Jeżeli mieszkają Państwo w Holandii, są Państwo zobowiązani przestrzegać krajowych przepisów podatkowych: jako rezydent lub nierezydent uzyskujący dochody w Holandii, muszą Państwo płacić podatek dochodowy.
Co to jest miejsce zamieszkania dla celów podatkowych?
Rezydencja podatkowa to więź łącząca osobę fizyczną lub osobę prawną z systemem podatkowym danego kraju. Osoba fizyczna może posiadać zezwolenie na pobyt lub obywatelstwo danego kraju, ale nie być uznawana za rezydenta podatkowego, lub — odwrotnie — być rezydentem podatkowym bez konieczności posiadania zezwolenia na pobyt w tym kraju. Takie osoby płacą podatek od dochodów z pracy, działalności gospodarczej, premii, emerytur oraz nieruchomości. Dochody uzyskane zarówno na terytorium jednego państwa, jak i na terytorium innych państw podlegają opodatkowaniu. Ponieważ jednak, na przykład między Rosją a większością innych krajów (w tym Królestwem Niderlandów), istnieje umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania, dochody rosyjskie nie podlegają opodatkowaniu za granicą, jeżeli deklaracja (formularz 3-NDFL) zostanie złożona w Rosji w terminie.
Jak uzyskać status rezydenta podatkowego?
Jak potwierdzić rezydencję podatkową? Dla celów stosowania przepisów podatkowych ważne jest, aby wiedzieć, czy są Państwo uznawani za rezydenta podatkowego Holandii. Państwa rezydencja podatkowa decyduje o tym, czy w Holandii będą Państwo opodatkowani z tytułu dochodów osiąganych na całym świecie, oraz czy mają Państwo dostęp do holenderskich umów o unikaniu podwójnego opodatkowania. W takich przypadkach pomoc prawnika podatkowego może okazać się niezbędna do precyzyjnego określenia Państwa statusu.
Status rezydenta ma istotne znaczenie pod wieloma względami. Określa on między innymi:
- Państwa pozycję jako podatnika;
- Rodzaj formularza, który należy złożyć w celu sporządzenia Państwa zeznania podatkowego w Holandii;
- Państwa stanowisko w odniesieniu do świadczeń (toeslagen);
- Regulację 30% (30%-regeling): jednym z warunków ubiegania się o tę ulgę jest obecnie wymóg zamieszkiwania w odległości co najmniej 150 kilometrów od holenderskiej granicy przed rozpoczęciem pracy w Holandii;
- Państwa pozycję w zakresie zabezpieczenia społecznego;
- Państwa pozycję w odniesieniu do prawa do konkretnych świadczeń, na przykład dodatku do ubezpieczenia zdrowotnego (zorgtoeslag).
Zgodnie z holenderskim prawem Państwa rezydencja podatkowa jest ustalana na podstawie wszystkich istotnych faktów i okoliczności. Na tej podstawie ustala się, czy mają Państwo wystarczająco istotne związki z Niderlandami, aby uznać Państwa za rezydenta.
Przy ocenie, czy są Państwo rezydentem podatkowym Holandii, znaczenie może mieć szereg okoliczności. Do najważniejszych należą:
- W którym kraju posiadają Państwo stałe miejsce zamieszkania?
- Gdzie fizycznie przebywają Państwo przez większość czasu?
- Gdzie mieszka Państwa rodzina?
- Czy mają Państwo więzi gospodarcze z Holandią (na przykład dochody lub inwestycje w Holandii)?
- Jakie obywatelstwo Państwo posiadają?
Belastingdienst (holenderski urząd skarbowy) jest informowany o Państwa zameldowaniu w holenderskiej gminie. Jeśli więc Państwo zameldują się pod adresem w Holandii, organy podatkowe najprawdopodobniej od momentu zameldowania uznają Państwa za rezydenta podatkowego Holandii i będą odpowiednio Państwa opodatkowywać.
Jeśli — na podstawie wszystkich istotnych faktów i okoliczności — zostanie ustalone, że są Państwo rezydentami Holandii, to dla celów holenderskiego prawa podatkowego będą Państwo uznawani za podatników podlegających nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu.
Jako podatnik w Holandii muszą Państwo wykazać swoje światowe dochody w holenderskim zeznaniu podatkowym, jeśli ciąży na Państwu obowiązek jego złożenia. Podatnicy zagraniczni są opodatkowani wyłącznie od dochodów uzyskiwanych ze wskazanych źródeł w Holandii (na przykład nieruchomości położonych w Holandii).
Możliwe jest, że zostaną Państwo zakwalifikowani jako rezydenci podatkowi dwóch państw. Dzieje się tak, gdy różne kraje stosują odmienne kryteria ustalania rezydencji. Na przykład: ktoś pracuje fizycznie pół roku w Holandii, a drugą połowę roku w Hiszpanii, podczas gdy rodzina pozostaje w stałym miejscu zamieszkania w Holandii. W takim przypadku osoba ta najprawdopodobniej zostanie zakwalifikowana jako rezydent Holandii zgodnie z holenderskim prawem. Może jednak jednocześnie zostać uznana za rezydenta podatkowego Hiszpanii zgodnie z wewnętrznym hiszpańskim prawem podatkowym.
Aby uniknąć sytuacji prowadzącej do podwójnego opodatkowania, konwencja w sprawie unikania podwójnego opodatkowania między Niderlandami a Hiszpanią ostatecznie rozstrzyga, w którym państwie dana osoba ma miejsce zamieszkania dla celów podatkowych. W takich przypadkach tzw. „tie-breaker rule” (reguła rozstrzygająca) przewidziana w umowie podatkowej określa status rezydencji dla celów podatkowych.
Konwencja modelowa OECD stanowi, że osoba fizyczna ma miejsce zamieszkania w państwie, w którym posiada stałe miejsce zamieszkania. Jeżeli osoba ta nie posiada stałego miejsca zamieszkania w żadnym z państw, uznaje się ją za rezydenta państwa, w którym zwykle przebywa.
Jeżeli osoba fizyczna zwykle przebywa w obu państwach i ma możliwość stałego pobytu w dwóch miejscach, uznaje się ją za rezydenta państwa, z którym ma najsilniejsze powiązania osobiste i gospodarcze. Jeżeli nie jest możliwe ustalenie, z którym państwem ma najsilniejsze powiązania osobiste i gospodarcze, uznaje się ją za rezydenta państwa, którego jest obywatelem.
Nie wszystkie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania zawierają tzw. „tie-breaker rule” (regułę rozstrzygającą). Niektóre państwa stosują (bezpośrednio) procedurę wzajemnego uzgodnienia w celu ustalenia miejsca zamieszkania danej osoby. Należy zwrócić uwagę, że w ramach tej procedury rozstrzygające znaczenie dla ustalenia miejsca zamieszkania danej osoby mają okoliczności opisane powyżej.
Jeśli są Państwo zainteresowani, pracują Państwo lub prowadzą firmę zatrudniającą pracowników z migracji zarobkowej i chcą Państwo zrozumieć złożoność zatrudniania pracowników z innych krajów, kurs dotyczący zatrudniania pracowników z migracji zarobkowej w Holandii został przygotowany właśnie dla Państwa.
Międzynarodowe umowy dotyczące miejsca zamieszkania dla celów podatkowych w Holandii
1. Cel umów. Umowy te określają, które państwo ma prawo opodatkować dochody osoby fizycznej lub prawnej, jeżeli osoba ta jest rezydentem dwóch krajów. W ten sposób zmniejsza się ryzyko podwójnego opodatkowania.
1. Cel umów. Takie umowy określają, które państwo ma prawo opodatkować dochody osoby fizycznej lub prawnej, jeżeli taka osoba jest rezydentem dwóch krajów. Ogranicza to ryzyko podwójnego opodatkowania.
2. Zakres zastosowania. Umowy dotyczą następujących rodzajów dochodów:
- Wynagrodzenia i dochody z pracy.
- Zyski z działalności gospodarczej.
- Dochody z nieruchomości, majątku i inwestycji.
- Emerytury i świadczenia społeczne.
3. Ustalenie miejsca zamieszkania.
W przypadku sporu dotyczącego miejsca zamieszkania (gdy dana osoba może zostać uznana za rezydenta podatkowego dwóch państw jednocześnie) stosuje się „zasady rozstrzygające” (tie-breaker rules). Bierze się pod uwagę na przykład miejsce głównego pobytu lub miejsce prowadzenia działalności gospodarczej.
4. Eliminacja podwójnego opodatkowania.
Jeśli dochód jest opodatkowany w dwóch krajach, holenderskie organy podatkowe oferują korzyści podatkowe, takie jak:
- Zwolnienie z podatku dla określonych przychodów.
- Odliczenie podatku zapłaconego w drugim kraju.
- Przykład dla Ukrainy i Holandii.
Ukraina i Holandia podpisały umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania, która umożliwia rezydentom podatkowym obu krajów płacenie podatku tylko w jednym państwie, w zależności od źródła dochodu.
Jak skorzystać z korzyści wynikających z umów?
Aby zastosować postanowienia umów międzynarodowych, konieczne jest:
- Uzyskanie zaświadczenia o miejscu zamieszkania dla celów podatkowych w Holandii.
- Złożenie wniosku o zastosowanie korzyści do organów podatkowych kraju zamieszkania.
Umowy międzynarodowe znacząco upraszczają system podatkowy i chronią podatników przed nadmiernym obciążeniem. Jeśli chcą Państwo dowiedzieć się więcej o tym, jak zastosować postanowienia umów w Państwa sytuacji, zaleca się konsultację z doradcą podatkowym.
Korzyści ze zmiany rezydencji podatkowej
Głównym powodem wpływającym na decyzję o zmianie rezydencji podatkowej jest wysokość obciążeń podatkowych. Stawki podatku dochodowego, zarówno dla osób fizycznych, jak i prawnych, mogą znacząco różnić się w poszczególnych krajach. Co więcej, niektóre zyski mogą być całkowicie zwolnione z opodatkowania. Na przykład w ZEA nie ma podatku dochodowego od osób fizycznych, podatku od spadków ani darowizn.
Poprzez zmianę miejsca zamieszkania osoba zyskuje legalne prawo do oszczędności wynikających z różnic w opodatkowaniu. Przed podjęciem takiej decyzji należy jednak wziąć pod uwagę szereg czynników – wysokość stawek oraz warunki pobytu w kraju, którego rezydentem zamierzają Państwo zostać.
Pracownicy instytucji finansowych rozważają wprowadzenie ogólnego systemu podatkowego. Ma on na celu pomóc organom podatkowym z różnych krajów w skutecznej wymianie informacji o rezydentach i sprawowaniu kontroli, z uwzględnieniem faktu, że osoba fizyczna może swobodnie przemieszczać się i prowadzić działalność w różnych krajach. Dążenie do obejścia tak ścisłej kontroli uznaje się za kolejny ważny powód zmiany miejsca zamieszkania dla celów podatkowych.
Automatyczna wymiana danych finansowych osób fizycznych już rozpoczęła się między państwami będącymi stronami tej umowy międzynarodowej. Oznacza to, że organ podatkowy kraju, w którym osoba fizyczna jest rezydentem, może otrzymać pełne informacje o jej rachunkach bankowych za granicą, jeśli zawarto między nimi odpowiednią umowę międzynarodową.
Rezydencja podatkowa w czasach pandemii
Pandemia koronawirusa doprowadziła do niekontrolowanej sytuacji w zakresie miejsca zamieszkania dla celów podatkowych, ponieważ w czasie tego kryzysu, wybierając kraj pobytu, ludzie kierowali się bezpieczeństwem oraz możliwością ponownego zjednoczenia z rodziną, a nie skutkami dotyczącymi miejsca zamieszkania dla celów podatkowych itd. Sytuacja jednak się przedłużała, a izolacja trwa (częściowo) nadal, natomiast perspektywa otwarcia granic międzynarodowych zaczęła rysować się dopiero z czasem. W związku z tym osoby, które zostały odizolowane w danym kraju, stają obecnie przed poważnym pytaniem dotyczącym ich statusu podatkowego. Jeśli mają Państwo pytania dotyczące miejsca zamieszkania dla celów podatkowych, prosimy o kontakt z adwokatem w Holandii w celu uzyskania wykwalifikowanej pomocy i uniknięcia trudności z organami podatkowymi.
W wyniku ograniczeń w podróżowaniu pojawiły się obawy, że niemożność podróżowania przez kadrę zarządzającą / dyrektorów, a w konsekwencji wykonywanie pracy zdalnie z zagranicy, doprowadzi do przeniesienia siedziby firmy do innego kraju lub do uznania firmy za podwójnego rezydenta.
Holenderscy sekretarze stanu zgadzają się z OECD, że jest mało prawdopodobne, aby rezydencja podatkowa osób prawnych uległa zmianie w wyniku środków podjętych w związku z COVID-19. Przy określaniu miejsca faktycznego zarządu spółki należy zbadać wszystkie istotne fakty i okoliczności, a nie tylko te dotyczące wyjątkowego i tymczasowego okresu, jakim jest pandemia COVID-19. Zasadniczo w odniesieniu do osób fizycznych prowadzi to do tego samego wniosku: ich rezydencja podatkowa na gruncie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania zazwyczaj nie jest wpływana przez tymczasowe przeniesienie zwykłego miejsca pracy spowodowane przez COVID-19.
Zgodnie z wytycznymi OECD holenderscy sekretarze stanu potwierdzili, że przy egzekwowaniu wymogów ujętych w krajowych ustawach i przepisach wykonawczych będą uwzględniane ograniczenia w podróżowaniu związane z pandemią COVID-19. Przykładami takich wymogów są wymogi dotyczące substancji ekonomicznej (substance-eisen) dla spółek finansujących w ramach grupy oraz wymogi dotyczące substancji ekonomicznej dla nierezydentnych spółek holdingowych. W przypadku tych zasad ważne jest (między innymi), aby co najmniej 50% członków zarządu było rezydentami tej samej jurysdykcji co dane przedsiębiorstwo oraz aby kluczowe decyzje były podejmowane w tej jurysdykcji podczas posiedzeń zarządu odbywanych osobiście.
Uczenie się podczas pracy lub praca sezonowa
Najczęściej zadawane pytania dotyczące rezydencji podatkowej w Holandii
Jak określić rezydencję podatkową?
Rezydencja podatkowa jest określana na podstawie miejsca zamieszkania, miejsca pobytu oraz aktywności finansowych danej osoby. W większości krajów rezydencję przyznaje się po pobycie w danym kraju przez ponad określoną liczbę dni w roku (zwykle 183). Uwzględnia się również czynniki takie jak posiadanie stałego miejsca zamieszkania oraz więzi rodzinne i gospodarcze z danym krajem.
Jakie kryteria określają rezydencję podatkową w Holandii?
Jest to określane głównie przez miejsce stałego zamieszkania. Osoba fizyczna, która przebywa w Niderlandach dłużej niż 183 dni w roku lub posiada w tym kraju istotne interesy gospodarcze, może zostać uznana za rezydenta podatkowego. Uwzględnia się również obecność rodziny oraz więzi społeczne w kraju.
Jak status „rezydenta podatkowego” wpływa na płacenie podatków za granicą?
Status wpływa na konieczność zapłaty podatku od dochodów uzyskanych za granicą. Rezydenci są zobowiązani do wykazania wszystkich swoich dochodów, niezależnie od źródła, i do zapłaty podatku od nich, natomiast nierezydenci płacą podatek tylko od dochodów uzyskanych w tym kraju. Między wieloma państwami istnieją również umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.
Czy rezydencja podatkowa oznacza obowiązek płacenia podatków w jednym czy w wielu krajach?
Rezydencja podatkowa to status prawny, który określa zobowiązania podatkowe osoby wobec państwa. W zależności od miejsca zamieszkania i posiadania dochodów zagranicznych, osoba fizyczna może być uznana za rezydenta jednego kraju, ale mieć obowiązki podatkowe w innych krajach. Umowy międzynarodowe pomagają uniknąć podwójnego opodatkowania i upraszczają płacenie podatków osobom posiadającym dochody za granicą.
Jak uzyskać certyfikat rezydencji podatkowej?
Certyfikat rezydencji podatkowej jest wydawany przez holenderski urząd skarbowy (Belastingdienst) po złożeniu odpowiedniego wniosku wraz z dokumentami potwierdzającymi Państwa status.
Czy można być jednocześnie rezydentem podatkowym dwóch krajów?
Pod pewnymi warunkami jest to możliwe, jednak umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania pomagają uniknąć podwójnego opodatkowania.
