Als u in Nederland woont, bent u verplicht de nationale belastingwetten na te leven: Als inwoner of niet-inwoner die inkomsten in Nederland geniet, moet u inkomstenbelasting betalen.
Wat is fiscale woonplaats?
Fiscale woonplaats is de verbondenheid van een natuurlijke persoon of rechtspersoon met het belastingstelsel van een bepaald land. Een natuurlijke persoon kan een verblijfsvergunning of staatsburgerschap van een land hebben, maar niet als fiscaal inwoner worden beschouwd, of andersom: als fiscaal inwoner hoeft men geen verblijfsvergunning in het land te hebben. Dergelijke personen betalen belasting over inkomsten uit arbeid, bedrijfsactiviteiten, bonussen, pensioenen en onroerend goed. Inkomsten die zowel op het grondgebied van één staat als op het grondgebied van andere staten zijn verkregen, worden belast. Omdat er echter, bijvoorbeeld, tussen Rusland en de meeste andere landen (inclusief het Koninkrijk der Nederlanden) een verdrag ter voorkoming van dubbele belasting bestaat, worden Russische inkomsten in het buitenland niet belast als de aangifte (formulier 3-NDFL) in Rusland tijdig wordt ingediend.
Hoe de status van fiscaal inwoner te verkrijgen?
Hoe bevestig je de fiscale woonplaats? Voor de toepassing van de belastingwetgeving is het belangrijk te weten of u als fiscaal inwoner van Nederland wordt beschouwd. Uw fiscale woonplaats bepaalt of u in Nederland wordt belast over uw wereldwijde inkomen of niet, en of u toegang heeft tot Nederlandse belastingverdragen om dubbele belasting te voorkomen. In dergelijke gevallen kan de hulp van een fiscaal jurist nodig zijn om uw status nauwkeurig te bepalen.
De status van inwoner is voor veel aspecten belangrijk. Het bepaalt onder andere:
- Uw positie als belastingplichtige;
- Welk type formulier u moet indienen voor uw aangifte in Nederland;
- Uw positie met betrekking tot toeslagen;
- De 30%-regeling: een van de voorwaarden om de 30%-regeling aan te vragen is momenteel dat u ten minste 150 kilometer van de Nederlandse grens moet wonen voordat u in Nederland gaat werken;
- Uw positie op het gebied van sociale zekerheid;
- Uw positie met betrekking tot het recht op bepaalde uitkeringen, bijvoorbeeld de zorgtoeslag.
In overeenstemming met de Nederlandse wetgeving is uw fiscale woonplaats gebaseerd op alle relevante feiten en omstandigheden. Op basis van deze feiten en omstandigheden wordt bepaald of u voldoende relevante banden met Nederland heeft om als inwoner te worden beschouwd.
Bij de beoordeling of u fiscaal inwoner van Nederland bent, kan een aantal omstandigheden van belang zijn. Enkele belangrijke omstandigheden zijn:
- In welk land heeft u een duurzaam tehuis?
- Waar bent u fysiek het grootste deel van de tijd aanwezig?
- Waar woont uw gezin?
- Heeft u economische banden met Nederland (bijvoorbeeld inkomen of investeringen in Nederland)?
- Welke nationaliteit heeft u?
De Belastingdienst wordt op de hoogte gesteld na uw inschrijving bij een Nederlandse gemeente. Dus als u zich op een adres in Nederland inschrijft, zullen de belastingautoriteiten u hoogstwaarschijnlijk vanaf het moment van inschrijving als fiscaal inwoner van Nederland beschouwen en u dienovereenkomstig belasten.
Als — op basis van alle relevante feiten en omstandigheden — wordt vastgesteld dat u inwoner van Nederland bent, wordt u voor Nederlandse belastingdoeleinden als een binnenlandse belastingplichtige beschouwd.
Als belastingplichtige in Nederland moet u uw wereldwijde inkomen aangeven in uw Nederlandse belastingaangifte, als u een aangifteplicht heeft. Buitenlandse belastingplichtigen worden alleen belast op inkomsten uit bepaalde bronnen in Nederland (bijvoorbeeld onroerend goed in Nederland).
Het is mogelijk dat u als fiscaal inwoner van twee staten wordt gekwalificeerd. Dit gebeurt wanneer verschillende staten verschillende criteria hanteren om de woonplaats te bepalen. Bijvoorbeeld, iemand werkt fysiek een half jaar in Nederland en de andere helft van het jaar in Spanje, terwijl het gezin in een duurzaam tehuis in Nederland blijft. In dit geval zal deze persoon hoogstwaarschijnlijk als inwoner van Nederland worden gekwalificeerd volgens de Nederlandse wetgeving. Hij kan echter tegelijkertijd als fiscaal inwoner van Spanje worden gekwalificeerd volgens de interne Spaanse belastingwetgeving.
Om te voorkomen dat een dergelijke situatie tot dubbele belasting leidt, moet het Belastingverdrag tussen Nederland en Spanje uiteindelijk bepalen in welke staat deze persoon fiscaal inwoner is. In deze gevallen bepaalt de zogenaamde “tie-breaker rule” in het Belastingverdrag de woonplaatsstatus voor belastingdoeleinden.
In het OESO-Modelverdrag is bepaald dat een natuurlijke persoon woont in de staat waar hij een duurzaam tehuis tot zijn beschikking heeft. Als een persoon in geen van beide staten een duurzaam tehuis heeft, wordt hij geacht inwoner te zijn van de staat waar hij gewoonlijk verblijft.
Als een natuurlijke persoon gewoonlijk in beide staten verblijft en de mogelijkheid heeft van een duurzaam verblijf op twee locaties, wordt hij geacht inwoner te zijn van de staat waarmee hij de sterkste persoonlijke en economische banden heeft. Wanneer het niet mogelijk is te bepalen met welke staat hij de sterkste persoonlijke en economische banden heeft, woont hij in de staat waarvan hij staatsburger is.
Niet alle belastingverdragen bevatten een “tie-breaker rule”. Sommige landen sluiten (rechtstreeks) een onderlinge overlegprocedure om de woonplaats van een persoon te bepalen. Let op dat bij een onderlinge overlegprocedure de hierboven beschreven omstandigheden van belang zijn bij het bepalen van de woonplaats van een persoon.
Als u geïnteresseerd bent, werkt of een bedrijf bezit waarin arbeidsmigranten worden gebruikt en u de complexiteit van het aannemen van werknemers uit andere landen wilt begrijpen, is de cursus over het aannemen van arbeidsmigranten in Nederland voor u gemaakt.
Internationale overeenkomsten over fiscale woonplaats in Nederland
Nederland heeft een uitgebreid netwerk van internationale verdragen ter voorkoming van dubbele belasting (Double Taxation Agreements, DTA), die fiscale inwoners helpen te voorkomen dat ze belasting betalen over hetzelfde inkomen in twee landen tegelijk. Hier zijn de belangrijkste punten:
1. Doel van de verdragen. Dergelijke verdragen regelen welk land het recht heeft om de inkomsten van een natuurlijke of rechtspersoon te belasten als deze inwoner is van twee landen. Dit vermindert het risico op dubbele belasting.
2. Toepassingsgebieden. De verdragen hebben betrekking op de volgende soorten inkomsten:
- Loon en inkomsten uit arbeid.
- Winst uit onderneming.
- Inkomsten uit onroerend goed, vermogen en investeringen.
- Pensioenen en sociale uitkeringen.
3. Bepaling van de woonplaats.
In geval van een conflict over de woonplaats (wanneer een persoon als fiscaal inwoner van twee landen tegelijk kan worden beschouwd), worden “regels voor de bepaling van de woonplaats” toegepast. Er wordt bijvoorbeeld gekeken naar waar de hoofdverblijfplaats is of waar de economische activiteit wordt uitgeoefend.
4. Uitsluiting van dubbele belasting.
Als inkomsten in twee landen worden belast, bieden de Nederlandse belastingautoriteiten belastingvoordelen, zoals:
- Vrijstelling van belasting voor bepaalde inkomsten.
- Een aftrek voor de in het andere land betaalde belasting.
- Voorbeeld voor Oekraïne en Nederland.
Oekraïne en Nederland hebben een verdrag ter voorkoming van dubbele belasting ondertekend, dat fiscale inwoners van beide landen in staat stelt alleen in één staat belasting te betalen, afhankelijk van de bron van het inkomen.
Hoe profiteert u van de voordelen van de verdragen?
Om de bepalingen van internationale verdragen toe te passen, is het noodzakelijk:
- Een verklaring van fiscale woonplaats in Nederland te verkrijgen.
- Een verzoek om toepassing van de voordelen in te dienen bij de belastingautoriteiten van het woonland.
Internationale verdragen vereenvoudigen het belastingstelsel aanzienlijk en beschermen belastingbetalers tegen een buitensporige last. Als u meer wilt weten over hoe u de bepalingen van de verdragen in uw situatie kunt toepassen, wordt aanbevolen om een belastingadviseur te raadplegen.
Voordelen van het veranderen van fiscale woonplaats
De belangrijkste reden die de beslissing om de fiscale woonplaats te wijzigen beïnvloedt, is de hoogte van de belastingdruk. Het tarief voor inkomsten van zowel natuurlijke als rechtspersonen kan in verschillende landen aanzienlijk verschillen. Bovendien kan bepaalde winst volledig onbelast zijn. In de VAE is er bijvoorbeeld geen inkomstenbelasting voor natuurlijke personen, erf- en schenkbelasting.
Door de woonplaats te wijzigen, krijgt een persoon het legale recht om te besparen op het verschil in belastingen. Voordat u dit doet, moet u echter rekening houden met een aantal factoren – de hoogte van de tarieven, de verblijfsvoorwaarden in het land waarvan u van plan bent inwoner te worden.
Medewerkers van financiële instellingen overwegen de oprichting van een algemeen belastingstelsel. Dit is bedoeld om belastingdiensten uit verschillende landen te helpen effectief informatie over inwoners uit te wisselen en controle uit te oefenen, rekening houdend met het feit dat een natuurlijke persoon zich vrij kan bewegen en zaken kan doen in verschillende landen. De wens om een dergelijke strikte controle te omzeilen, wordt beschouwd als een andere belangrijke reden voor het wijzigen van de fiscale woonplaats.
De automatische uitwisseling van financiële gegevens van natuurlijke personen is al gestart tussen de staten die partij zijn bij dit internationale verdrag. Dit betekent dat de belastingdienst van het land waarvan een natuurlijke persoon inwoner is, volledige informatie kan ontvangen over zijn bankrekeningen in het buitenland, als er een desbetreffende internationale overeenkomst tussen hen is gesloten.
Fiscale woonplaats in tijden van pandemie
De coronaviruspandemie heeft geleid tot een onbeheersbare situatie wat betreft de fiscale woonplaats, omdat mensen bij het kiezen van een land om te verblijven tijdens deze crisisperiode dachten aan hun veiligheid en de mogelijkheid om herenigd te worden met hun familie, en niet aan de gevolgen met betrekking tot de fiscale woonplaats, enz. Maar de situatie duurde voort en de isolatie gaat (gedeeltelijk) door, en de vooruitzichten voor het openen van internationale grenzen beginnen zich pas af te tekenen. Daarom staat degenen die in een bepaald land geïsoleerd zijn geraakt nu voor een grote vraag over hun fiscale status. Als u vragen heeft over de fiscale woonplaats, neem dan contact op met een advocaat in Nederland om gekwalificeerde hulp te krijgen en moeilijkheden met de belastingautoriteiten te voorkomen.
Als gevolg van reisbeperkingen zijn er zorgen ontstaan dat het onvermogen van leidinggevenden / directeuren om te reizen en, als gevolg daarvan, het werken vanuit huis in het buitenland, ertoe zal leiden dat de woonplaats van een bedrijf naar een ander land verhuist of dat het bedrijf als een dubbele inwoner wordt beschouwd.
De Nederlandse staatssecretarissen zijn het met de OESO eens dat het onwaarschijnlijk is dat de fiscale woonplaats van rechtspersonen zal veranderen als gevolg van de COVID-19-maatregelen. Bij het bepalen van de plaats van de effectieve leiding van een bedrijf moeten alle relevante feiten en omstandigheden worden onderzocht, en niet alleen die welke betrekking hebben op een uitzonderlijke en tijdelijke periode, zoals de COVID-19-pandemie. In principe komt de leiding tot dezelfde conclusie voor natuurlijke personen: hun verdragswoonplaats wordt doorgaans niet beïnvloed door een tijdelijke verplaatsing van de gebruikelijke werkplek als gevolg van COVID-19.
In overeenstemming met de OESO-richtlijnen hebben de Nederlandse staatssecretarissen bevestigd dat er rekening zal worden gehouden met de reisbeperkingen in verband met de COVID-19-pandemie bij de handhaving van de eisen die in nationale wetten en voorschriften zijn opgenomen. Voorbeelden van deze eisen zijn de substance-eisen voor intragroepsfinancieringsmaatschappijen en de substance-eisen voor niet-ingezeten tussenholdingmaatschappijen. Voor deze regels is het (onder andere) belangrijk dat ten minste 50% van de bestuursleden inwoner is van dezelfde jurisdictie als het betreffende bedrijf, en dat belangrijke beslissingen worden genomen in die jurisdictie tijdens fysieke bestuursvergaderingen.
Cursus over het aannemen van arbeidsmigranten in Nederland.
Veelgestelde vragen over Fiscale woonplaats in Nederland
Hoe bepaal je de fiscale woonplaats?
De fiscale woonplaats wordt bepaald op basis van de woonplaats, het verblijf en de financiële activiteiten van een persoon. In de meeste landen wordt de woonplaats toegekend bij een verblijf in het land van meer dan een bepaald aantal dagen per jaar (meestal 183). Ook factoren als het hebben van een vaste woonplaats, familie- en economische banden met een bepaald land worden in overweging genomen.
Welke criteria bepalen de fiscale woonplaats in Nederland?
Dit wordt voornamelijk bepaald door de plaats van de duurzame woonstede. Een natuurlijke persoon die langer dan 183 dagen per jaar in Nederland verblijft of aanzienlijke economische belangen in het land heeft, kan als fiscaal inwoner worden beschouwd. Ook de aanwezigheid van een gezin en sociale banden in het land worden meegewogen.
Hoe beïnvloedt de status “fiscaal inwoner” de belastingbetaling in het buitenland?
De status beïnvloedt de noodzaak om belasting te betalen over buitenlandse inkomsten. Inwoners zijn verplicht om al hun inkomsten, ongeacht de bron, aan te geven en hierover belasting te betalen, terwijl niet-inwoners alleen belasting betalen over inkomsten die in dat land zijn verkregen. Tussen veel landen bestaan ook verdragen ter voorkoming van dubbele belasting.
Is fiscale woonplaats een verplichting om in één land of in meerdere landen belasting te betalen?
Fiscale woonplaats is een juridische status die de belastingverplichtingen van een persoon jegens een staat bepaalt. Afhankelijk van de woonplaats en de aanwezigheid van buitenlandse inkomsten, kan een natuurlijke persoon als inwoner van één land worden beschouwd, maar verplichtingen hebben om in andere landen belasting te betalen. Internationale overeenkomsten helpen dubbele belasting te voorkomen en vereenvoudigen de belastingbetaling voor personen met inkomsten in het buitenland.
Hoe krijg ik een certificaat van fiscale woonplaats?
Een certificaat van fiscale woonplaats wordt afgegeven door de Nederlandse Belastingdienst na het indienen van een desbetreffend verzoek met documenten die uw status bevestigen.
Kan men tegelijkertijd fiscaal inwoner zijn van twee landen?
Onder bepaalde voorwaarden is dit mogelijk, maar verdragen ter voorkoming van dubbele belasting helpen om dubbele belastingheffing te vermijden.
