Article 2

in force

Algemene bepalingen

General State Taxes Act (AWR) · Chapter I · In force since 2025-01-01

Source

For the purposes of this Act, the following definitions apply:

tax law: both this Act and other statutory provisions concerning the levying of the taxes falling under Article 1;

entities: associations and other legal persons, partnerships and commercial partnerships, enterprises of public law legal persons, and special-purpose funds (doelvermogens).

Where the tax law refers to:

of an association, this includes the form of cooperation without legal personality that can be socially equated with an association;

with regard to a management body, this includes the managing partner of a partnership (maatschap or vennootschap) and the domestic representative of an entity not established in the Netherlands, as well as, in the event of dissolution, the person charged with the liquidation;

of a Power, shall also include an administrative unit equivalent thereto;

of the State, shall also include a Power;

of a treaty, this shall also include an arrangement for the avoidance of double taxation agreed upon with an administrative unit as referred to in part c, as well as an arrangement for the avoidance of double taxation concluded for the relationship with one or more countries within the Kingdom;

of an arrangement for the avoidance of double taxation, this shall also include rules for the avoidance of double taxation that have been agreed upon with an administrative unit as referred to in point (c).

The Tax Act defines:

Our Minister: Our Minister of Finance;

director, inspector or receiver: the official who has been designated as such by ministerial regulation;

1°.

Kingdom: Kingdom of the Netherlands;

2°.

The Realm: the country of the Netherlands, being the Netherlands and the BES islands;

3°.

The Netherlands: the part of the Kingdom situated in Europe, with the understanding that for the purposes of the levy of income tax, wages tax, corporation tax, insurance tax, and the minimum tax, the Netherlands also includes the exclusive economic zone of the Kingdom, as referred to in Article 1 of the Kingdom Act on the establishment of an exclusive economic zone, insofar as it borders the territorial sea of the Netherlands;

4°.

BES islands: the public bodies Bonaire, Sint Eustatius and Saba, including, with due observance of the Kingdom Act establishing a maritime boundary between Curaçao and Bonaire and between Sint Maarten and Saba, the part of the seabed and the subsoil thereof situated outside the territorial sea of the BES islands, insofar as the Kingdom may exercise sovereign rights therein on the basis of international law for the purpose of the exploration and exploitation of natural resources, as well as the installations and other facilities present in, on, or above that area for the purpose of the exploration and exploitation of natural resources in that area;

tax assessment: the provisional assessment, the assessment, the additional assessment and the supplementary assessment, as well as the provisional protective assessment, the protective assessment and the protective additional assessment regarding income tax, gift tax and inheritance tax;

share: including the voting right, capital interest or profit right in an entity as referred to in Article 2, paragraph 11, of the Corporate Income Tax Act 1969, if the holder of the voting right, capital interest or profit right is resident or established in a state that regards that entity as a taxpayer for a tax levied on profits;

Union Customs Code: Regulation (EU) No 952/2013 of the European Parliament and of the Council of 9 October 2013 laying down the Union Customs Code (OJ EU 2013, L 269);

Commission Delegated Regulation (EU) 2015/2446 of 28 July 2015 supplementing Regulation (EU) No 952/2013 of the European Parliament and of the Council as regards detailed rules concerning certain provisions of the Union Customs Code (OJ EU 2015, L 343);

Commission Implementing Regulation (EU) 2015/2447 of 24 November 2015 laying down detailed rules for implementing certain provisions of Regulation (EU) No 952/2013 of the European Parliament and of the Council laying down the Union Customs Code (OJ EU 2015, L 343);

child: first-degree blood relative and relative by affinity in the descending line;

citizen service number: the number referred to in Article 1, part b, of the General Provisions Citizen Service Number Act;

company: also including an entity as referred to in Article 2, paragraph 11, of the Corporate Income Tax Act 1969;

partner: a person as referred to in Article 5a;

public benefit organisation (algemeen nut beogende instelling): an institution as referred to in Article 5b;

cultural institution: an institution as referred to in Article 5b, paragraph 4;

institution promoting social interests: an institution as referred to in Article 5c;

SBBI support foundation: a foundation as referred to in Article 5d.

The administration of State taxes referred to in the tax law shall be exercised by the officials designated by Our Minister.

The provisions laid down by or pursuant to this Act regarding the provisional assessment, assessment or additional assessment referred to in the third paragraph, point (e), shall apply mutatis mutandis with respect to the provisional protective assessment, protective assessment or protective additional assessment referred to in that point, respectively, on the understanding that:

a provisional assessment and the preliminary levies designated for that purpose in the tax law shall not be set off against a protective assessment, and a provisional protective assessment shall not be set off against an assessment;

a provisional protective assessment is not set off against a protective assessment, but lapses simultaneously with the determination of the protective assessment, with the deferral of payment granted in respect of the provisional protective assessment, the security provided in that regard, as well as any payments that may have been made on that provisional protective assessment, being allocated to the protective assessment.

Provisions of tax law that attach legal consequences to the entering into, the existence, the termination, or the having been terminated of a marriage shall apply mutatis mutandis to the entering into, the existence, the termination, or the having been terminated of a registered partnership.

For the application of tax law and the provisions based thereon, a European Cooperative Society (Europese coöperatieve vennootschap) shall be treated as equivalent to a European public limited liability company (Europese naamloze vennootschap), with the proviso that, by Order in Council, the legal form may be treated as equivalent to a cooperative for the application of the provisions specified in that Order in Council.

Deze wet verstaat onder:

belastingwet: zowel deze wet als andere wettelijke bepalingen betreffende de heffing van de onder artikel 1 vallende belastingen;

lichamen: verenigingen en andere rechtspersonen, maat- en vennootschappen, ondernemingen van publiekrechtelijke rechtspersonen en doelvermogens.

Waar in de belastingwet wordt gesproken:

van vereniging, is daaronder begrepen de samenwerkingsvorm zonder rechtspersoonlijkheid die met een vereniging maatschappelijk gelijk kan worden gesteld;

met betrekking tot een lichaam van bestuurder, zijn daaronder begrepen de beherende vennoot van een maat- of vennootschap en de binnenlandse vertegenwoordiger van een niet in Nederland gevestigd lichaam, alsmede in geval van ontbinding hij die met de vereffening is belast;

van Mogendheid, wordt daaronder mede begrepen een daarmee gelijk te stellen bestuurlijke eenheid;

van staat, wordt daaronder mede begrepen Mogendheid;

van verdrag, wordt daaronder mede begrepen een regeling ter voorkoming van dubbele belasting die is overeengekomen met een in onderdeel c bedoelde bestuurlijke eenheid, alsmede een regeling ter voorkoming van dubbele belasting die is getroffen voor de relatie met een of meer landen binnen het Koninkrijk;

van regeling ter voorkoming van dubbele belasting, wordt daaronder mede begrepen regelen ter voorkoming van dubbele belasting die zijn overeengekomen met een in onderdeel c bedoelde bestuurlijke eenheid.

De belastingwet verstaat onder:

Onze Minister: Onze Minister van Financiën;

directeur, inspecteur of ontvanger: de functionaris die als zodanig bij ministeriële regeling is aangewezen;

1°.

Koninkrijk: Koninkrijk der Nederlanden;

2°.

Rijk: het land Nederland, zijnde Nederland en de BES eilanden;

3°.

Nederland: het in Europa gelegen deel van het Koninkrijk, met dien verstande dat voor de heffing van de inkomstenbelasting, de loonbelasting, de vennootschapsbelasting, de assurantiebelasting en de minimumbelasting Nederland tevens omvat de exclusieve economische zone van het Koninkrijk, bedoeld in artikel 1 van de Rijkswet instelling exclusieve economische zone, voorzover deze grenst aan de territoriale zee in Nederland;

4°.

BES eilanden: de openbare lichamen Bonaire, Sint Eustatius en Saba, met daaronder begrepen, met inachtneming van de Rijkswet tot vaststelling van een zeegrens tussen Curaçao en Bonaire en tussen Sint Maarten en Saba, het buiten de territoriale zee van de BES eilanden gelegen deel van de zeebodem en de ondergrond daarvan, voor zover het Koninkrijk daar op grond van het internationale recht ten behoeve van de exploratie en de exploitatie van natuurlijke rijkdommen soevereine rechten mag uitoefenen, alsmede de in, op, of boven dat gebied aanwezige installaties en andere inrichtingen ten behoeve van de exploratie en exploitatie van natuurlijke rijkdommen in dat gebied;

belastingaanslag: de voorlopige aanslag, de aanslag, de navorderingsaanslag en de naheffingsaanslag, alsmede de voorlopige conserverende aanslag, de conserverende aanslag en de conserverende navorderingsaanslag in de inkomstenbelasting, de schenk- en erfbelasting;

aandeel: mede het stemrecht, kapitaalbelang of winstrecht in een lichaam als bedoeld in artikel 2, elfde lid, van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969, indien de houder van het stemrecht, kapitaalbelang of winstrecht woonachtig of gevestigd is in een staat die dat lichaam als een belastingplichtige voor een naar de winst geheven belasting beschouwt;

Douanewetboek van de Unie: Verordening (EU) nr. 952/2013 van het Europees Parlement en van de Raad van 9 oktober 2013 tot vaststelling van het douanewetboek van de Unie (PbEU 2013, L 269);

Gedelegeerde Verordening Douanewetboek van de Unie: Gedelegeerde Verordening (EU) 2015/2446 van de Commissie van 28 juli 2015 tot aanvulling van Verordening (EU) nr. 952/2013 van het Europees Parlement en de Raad met nadere regels betreffende een aantal bepalingen van het douanewetboek van de Unie (PbEU 2015, L 343);

Uitvoeringsverordening Douanewetboek van de Unie: Uitvoeringsverordening (EU) 2015/2447 van de Commissie van 24 november 2015 houdende nadere uitvoeringsvoorschriften voor enkele bepalingen van Verordening (EU) nr. 952/2013 van het Europees Parlement en de Raad tot vaststelling van het douanewetboek van de Unie (PbEU 2015, L 343);

kind: eerstegraads bloedverwant en aanverwant in de neergaande lijn;

burgerservicenummer: het nummer, bedoeld in artikel 1, onderdeel b, van de Wet algemene bepalingen burgerservicenummer;

vennootschap: mede een lichaam als bedoeld in artikel 2, elfde lid, van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969;

partner: persoon als bedoeld in artikel 5a;

algemeen nut beogende instelling: een instelling als bedoeld in artikel 5b;

culturele instelling: een instelling als bedoeld in artikel 5b, vierde lid;

sociaal belang behartigende instelling: een instelling als bedoeld in artikel 5c;

steunstichting SBBI: een stichting als bedoeld in artikel 5d.

Het in de belastingwet genoemde bestuur van ’s Rijks belastingen wordt uitgeoefend door de door Onze Minister aangewezen ambtenaren.

Hetgeen bij of krachtens deze wet wordt bepaald inzake de in het derde lid, onderdeel e, bedoelde voorlopige aanslag, aanslag of navorderingsaanslag, is van overeenkomstige toepassing met betrekking tot de in dat onderdeel bedoelde voorlopige conserverende aanslag, onderscheidenlijk conserverende aanslag of conserverende navorderingsaanslag, met dien verstande dat:

een voorlopige aanslag en in de belastingwet daartoe aangewezen voorheffingen niet worden verrekend met een conserverende aanslag en een voorlopige conserverende aanslag niet wordt verrekend met een aanslag;

een voorlopige conserverende aanslag niet wordt verrekend met een conserverende aanslag doch vervalt tegelijk met de vaststelling van de conserverende aanslag onder toerekening van het ter zake van de voorlopige conserverende aanslag verleende uitstel van betaling, de daaromtrent gestelde zekerheid, alsmede van de betalingen die op die conserverende voorlopige aanslag mochten zijn verricht, aan de conserverende aanslag.

Bepalingen van de belastingwet die rechtsgevolgen verbinden aan het aangaan, het bestaan, de beëindiging of het beëindigd zijn van een huwelijk zijn van overeenkomstige toepassing op het aangaan, het bestaan, de beëindiging onderscheidenlijk het beëindigd zijn van een geregistreerd partnerschap.

Voor de toepassing van de belastingwet en de daarop berustende bepalingen wordt een Europese coöperatieve vennootschap gelijkgesteld met een Europese naamloze vennootschap met dien verstande dat bij algemene maatregel van bestuur voor de toepassing van de in die algemene maatregel van bestuur genoemde bepalingen de rechtsvorm gelijkgesteld kan worden met een coöperatie.