part of the business assets of an entrepreneur and is used by the entrepreneur both for the activities of the business and for his private use or for the private use of his personnel, or, more generally, for purposes other than business purposes, the tax on the expenses in connection with this immovable property is only deductible, in accordance with the principles contained in this article, in proportion to its use for the business activities of the entrepreneur. For the use of the immovable property for private purposes of the entrepreneur or his personnel, or more generally for purposes other than business purposes, Article 4, paragraph 2, point a, does not apply.
The entrepreneur shall also deduct the tax referred to in the first paragraph, insofar as the goods and services are used by the entrepreneur for:
transactions other than those exempted pursuant to Article 284 of Directive 2006/112/EC, performed outside the Netherlands by the entrepreneur acting as such, for which the right to deduction would arise if they had been performed in the Netherlands;
transactions which are exempted in accordance with Articles 143, points (f), (g), (g bis), (h) or (i), 144 and 146 to 153 of the VAT Directive 2006;
acts as referred to in Article 11, paragraph 1, points (i), (j) and (k), provided that the recipient is established outside the Union or where the acts are directly related to goods intended to be exported from the Union.
By way of derogation from the first paragraph, in the event of the supply of a new means of transport by an entrepreneur as referred to in the first paragraph, point (d), the deduction referred to in the first paragraph shall be limited to the tax included in the purchase price or which has become due in respect of the intra-Community acquisition or the importation of the means of transport. The deduction shall not exceed the amount of tax that would be due if the zero rate were not applicable to that supply. The right to deduction shall arise at the time the means of transport is supplied. Further rules regarding the application of this paragraph and of the first paragraph, point (d), shall be laid down by ministerial regulation.
The deduction of tax shall take place in accordance with the intended use of the goods and services at the time at which the tax is charged to the entrepreneur or at the time at which the tax becomes due. If, at the time at which the entrepreneur begins to use goods and services, it appears that the tax in respect thereof has been deducted to a greater or lesser extent than that to which the entrepreneur is entitled on the basis of such use, he shall become liable for the tax deducted in excess at that time. The tax that has become due shall be paid in accordance with Article 14. The tax that has been deducted to an insufficient extent shall be refunded to him upon his request.
No deduction shall be made for tax charged in respect of the provision of food and beverages for consumption on the premises within the framework of the hotel, café, restaurant, boarding house and related business to persons who are staying there for a short period only. The preceding sentence does not apply if the tax is charged to an entrepreneur who subsequently provides this service for consideration to another person.
Further rules shall be established by ministerial regulation regarding the deduction of tax in the event that goods and services are also used by the entrepreneur for purposes other than for taxed transactions or other than for the transactions referred to in the second paragraph. In this regard, account shall also be taken of changes in the use of immovable property as referred to in the first paragraph, final sentence. Furthermore, it may be determined therein that the disposal of goods which the entrepreneur has used in his business shall be left out of consideration.
A revision of the deduction shall not take place:
in the event of duly proven and demonstrated destruction, loss or theft of goods;
in the event of withdrawals of goods for the provision of gifts of small value and of samples, as referred to in Article 3, paragraph 8.
De in artikel 2 bedoelde belasting welke de ondernemer in aftrek brengt, is:
de belasting welke in het tijdvak van aangifte door andere ondernemers ter zake van door hen aan de ondernemer verrichte leveringen en verleende diensten in rekening is gebracht op een op de voorgeschreven wijze opgemaakte factuur;
de belasting welke in het tijdvak van aangifte is verschuldigd geworden ter zake van door de ondernemer verrichte intracommunautaire verwervingen als bedoeld in artikel 17a, eerste lid, mits de ondernemer in het bezit is van een op de voorgeschreven wijze opgemaakte factuur;
de belasting welke in het tijdvak van aangifte is verschuldigd geworden:
ter zake van invoer van voor de ondernemer bestemde goederen, mits is voldaan aan bij ministeriële regeling te stellen voorwaarden;
op grond van artikel 12, tweede tot en met vijfde lid, ter zake van aan de ondernemer verrichte leveringen en verleende diensten;
ter zake van verrichtingen als bedoeld in artikel 4, derde lid;
ter zake van handelingen en situaties als bedoeld in artikel 17a, derde en vierde lid;
de belasting die is begrepen in de aankoopprijs van een nieuw vervoermiddel dat met toepassing van onderdeel a, post 6, van de bij deze wet behorende tabel II, wordt geleverd door:
een in artikel 7, zesde lid, bedoelde ondernemer; of
een wederverkoper;
een en ander voor zover de goederen en de diensten door de ondernemer worden gebruikt voor belaste handelingen.
Indien een verzoek om teruggaaf van belasting kan worden gedaan op de voet van artikel 30, eerste en tweede lid, kan die belasting door de ondernemer niet in aftrek worden gebracht. Indien een onroerende zaak deel uitmaakt van het vermogen van het bedrijf van een ondernemer en door de ondernemer zowel voor de activiteiten van het bedrijf als voor zijn privégebruik of voor het privégebruik van zijn personeel, of, meer in het algemeen, voor andere dan bedrijfsdoeleinden wordt gebruikt, is de belasting over de uitgaven in verband met deze onroerende zaak slechts aftrekbaar, overeenkomstig de in dit artikel vervatte beginselen, naar evenredigheid van het gebruik ervan voor de bedrijfsactiviteiten van de ondernemer. Voor het gebruik van de onroerende zaak voor privédoeleinden van de ondernemer of van zijn personeel, of meer in het algemeen voor andere dan bedrijfsdoeleinden is artikel 4, tweede lid, onderdeel a, niet van toepassing.
De ondernemer brengt eveneens in aftrek de belasting, bedoeld in het eerste lid, voorzover de goederen en diensten door de ondernemer worden gebruikt voor:
andere handelingen dan die zijn vrijgesteld krachtens artikel 284 van de BTW-richtlijn 2006 door de als zodanig handelende ondernemer buiten Nederland verricht, waarvoor recht op aftrek zou ontstaan indien zij in Nederland zouden zijn verricht;
handelingen die overeenkomstig de artikelen 143, onder f, g, g bis, h of i, 144 en 146 tot en met 153 van de BTW-richtlijn 2006 zijn vrijgesteld;
handelingen als bedoeld in de artikelen 11, eerste lid, onderdelen i, j en k, mits de ontvanger buiten de Unie gevestigd is of wanneer de handelingen rechtstreeks samenhangen met goederen die bestemd zijn om te worden uitgevoerd uit de Unie.
In afwijking in zoverre van het eerste lid wordt bij levering van een nieuw vervoermiddel door een in het eerste lid, onderdeel d, bedoelde ondernemer de in het eerste lid bedoelde aftrek beperkt tot de belasting die in de aankoopprijs is begrepen of die verschuldigd is geworden ter zake van de intracommunautaire verwerving of de invoer van het vervoermiddel. De aftrek bedraagt ten hoogste het bedrag van de belasting dat verschuldigd zou zijn indien op die levering het tarief van nihil niet van toepassing zou zijn. Het recht op aftrek ontstaat op het tijdstip waarop het vervoermiddel wordt geleverd. Bij ministeriële regeling worden nadere regels gesteld inzake de toepassing van dit lid en van het eerste lid, onderdeel d.
De aftrek van belasting vindt plaats overeenkomstig de bestemming van de goederen en diensten op het tijdstip waarop de belasting aan de ondernemer in rekening wordt gebracht dan wel op het tijdstip waarop de belasting wordt verschuldigd. Indien op het tijdstip waarop de ondernemer goederen en diensten gaat gebruiken, blijkt, dat de belasting ter zake voor een groter of kleiner gedeelte in aftrek is gebracht dan waartoe de ondernemer op grond van het gebruik is gerechtigd, wordt hij de te veel afgetrokken belasting op dat tijdstip verschuldigd. De verschuldigd geworden belasting wordt op de voet van artikel 14 voldaan. De te weinig afgetrokken belasting wordt aan hem op zijn verzoek teruggegeven.
Geen aftrek vindt plaats van belasting welke in rekening is gebracht ter zake van het verstrekken van spijzen en dranken voor gebruik ter plaatse binnen het kader van het hotel-, café-, restaurant-, pension- en aanverwant bedrijf aan personen die daar slechts voor een korte periode verblijf houden. De vorige zin is niet van toepassing als de belasting in rekening wordt gebracht aan een ondernemer die deze dienst vervolgens onder bezwarende titel verricht aan een ander.
Bij ministeriële regeling worden nadere regels gesteld omtrent de aftrek van belasting, ingeval goederen en diensten door de ondernemer mede worden gebruikt anders dan voor belaste handelingen of anders dan voor de handelingen, bedoeld in het tweede lid. Daarbij wordt tevens rekening gehouden met wijzigingen in het gebruik van onroerende zaken, bedoeld in het eerste lid, laatste alinea. Voorts kan daarbij worden bepaald dat het afstoten van goederen welke de ondernemer in zijn bedrijf heeft gebruikt, buiten aanmerking wordt gelaten.
Een herziening van de aftrek vindt niet plaats:
in geval van naar behoren bewezen en aangetoonde vernietiging, verlies of diefstal van goederen;
in geval van onttrekkingen van goederen voor het verstrekken van geschenken van geringe waarde en van monsters, als bedoeld in artikel 3, achtste lid.
Decisions of the Dutch Supreme Court (Hoge Raad) applying this article. Annotations are unofficial translations.
Turnover tax; Articles 167, 168, 206, and 250 of the VAT Directive 2006; Article 15 of the Turnover Tax Act 1968 (Wet op de omzetbelasting 1968); Article 25, paragraph 3, and Article 27, letter e, 1º, of the General State Taxes Act (Algemene wet inzake rijksbelastingen); right to deduction of turnover tax; failure to file a tax return; increase of the burden of proof that the conditions for exercising the right to deduction have been met; compatibility with Union law.
Decision on rechtspraak.nlTurnover tax; Art. 19, Art. 135(1), preamble and points (j) and (l), and Art. 136, preamble and point (a), VAT Directive 2006; Art. 37d of the Turnover Tax Act (Wet OB); transfer of a totality of assets; transfer of an office building converted into a residential apartment complex; short-term letting by the vendor prior to the transfer in a let state; preliminary questions.
Decision on rechtspraak.nlTurnover tax; Articles 15 and 16 of the Turnover Tax Act 1968, Article 1, paragraph 1, letter b, and paragraph 2, of the Decree on the Exclusion of Deduction of Turnover Tax 1968; Article 8:69 of the General Administrative Law Act (Awb). Turnover tax paid by a private limited company (besloten vennootschap) in respect of costs for legal assistance provided to the director of that company; right to deduction; scope of the dispute.
Decision on rechtspraak.nlTurnover tax; Articles 1, 3, 8 and 15 of the Turnover Tax Act 1968; construction and transfer of a school building by the municipality to a housing association for the purpose of operating a community school and childcare; right to deduction; supply for consideration; loan; second cassation.
Decision on rechtspraak.nlTurnover tax; Article 15, paragraph 1, Turnover Tax Act 1968; Article 8:45 General Administrative Law Act; Article 67f General State Taxes Act; intra-Community supplies to ‘missing traders’; refusal of input tax deduction; arguable position due to a request for a preliminary ruling to the Court of Justice (Supreme Court 8 March 2013, ECLI:NL:HR:2013:BW5410).
Decision on rechtspraak.nl