Hollanda'da ikamet ediyorsanız, ulusal vergi kanunlarına uymakla yükümlüsünüz: Hollanda'da ikamet eden veya etmeyen ancak Hollanda'da gelir elde eden bir kişi olarak gelir vergisi ödemeniz gerekmektedir.
Vergi mukimliği nedir?
Vergi mukimliği, bir gerçek veya tüzel kişinin belirli bir ülkenin vergi sistemine bağlılığıdır. Bir gerçek kişi, bir ülkede oturma iznine veya vatandaşlığa sahip olabilir; ancak vergi mukimi olarak kabul edilemeyebilir. Ya da bunun tersi de geçerlidir: vergi mukimi olmak için o ülkede oturma iznine sahip olmak şart değildir. Bu kişiler; çalışma gelirleri, ticari faaliyetlerden elde edilen gelirler, ikramiyeler, emekli maaşları ve gayrimenkullerden elde ettikleri gelirler üzerinden vergi öder. Bir gelir, bir devletin topraklarında olduğu kadar başka devletlerin topraklarında da elde edilmişse vergilendirilir. Bununla birlikte, örneğin Rusya ile diğer birçok ülke (Hollanda Krallığı dahil) arasında çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması bulunduğundan, Rusya'da (3-NDFL formu) beyanın zamanında sunulması halinde yurt dışındaki gelirlerin Rusya'da vergilendirilmemesi gerekir.
Vergi mukimi (mukimlik) statüsü nasıl elde edilir?
Vergi ikametgahınızı nasıl teyit edersiniz? Vergi mevzuatının uygulanması açısından, Hollanda’da vergi mukimi olarak kabul edilip edilmediğinizin bilinmesi önemlidir. Vergi ikametgahınız, dünya genelindeki geliriniz üzerinden Hollanda’da vergilendirilip vergilendirilmeyeceğinizi ve çifte vergilendirmeyi önlemek için Hollanda’nın vergi anlaşmalarından yararlanıp yararlanamayacağınızı belirler. Bu tür durumlarda, statünüzü doğru bir şekilde belirlemek için bir vergi hukukçusunun yardımına ihtiyaç duyulabilir.
Mukimlik statüsü birçok açıdan önemlidir. Diğerlerinin yanı sıra, şunları belirler:
- Vergi mükellefi sıfatınız;
- Hollanda’daki beyannameniz için hangi tür formu teslim etmeniz gerektiği;
- Ödenekler (toeslagen) konusundaki konumunuz;
- 30% kuralı: 30% kuralına başvurmak için aranan şartlardan biri, şu an için Hollanda'da çalışmaya başlamadan önce Hollanda sınırından en az 150 kilometre uzakta ikamet ediyor olmanızdır;
- Sosyal güvenlik alanındaki konumunuz;
- Belirli yardımlara, örneğin sağlık sigortası ödeneğine (zorgtoeslag) hak kazanma konusundaki konumunuz.
Hollanda mevzuatına uygun olarak vergi ikametiniz, tüm ilgili olgu ve koşullara göre belirlenir. Bu olgu ve koşullar temelinde, Hollanda’da ikamet eden kişi olarak kabul edilmeniz için Hollanda ile yeterli düzeyde bağınız olup olmadığı tespit edilir.
Hollanda'da vergi mükellefi (vergi mukimi) olup olmadığınızın değerlendirilmesinde, bir dizi koşul önem taşıyabilir. Önemli olan bazı koşullar şunlardır:
- Hangi ülkede kalıcı bir konutunuz var?
- Fiziksel olarak vaktinizin çoğunu nerede geçiriyorsunuz?
- Aileniz nerede yaşıyor?
- Hollanda ile ekonomik bağlarınız var mı (örneğin gelir veya Hollanda’daki yatırımlar)?
- Hangi vatandaşlığa sahipsiniz?
Belastingdienst, Hollanda’daki bir belediyede kayıt yaptırmanızdan sonra bilgilendirilecektir. Dolayısıyla, Hollanda’da bir adrese kayıt yaptırırsanız, vergi makamları büyük olasılıkla kayıt yaptığınız andan itibaren sizi Hollanda’nın vergi mukimi olarak kabul edecek ve buna göre vergilendirecektir.
Tüm ilgili gerçekler ve koşullar temelinde Hollanda mukimi olduğunuz tespit edilirse, Hollanda vergi amaçları doğrultusunda yerel vergi mükellefi olarak kabul edilirsiniz.
Hollanda'da vergi mükellefi olarak, beyanname verme yükümlülüğünüz varsa, dünya genelindeki gelirinizi Hollanda vergi beyannamenizde bildirmeniz gerekir. Yabancı vergi mükellefleri ise sadece Hollanda'daki belirli kaynaklardan elde ettikleri gelirler (örneğin Hollanda'daki gayrimenkuller) üzerinden vergilendirilirler.
İki devletin vergi mukimi olarak nitelendirmeniz mümkündür. Bu durum, farklı devletlerin yerleşim (mukimlik) durumunu belirlemek için farklı kriterler uygulaması halinde ortaya çıkar. Örneğin, bir kişi yılın yarısını fiilen Hollanda’da, diğer yarısını İspanya’da çalışırken, ailesi Hollanda’daki kalıcı konutunda yaşamaya devam eder. Bu durumda, söz konusu kişi muhtemelen Hollanda mevzuatına göre Hollanda vergi mukimi olarak nitelendirilecektir. Ancak aynı zamanda, İspanya’nın iç vergi mevzuatına göre İspanya vergi mukimi olarak da nitelendirilebilir.
Böyle bir durumun çifte vergilendirmeye yol açmasını önlemek için, Hollanda ile İspanya arasındaki Vergi Anlaşması'nın nihai olarak bu kişinin hangi devlette vergi açısından ikamet ettiğini belirlemesi gerekir. Bu tür durumlarda, Vergi Anlaşması'ndaki “tie-breaker rule” (bağ bozan kural), vergi açısından ikamet statüsünü belirler.
OECD Model Vergi Anlaşması'nda, bir gerçek kişinin, kalıcı bir konuta fiilen sahip olduğu devlette ikamet ettiği hükme bağlanmıştır. Eğer bir kişi iki devletten hiçbirinde kalıcı bir konuta sahip değilse, alışılmış olarak ikamet ettiği devletin mukimi sayılır.
Her iki devlette de genellikle ikamet eden ve iki yerde de kalıcı ikamet imkânına sahip olan bir gerçek kişi, en güçlü kişisel ve ekonomik bağlarının bulunduğu devletin mukimi sayılır. En güçlü kişisel ve ekonomik bağların hangi devletle kurulduğunun belirlenmesinin mümkün olmaması hâlinde, vatandaşı olduğu devletin mukimi sayılır.
Tüm vergi anlaşmaları bir “tie-breaker rule” (ikametgahı belirleme kuralı) içermeyebilir. Bazı ülkeler, bir kişinin ikametgahını (doğrudan) belirlemek amacıyla karşılıklı anlaşma usulünü devreye sokar. Karşılıklı anlaşma usulünde, yukarıda açıklanan koşulların bir kişinin ikametgahının belirlenmesinde önemli olduğunu dikkate alınız.
İlgileniyorsanız; işgücü göçmeni kullanan bir işletmede çalışıyor ya da böyle bir işletmeye sahipseniz ve başka ülkelerden çalışan kabul etmenin karmaşıklığını anlamak istiyorsanız, Hollanda’da işgücü göçmenlerinin kabulüne ilişkin kurs sizin için hazırlanmıştır.
Hollanda'da vergi mukimliği ile ilgili uluslararası anlaşmalar
Hollanda, aynı gelir üzerinden iki ülkede birden vergi ödenmesini önlemeye yardımcı olan kapsamlı bir uluslararası Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmaları (Double Taxation Agreements, DTA) ağına sahiptir. İşte en önemli hususlar:
1. Anlaşmaların amacı. Bu tür anlaşmalar, bir gerçek veya tüzel kişinin iki ülkenin de mukimi olması halinde, hangi ülkenin söz konusu kişinin gelirini vergilendirme hakkına sahip olduğunu düzenler. Bu, çifte vergilendirme riskini azaltır.
2. Kapsam alanları. Anlaşmalar aşağıdaki gelir türlerini kapsamaktadır:
- Maaş ve çalışma gelirleri.
- Ticari kazançlar.
- Gayrimenkul, varlık ve yatırımlardan elde edilen gelirler.
- Emeklilik maaşları ve sosyal ödemeler.
3. İkametgahın belirlenmesi.
İkamet yeri konusunda bir uyuşmazlık olması durumunda (bir kişinin aynı anda iki ülkenin vergi mukimi olarak kabul edilebildiği durumlarda), “ikamet yeri tespitine ilişkin kurallar” uygulanır. Örneğin, fiilî başlıca ikamet yerinin neresi olduğu veya ekonomik faaliyetin nerede yürütüldüğü incelenir.
4. Çifte vergilendirmenin önlenmesi.
Gelirin iki ülkede de vergilendirilmesi durumunda, Hollanda vergi makamları aşağıdaki gibi vergi avantajları sunar:
- Belirli gelirler için vergi muafiyeti.
- Diğer ülkede ödenen vergi için indirim.
- Ukrayna ve Hollanda için örnek.
Ukrayna ve Hollanda, çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması imzalamıştır; bu anlaşma, iki ülkenin de vergi mukimlerinin, gelirin kaynağına bağlı olarak yalnızca bir devlette vergi ödemesine olanak tanır.
Anlaşmaların avantajlarından nasıl yararlanabilirsiniz?
Uluslararası anlaşmaların hükümlerini uygulamak için şunlar gereklidir:
- Hollanda'da vergi mukimliği belgesi almak.
- İkamet edilen ülkenin vergi makamlarına, sağlanan avantajların uygulanmasına ilişkin başvuruda bulunmak.
Uluslararası anlaşmalar vergi sistemini önemli ölçüde basitleştirir ve vergi mükelleflerini aşırı yükten korur. Anlaşma hükümlerini kendi durumunuza nasıl uygulayabileceğiniz hakkında daha fazla bilgi edinmek istiyorsanız, bir vergi danışmanına başvurmanız önerilir.
Vergi ikametgâhını değiştirmenin avantajları
Vergi ikametgahını değiştirme kararını etkileyen ve temel neden, vergi yükünün düzeyidir. Hem gerçek hem de tüzel kişilerin gelirleri için uygulanan vergi oranları farklı ülkelerde önemli ölçüde değişebilir. Ayrıca bazı kazançlar tamamen vergiden muaf olabilir. Örneğin Birleşik Arap Emirlikleri’nde gerçek kişiler için gelir vergisi bulunmamakta, veraset ve intikal vergisi ile bağış vergisi de uygulamada değildir.
İkametgahı değiştirerek, kişi vergiler arasındaki farktan tasarruf etme konusunda yasal bir hak kazanır. Ancak bunu yapmadan önce, vergi oranlarının seviyesi ve ikamet etmeyi planladığınız ülkedeki kalış koşulları gibi bir dizi faktörü göz önünde bulundurmanız gerekir.
Finansal kuruluşların çalışanları, genel bir vergi sistemi oluşturmayı değerlendirmektedir. Bu, farklı ülkelerdeki vergi dairelerinin, gerçek kişilerin farklı ülkelerde serbestçe hareket edebildiği ve iş yapabildiği gerçeğini göz önünde bulundurarak, sakinler hakkında bilgi alışverişinde bulunmalarına ve etkili bir şekilde kontrol uygulamalarına yardımcı olmayı amaçlamaktadır. Böylesine sıkı bir kontrolden kaçınma arzusu, vergi ikametgahını değiştirmenin bir diğer önemli nedeni olarak kabul edilir.
Gerçek kişilerin finansal verilerinin otomatik değişimi, bu uluslararası anlaşmaya taraf olan devletler arasında halihazırda başlamıştır. Bu, bir gerçek kişinin mukim olduğu ülkenin vergi dairesinin, aralarında ilgili bir uluslararası anlaşma olması durumunda, yurt dışındaki banka hesapları hakkında tam bilgi alabileceği anlamına gelir.
Pandemi döneminde vergi ikametgâhı
Koronavirüs pandemisi, vergi ikametgahı konusunda kontrol edilemez bir duruma yol açmıştır; çünkü insanlar bu kriz döneminde kalacakları ülkeyi seçerken vergi ikametgahı ile ilgili sonuçları değil, güvenliklerini ve aileleriyle bir araya gelme imkanlarını düşünmüşlerdir. Ancak durum devam etti ve izolasyon (kısmen) sürüyor, uluslararası sınırların açılmasına dair beklentiler ise ancak yeni yeni belirginleşmeye başlıyor. Bu nedenle, belirli bir ülkede izole olanlar artık vergi statüleri konusunda büyük bir soru işaretiyle karşı karşıyadır. Vergi ikametgahı ile ilgili sorularınız varsa, nitelikli yardım almak ve vergi makamlarıyla sorun yaşamamak için Hollanda'daki bir avukatla iletişime geçin.
Seyahat kısıtlamaları sonucunda, yöneticilerin/direktörlerin seyahat edememesi ve buna bağlı olarak yurtdışından evden çalışma yapılması durumunda, şirketin ikametgahının başka bir ülkeye taşınmasına ya da şirketin çifte mukim olarak değerlendirilmesine yol açacağına ilişkin endişeler ortaya çıkmıştır.
Hollanda devlet sekreterleri, COVID-19 önlemleri sonucunda tüzel kişilerin vergi ikametgahının değişmesinin pek olası olmadığı konusunda OECD ile hemfikirdir. Bir şirketin etkin yönetim yerini belirlerken, yalnızca COVID-19 pandemisi gibi istisnai ve geçici bir döneme ilişkin olanlar değil, tüm ilgili olgular ve koşullar incelenmelidir. İlk ilke olarak, gerçek kişiler için de aynı sonuca varılır: sözleşmesel ikametgahları, genellikle COVID-19 nedeniyle olağan işyerinin geçici olarak başka bir yere taşınmasından etkilenmez.
OECD kılavuzları doğrultusunda, Hollanda devlet sekreterleri, ulusal yasa ve yönetmeliklerde yer alan gerekliliklerin uygulanmasında COVID-19 pandemisi ile bağlantılı seyahat kısıtlamalarının dikkate alınacağını teyit etmişlerdir. Bu gerekliliklere örnek olarak, grup içi finansman şirketleri için 'substance' (ekonomik varlık) gereklilikleri ve mukim olmayan ara holding şirketleri için 'substance' gereklilikleri verilebilir. Bu kurallar için (diğer hususların yanı sıra) yönetim kurulu üyelerinin en az %50'sinin ilgili şirketle aynı yargı bölgesinde ikamet etmesi ve önemli kararların fiziksel yönetim kurulu toplantıları sırasında o yargı bölgesinde alınması önemlidir.
Hollanda’da işgücü göçü yoluyla gelen çalışanları (arbeidsmigranten) kabul etme konusunda kurs.
Hollanda'da vergi ikametgâhı hakkında sıkça sorulan sorular
Vergi ikametgâhı nasıl belirlenir?
Vergi ikametgahı, bir kişinin ikamet yeri, kalış süresi ve finansal faaliyetlerine göre belirlenir. Çoğu ülkede ikametgah, bir ülkede yılda belirli bir günden (genellikle 183 gün) fazla kalındığında verilir. Ayrıca, daimi bir konuta sahip olma, ailevi ve ekonomik bağlar gibi faktörler de dikkate alınır.
Hollanda'da vergi açısından ikametgahı belirleyen kriterler nelerdir?
Bu, esas olarak kalıcı konutun bulunduğu yere göre belirlenir. Hollanda'da yılda 183 günden fazla kalan veya ülkede önemli ekonomik çıkarları olan bir gerçek kişi, vergi mukimi olarak kabul edilebilir. Ayrıca, aile varlığı ve ülkedeki sosyal bağlar da değerlendirmeye alınır.
“Vergi mukimi” statüsü yurt dışındaki vergi ödemelerini nasıl etkiler?
Bu statü, yurt dışı gelirleri üzerinden vergi ödeme gerekliliğini etkiler. Mukimler, kaynağı ne olursa olsun tüm gelirlerini beyan etmek ve vergisini ödemekle yükümlüyken, mukim olmayanlar sadece o ülkede elde edilen gelirler üzerinden vergi öderler. Ayrıca birçok ülke arasında çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmaları bulunmaktadır.
Vergi ikametgahı, bir veya birden fazla ülkede vergi ödeme zorunluluğu mudur?
Vergi ikametgahı, bir kişinin devlete karşı vergi yükümlülüklerini belirleyen yasal bir statüdür. İkametgah durumuna ve yurt dışı gelirlerinin varlığına bağlı olarak, bir gerçek kişi bir ülkenin mukimi olarak kabul edilebilir ancak diğer ülkelerde de vergi ödeme yükümlülükleri olabilir. Uluslararası anlaşmalar, çifte vergilendirmeyi önlemeye yardımcı olur ve yurt dışında geliri olan kişiler için vergi ödemeyi kolaylaştırır.
Vergi mukimliği sertifikasını nasıl alabilirim?
Vergi ikametgahı belgesi, statünüzü doğrulayan belgelerle birlikte ilgili başvurunun yapılmasının ardından Hollanda Vergi Dairesi (Belastingdienst) tarafından düzenlenir.
Aynı anda iki ülkenin vergi mukimi olunabilir mi?
Belirli koşullar altında bu mümkündür, ancak çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmaları çifte vergilendirmeden kaçınmaya yardımcı olur.
