Si vous résidez aux Pays-Bas, vous êtes tenu de respecter la législation fiscale nationale : que vous soyez résident ou non-résident percevant des revenus aux Pays-Bas, vous devez payer l’impôt sur le revenu.
Qu’est-ce que la résidence fiscale ?
La résidence fiscale est l’appartenance d’une personne physique ou morale au système fiscal d’un État donné. Une personne physique peut être titulaire d’un permis de séjour ou de la nationalité d’un pays sans être considérée comme résidente fiscale, ou inversement : une personne résidente fiscale peut ne pas avoir de permis de séjour dans le pays. Ces personnes paient des impôts sur leurs revenus professionnels, leurs activités commerciales, leurs primes, leurs pensions et leurs revenus immobiliers. Les revenus perçus sur le territoire d’un seul État ou sur le territoire d’États étrangers sont imposables. Toutefois, étant donné que, par exemple, entre la Russie et la plupart des pays étrangers (y compris le Royaume des Pays-Bas), il existe un accord visant à éviter la double imposition, les revenus russes à l’étranger ne sont pas imposés si la déclaration (formulaire 3-NDFL) est remplie en temps voulu en Russie.
Comment obtenir le statut de résident fiscal ?
Comment confirmer sa résidence fiscale ? Pour l’application de la législation fiscale, il est important de savoir si vous êtes considéré comme un résident fiscal des Pays-Bas. Votre résidence fiscale détermine si vous serez imposé aux Pays-Bas sur la base de votre revenu mondial ou non, et si vous avez accès aux conventions fiscales néerlandaises visant à éviter la double imposition. Dans de tels cas, l’aide d’un juriste spécialisé en droit fiscal peut être nécessaire pour déterminer avec précision votre statut.
Le statut de résident est important à bien des égards. Il détermine notamment :
- Votre statut de contribuable ;
- Le type de formulaire que vous devez remplir pour votre déclaration aux Pays-Bas ;
- Votre droit à des avantages fiscaux ;
- La règle des 30 % : l’une des conditions pour pouvoir demander la règle des 30 % est actuellement que vous devez habiter à au moins 150 kilomètres de la frontière néerlandaise par rapport à votre lieu de travail aux Pays-Bas ;
- Votre situation en matière de sécurité sociale ;
- Votre situation en matière de droit à certaines prestations, telles que les allocations médicales.
Conformément à la législation néerlandaise, votre résidence fiscale est déterminée sur la base de tous les faits et circonstances pertinents. Ces faits et circonstances permettent de déterminer si vous avez des liens suffisants avec les Pays-Bas pour être considéré comme un résident.
Plusieurs éléments peuvent être pris en compte pour déterminer si vous êtes résident fiscal aux Pays-Bas. Voici quelques éléments importants :
- Dans quel pays avez-vous votre résidence permanente ?
- Où passez-vous la plupart de votre temps ?
- Où vit votre famille ?
- Avez-vous des liens économiques avec les Pays-Bas (par exemple, des revenus ou des investissements aux Pays-Bas) ?
- Quelle est votre nationalité ?
Les autorités fiscales sont informées de votre inscription auprès d’une commune néerlandaise. Ainsi, si vous vous inscrivez à une adresse aux Pays-Bas, les autorités fiscales considéreront très probablement que vous êtes résident fiscal aux Pays-Bas à compter de la date d’inscription et vous imposeront en conséquence.
Si, sur la base de tous les faits et circonstances pertinents, il est établi que vous êtes résident néerlandais, vous serez considéré comme un contribuable résident aux fins de l’imposition néerlandaise.
En tant que contribuable néerlandais, vous devez déclarer votre revenu mondial dans votre déclaration fiscale néerlandaise si vous êtes tenu de le faire. Les contribuables non-résidents ne sont imposés que sur les revenus provenant de certaines sources aux Pays-Bas (par exemple, les biens immobiliers situés aux Pays-Bas).
Vous pouvez être considéré comme résident fiscal de deux pays. C’est le cas lorsque différents pays appliquent des critères différents pour déterminer le lieu de résidence. Par exemple, une personne travaille physiquement six mois aux Pays-Bas et six mois en Espagne, tandis que sa famille reste dans sa résidence permanente aux Pays-Bas. Dans ce cas, cette personne sera très probablement considérée comme résidente fiscale aux Pays-Bas conformément à la législation néerlandaise. Cependant, elle peut également être considérée comme résidente fiscale en Espagne conformément à la législation fiscale espagnole.
Afin d’éviter une double imposition, la convention fiscale entre les Pays-Bas et l’Espagne doit finalement déterminer dans quel État cette personne est résidente fiscale. Dans ces cas, la « règle de résolution des conflits » prévue dans la convention fiscale détermine le statut de résident aux fins de l’imposition.
Le modèle de convention fiscale de l’OCDE prévoit qu’une personne physique réside dans l’État où elle a sa résidence permanente. Si une personne n’a pas de résidence permanente dans l’un des deux États, elle est considérée comme résidente de l’État où elle a sa résidence habituelle.
Si une personne physique réside habituellement dans les deux États et a la possibilité de résider de manière permanente dans les deux endroits, elle est considérée comme résidente de l’État avec lequel elle a les liens personnels et économiques les plus étroits. Lorsqu’il est impossible de déterminer l’État avec lequel elle a les liens personnels et économiques les plus étroits, elle réside dans l’État dont elle est ressortissante.
Toutes les conventions fiscales ne comprennent pas une « règle de résolution des litiges ». Certains pays concluent (directement) une procédure d’accord mutuel pour déterminer le lieu de résidence d’une personne. Veuillez noter que, d’un commun accord, les circonstances décrites ci-dessus sont prises en compte pour déterminer le lieu de résidence d’une personne.
Si vous êtes intéressé, travaillez ou possédez une entreprise qui emploie des travailleurs migrants et souhaitez comprendre les complexités liées à l’embauche de salariés d’autres pays, notre cours sur l’embauche de travailleurs migrants aux Pays-Bas est fait pour vous.
Accords internationaux sur la résidence fiscale aux Pays-Bas
Les Pays-Bas disposent d’un vaste réseau d’accords internationaux visant à éviter la double imposition (Double Taxation Agreements, DTA), qui aident les résidents fiscaux à éviter de payer des impôts sur les mêmes revenus dans deux pays à la fois. Voici les points clés :
1. Objet des accords. Ces accords déterminent quel pays a le droit d’imposer les revenus d’une personne physique ou morale si celle-ci est résidente de deux pays. Cela réduit le risque de double imposition.
2. Champ d’application. Les accords couvrent les types de revenus suivants :
- Salaires et revenus provenant d’une activité salariée.
- Bénéfices provenant d’une activité commerciale.
- Revenus provenant de biens immobiliers, de capitaux et d’investissements.
- Pensions et prestations sociales.
3. Détermination de la résidence.
En cas de résidence contestée (lorsqu’une personne peut être considérée comme résidente fiscale dans deux pays à la fois), les « règles de détermination de la résidence » s’appliquent. Par exemple, il est pris en compte le lieu de résidence principale ou le lieu où l’activité économique est exercée.
4. Exclusion de la double imposition.
Si le revenu est imposé dans deux pays, les autorités fiscales néerlandaises accordent des avantages fiscaux tels que :
- Exonération d’impôt sur certains revenus.
- Déduction de l’impôt payé dans un autre pays.
- Exemple pour l’Ukraine et les Pays-Bas.
L’Ukraine et les Pays-Bas ont signé un accord visant à éviter la double imposition, qui permet aux résidents fiscaux des deux pays de payer des impôts dans un seul État, en fonction de la source de leurs revenus.
Comment bénéficier des avantages des accords ?
Pour bénéficier des dispositions des accords internationaux, il est nécessaire :
- D’obtenir un certificat de résidence fiscale aux Pays-Bas.
- Déposez une demande d’application des avantages auprès des autorités fiscales de votre pays de résidence.
Les accords internationaux simplifient considérablement le système fiscal et protègent les contribuables contre une charge excessive. Si vous souhaitez en savoir plus sur la manière d’appliquer les dispositions des accords à votre situation, il est recommandé de consulter un fiscaliste.
Avantages du changement de résidence fiscale
La principale raison qui influence la décision de changer de résidence fiscale est le montant de la charge fiscale. Le taux d’imposition des revenus des personnes physiques et morales peut varier considérablement d’un pays à l’autre. En outre, certains revenus peuvent être totalement exonérés d’impôt. Par exemple, aux Émirats arabes unis, il n’y a pas d’impôt sur le revenu des personnes physiques, ni sur les successions et les donations.
En changeant de résidence, une personne obtient le droit légal de bénéficier de la différence entre les taux d’imposition. Toutefois, avant cela, il est indispensable de prendre en compte un certain nombre de facteurs, tels que les taux d’imposition et les conditions de séjour dans le pays où vous envisagez de vous installer.
Les employés des institutions financières réfléchissent à la création d’un système fiscal universel. Celui-ci vise à aider les autorités fiscales des différents pays à échanger efficacement des informations sur les résidents et à exercer un contrôle, compte tenu du fait qu’une personne physique peut se déplacer librement et exercer ses activités dans différents pays. Le désir de contourner ce contrôle strict est considéré comme une autre raison importante pour changer de résidence fiscale.
L’échange automatique de données financières des personnes physiques a déjà commencé entre les États parties à cet accord international. Cela signifie que l’administration fiscale du pays dont une personne physique est résidente peut obtenir des informations complètes sur ses comptes bancaires dans des pays étrangers si un accord international correspondant a été conclu entre ces pays.
La résidence fiscale dans le contexte de la pandémie
La pandémie de coronavirus a conduit à une situation incontrôlable en matière de résidence fiscale, car en choisissant leur pays de résidence pendant cette période de crise, les gens ont pensé à leur sécurité et à la possibilité de retrouver leur famille, plutôt qu’aux conséquences liées à la résidence fiscale, etc. Mais la situation s’est prolongée et l’isolement (partiel) se poursuit, tandis que les perspectives d’ouverture des frontières internationales ne font qu’émerger. C’est pourquoi ceux qui se sont retrouvés isolés dans un pays ou un autre sont désormais confrontés à une question importante concernant leur statut fiscal. Si vous avez des questions sur la résidence fiscale, contactez un avocat aux Pays-Bas pour obtenir une aide qualifiée et éviter des complications avec les autorités fiscales.
Les restrictions de voyage ont fait craindre que l’impossibilité pour les dirigeants/administrateurs de se déplacer et, par conséquent, le travail à domicile à l’étranger, n’entraînent le transfert du siège social de la société dans un autre pays ou que la société soit considérée comme ayant une double résidence.
Les secrétaires d’État néerlandais partagent l’avis de l’OCDE selon lequel il est peu probable que les mesures prises dans le cadre de la COVID-19 entraînent un changement de résidence fiscale des personnes morales. Pour déterminer le lieu de direction effective d’une entreprise, il convient d’examiner tous les faits et circonstances pertinents, et pas seulement ceux qui se rapportent à une période exceptionnelle et temporaire, telle que la pandémie de COVID-19. En principe, les autorités parviennent à la même conclusion pour les personnes physiques : leur lieu de résidence contractuel n’est généralement pas affecté par un déplacement temporaire de leur lieu de travail habituel en raison de la COVID-19.
Conformément aux principes directeurs de l’OCDE, les secrétaires d’État néerlandais ont confirmé que les restrictions de voyage liées à la pandémie de COVID-19 seront prises en compte dans le cadre du contrôle du respect des exigences prévues par les lois et règlements nationaux. Ces exigences comprennent notamment les exigences en matière de contenu pour les sociétés financières intragroupe et les exigences en matière de contenu pour les sociétés holding intermédiaires non résidentes. Pour ces règles (entre autres), il est important qu’au moins 50 % des membres du conseil d’administration soient résidents de la même juridiction que la société concernée et que les décisions importantes soient prises dans cette juridiction lors de réunions physiques du conseil d’administration.
Cours sur l’embauche de travailleurs migrants aux Pays-Bas.
Foire aux questions sur la résidence fiscale aux Pays-Bas – Hollande
Comment déterminer la résidence fiscale ?
La résidence fiscale est déterminée sur la base du lieu de résidence, de séjour et d’activité financière d’une personne. Dans la plupart des pays, la résidence est accordée lorsque la personne se trouve dans le pays pendant un certain nombre de jours par an (généralement 183). D’autres facteurs sont également pris en compte, tels que l’existence d’un lieu de résidence permanent, les liens familiaux et économiques avec un pays donné.
Quels sont les critères qui déterminent la résidence fiscale aux Pays-Bas ?
Elle est déterminée en premier lieu par le lieu de résidence permanente. Une personne physique résidant aux Pays-Bas plus de 183 jours par an ou ayant des intérêts économiques importants dans le pays peut être considérée comme un résident fiscal. La présence d’une famille et les liens sociaux dans le pays sont également pris en compte.
Comment le statut de « résident fiscal » influe-t-il sur le paiement des impôts à l’étranger ?
Ce statut a une incidence sur l’obligation de payer des impôts sur les revenus étrangers. Les résidents sont tenus de déclarer et de payer des impôts sur tous leurs revenus, quelle que soit leur source, tandis que les non-résidents ne paient que sur les revenus perçus dans le pays concerné. De nombreux pays ont également conclu des conventions visant à éviter la double imposition.
La résidence fiscale est-elle l’obligation de payer des impôts dans un seul pays ou dans plusieurs ?
La résidence fiscale est un statut juridique qui détermine les obligations fiscales d’une personne envers l’État. En fonction de son lieu de résidence et de ses revenus à l’étranger, une personne physique peut être considérée comme résidente d’un pays, mais avoir des obligations fiscales dans d’autres pays. Les accords internationaux permettent d’éviter la double imposition et simplifient le paiement des impôts pour les personnes ayant des revenus à l’étranger.
Comment obtenir un certificat de résidence fiscale ?
Le certificat de résidence fiscale est délivré par les autorités fiscales néerlandaises après avoir déposé une demande accompagnée des documents prouvant votre statut.
Peut-on être résident fiscal de deux pays à la fois ?
C’est possible sous certaines conditions, mais les accords visant à éviter la double imposition permettent d’éviter de payer deux fois les mêmes impôts.
