Każdy kraj ma własny system podatkowy. Dla osób fizycznych w Holandii podatek dochodowy stanowi istotną jego część. Holenderski podatek dochodowy jest regulowany przez obowiązujące przepisy podatkowe. Sposób opodatkowania dochodu zależy między innymi od podatkowego miejsca zamieszkania podatnika oraz od boxu, do którego przypisany jest dany dochód.
Osoby, które mieszkają, pracują, prowadzą działalność gospodarczą lub utrzymują majątek w Holandii, powinny z należytą starannością przeanalizować zasady dotyczące podatku dochodowego, kredytów podatkowych (heffingskortingen), odliczeń oraz obowiązku złożenia zeznania. Zeznanie jest co do zasady składane drogą elektroniczną. Ważne jest dochowanie terminu wskazanego w piśmie z Belastingdienst (holenderskiego urzędu skarbowego), aby uniknąć odsetek podatkowych, ustalenia zobowiązania podatkowego z urzędu oraz ewentualnych kar.
Podatek dochodowy dla osób fizycznych w Holandii
Zmiany w podatku dochodowym w 2026 roku
Kwoty obniżające podatek i odliczenia w 2026 roku
Dochód podlegający opodatkowaniu: trzy boxy
Box 1: dochód podlegający opodatkowaniu z pracy i mieszkania
Box 2: dochód podlegający opodatkowaniu z tytułu znacznego udziału
Box 3: dochód podlegający opodatkowaniu z oszczędności i inwestycji
Ułatwienia podatkowe dla przedsiębiorców i inwestycji
Złożenie deklaracji podatku dochodowego w Holandii
Najczęściej zadawane pytania dotyczące holenderskiego podatku dochodowego
Podatek dochodowy dla osób fizycznych w Holandii
Podatek dochodowy to podatek nakładany na osoby fizyczne. Osoba mieszkająca w Holandii jest co do zasady rezydentem podatkowym i wykazuje w deklaracji zarówno dochody holenderskie, jak i zagraniczne: tzw. dochód światowy. Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania oraz holenderskie przepisy zapobiegające podwójnemu opodatkowaniu mogą zapobiec sytuacji, w której ten sam dochód jest opodatkowany dwukrotnie.
Osoba mieszkająca poza Holandią może podlegać obowiązkowi podatkowemu w charakterze ograniczonym, jeżeli otrzymuje dochód z Holandii lub posiada w Holandii określone składniki majątku. Podatnik podlegający ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu co do zasady wykazuje w holenderskim zeznaniu podatkowym wyłącznie dochody i składniki majątku, w odniesieniu do których Holandia – zgodnie z prawem krajowym oraz właściwą umową o unikaniu podwójnego opodatkowania – ma prawo opodatkować. W przypadku kwalifikujących się podatników podlegających obowiązkowi podatkowemu poza granicami Holandii mogą mieć zastosowanie dodatkowe odliczenia oraz ulgi podatkowe.
Najwyższa stawka w box 1 jest stawką krańcową i dotyczy wyłącznie tej części dochodu podlegającego opodatkowaniu, która mieści się w najwyższym progu podatkowym. Nie jest to zatem to samo, co średnia lub efektywna stopa opodatkowania od całkowitego dochodu. Ulgi podatkowe, odliczenia, składki na ubezpieczenia społeczne, sytuacja osobista oraz podział dochodu między poszczególne boxy determinują ostateczne obciążenie podatkowe.
Zmiany w podatku dochodowym w 2026 roku
Obliczanie podatku dochodowego w Niderlandach
W 2026 roku obowiązują zaktualizowane stawki, progi podatkowe oraz ulgi podatkowe (heffingskortingen). W przypadku podatników, którzy w 2026 roku nie osiągnęli jeszcze wieku emerytalnego (AOW-leeftijd), w box 1 obowiązują następujące stawki:
- 35,75% od dochodu podlegającego opodatkowaniu do kwoty 38 883 € włącznie;
- 37,56% od dochodu podlegającego opodatkowaniu powyżej 38 883 € do kwoty 78 426 € włącznie;
- 49,50% od dochodu podlegającego opodatkowaniu powyżej 78 426 €.
Dla osób, które osiągnęły wiek emerytalny (AOW-leeftijd) lub osiągną go w 2026 roku, w pierwszym przedziale podatkowym obowiązuje odrębna stawka. Dokładne obliczenie zależy między innymi od daty urodzenia oraz miesiąca, w którym osiągnięty zostanie wiek emerytalny.
Zmiany w box 2
W 2026 roku stawka w box 2 wynosi 24,5% od dochodu podlegającego opodatkowaniu z tytułu znacznego udziału (aanmerkelijk belang) do kwoty 68 843 € oraz 31% od nadwyżki. Box 2 ma zastosowanie m.in. do dywidend oraz zysków ze zbycia udziałów w przypadku posiadania bezpośredniego lub pośredniego udziału wynoszącego co najmniej 5% w spółce krajowej lub zagranicznej.
Zmiany w box 3
Stawka podatku w box 3 wynosi w 2026 roku 36%. Kwota wolna od podatku (heffingsvrij vermogen) wynosi 59 357 € na osobę oraz 118 714 € dla partnerów podatkowych łącznie, pod warunkiem spełnienia wymogów dotyczących partnerstwa podatkowego.
Dla celów zaliczki na podatek (voorlopige aanslag) za 2026 rok, ryczałtowy zwrot z inwestycji (forfaitair rendement) obliczany jest na podstawie rzeczywistego składu majątku. Wstępne stawki zwrotu wynoszą 1,28% dla środków pieniężnych na rachunkach bankowych, 6,00% dla inwestycji i pozostałych aktywów oraz 2,70% dla długów podlegających odliczeniu. Stawki dla środków na rachunkach bankowych oraz długów zostaną ostatecznie ustalone po zakończeniu roku.
Na podstawie przepisów o dowodzie przeciwnym (tegenbewijsregeling) uwzględnia się rzeczywisty zwrot, jeśli jest on niższy niż zwrot ryczałtowy. Do czasu wejścia w życie nowego systemu ustawowego opodatkowania rzeczywistego zwrotu, nadal obowiązuje system ryczałtowy z możliwością przedstawienia dowodu przeciwnego.
Dostosowanie kwot obniżających podatek (heffingskortingen)
Ogólna ulga podatkowa (algemene heffingskorting), ulga z tytułu pracy (arbeidskorting) oraz inne heffingskortingen zostały w 2026 roku ponownie zaktualizowane. Ich wysokość zależy m.in. od dochodu łącznego, dochodu z pracy, wieku oraz sytuacji osobistej. Heffingskortingen obniżają należny podatek i różnią się od odliczeń, które obniżają dochód podlegający opodatkowaniu.
Kredyty podatkowe (heffingskortingen) i odliczenia w Holandii (2026)
W 2026 roku holenderski system podatkowy przewiduje różne ulgi podatkowe oraz odliczenia. To, które przepisy mają zastosowanie, ustalane jest indywidualnie na podstawie przepisów prawa oraz danych zawartych w deklaracji podatkowej.
Do najważniejszych regulacji należą:
- Ogólna ulga podatkowa (Algemene heffingskorting). Dla osób, które w 2026 r. nie osiągnęły jeszcze wieku emerytalnego (AOW-leeftijd), ulga ta wynosi maksymalnie 3 115 € przy dochodzie łącznym do 29 736 € włącznie. Następnie ulga jest stopniowo zmniejszana, a od dochodu łącznego powyżej 78 426 € wynosi zero.
- Ulga z tytułu pracy (Arbeidskorting). Ulga ta zależy od dochodu z pracy. W 2026 roku ulga z tytułu pracy początkowo rośnie do maksymalnie 5 685 €, a przy wyższych dochodach z pracy jest stopniowo wygaszana.
- Odliczenia osobiste (Persoonsgebonden aftrekposten). Pod pewnymi warunkami odliczeniu mogą podlegać np. określone koszty opieki zdrowotnej, darowizny oraz zapłacone alimenty na partnera. Dla każdego odliczenia obowiązują odrębne wymogi ustawowe oraz progi kwotowe.
- Regulacje dla przedsiębiorców. Przedsiębiorca w rozumieniu podatku dochodowego może pod pewnymi warunkami mieć prawo m.in. do ulgi dla samozatrudnionych (zelfstandigenaftrek), ulgi na start (startersaftrek), zwolnienia z zysku dla MŚP (mkb-winstvrijstelling) oraz ulgi inwestycyjnej. Nie każdy zzp’er (samozatrudniony bez personelu) ani przyjmujący zamówienie automatycznie kwalifikuje się jako przedsiębiorca w rozumieniu podatku dochodowego.
- Dodatki i świadczenia rodzinne. Dodatek do ubezpieczenia zdrowotnego (zorgtoeslag), dodatek mieszkaniowy (huurtoeslag), dodatek na opiekę nad dziećmi (kinderopvangtoeslag) oraz dodatek na dziecko (kindgebonden budget) nie należą do ulg podatkowych w podatku dochodowym. Prawo do nich ustalane jest oddzielnie i zależy od dochodu.
Ostateczne zastosowanie kredytów i odliczeń zależy od stanu faktycznego i okoliczności. Wysokości i warunki mogą zmieniać się corocznie.
Dochód do opodatkowania: trzy boxy
W podatku dochodowym dochód dzieli się na trzy boxy. Każdy box ma własną podstawę opodatkowania i własne stawki. W tym zakresie obowiązują co do zasady następujące założenia:
- Składnik dochodu jest co do zasady opodatkowany tylko w jednym boxie.
- Straty nie mogą być rozliczane między różnymi boxami bez podstawy prawnej. Rozliczenie strat odbywa się zgodnie z zasadami obowiązującymi dla danego boxu.
Kwalifikacja podatkowa dochodów lub majątku nie zależy wyłącznie od nazwy nadanej im przez strony, lecz przede wszystkim od okoliczności faktycznych i prawnych.
Box 1: dochód podlegający opodatkowaniu z pracy i mieszkania
Dla podatników, którzy w 2026 r. nie osiągnęli jeszcze wieku AOW, w box 1 obowiązuje następująca struktura stawek:
- do dochodu podlegającego opodatkowaniu w wysokości do 38.883 € włącznie: 35,75%, w tym składki na ubezpieczenia społeczne (premies volksverzekeringen);
- powyżej € 38.883 do € 78.426 włącznie: 37,56%;
- powyżej 78.426 €: 49,50%.
Do dochodu w boxie 1 zalicza się między innymi:
- wynagrodzenie ze stosunku pracy oraz inne dochody z pracy;
- zysk z działalności gospodarczej oraz określone przychody z pozostałych rodzajów działalności;
- emeryturę, AOW (holenderską emeryturę państwową), wiele świadczeń socjalnych, wypłaty z tytułu renty dożywotniej (lijfrente) oraz otrzymane alimenty na partnera;
- dochody podlegające opodatkowaniu oraz odliczenia związane z własnym mieszkaniem, w tym eigenwoningforfait oraz — pod warunkiem spełnienia określonych wymogów — odliczenie odsetek od kredytu hipotecznego.
Dochody zagraniczne powinny co do zasady zostać również wykazane przez rezydenta podatkowego w Holandii. Następnie umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania może określić, które państwo ma prawo do opodatkowania, oraz czy Holandia zapewnia unikanie podwójnego opodatkowania.
Box 2: dochód podlegający opodatkowaniu z tytułu znacznego udziału (aanmerkelijk belang)
O znacznym udziale (aanmerkelijk belang) mówimy co do zasady wtedy, gdy podatnik, samodzielnie lub wraz z partnerem fiskalnym, posiada bezpośrednio lub pośrednio co najmniej 5% akcji, świadectw udziałowych w zysku, określonych praw do korzyści lub praw głosu w krajowej lub zagranicznej spółce kapitałowej lub spółdzielni.
Dochód podlegający opodatkowaniu z tytułu znacznego udziału obejmuje między innymi:
- korzyści regularne, takie jak dywidendy i inne wypłaty z tytułu zysku;
- korzyści z tytułu zbycia, takie jak zysk ze sprzedaży lub przeniesienia akcji, pomniejszony o podatkową cenę nabycia i z uwzględnieniem obowiązujących przepisów ustawowych.
W 2026 r. stawka wynosi 24,5% od dochodu w box 2 do kwoty 68.843 € oraz 31% od nadwyżki ponad tę kwotę. Wynagrodzenie, które wspólnik otrzymuje od spółki, podlega opodatkowaniu nie w box 2, lecz w box 1. Ponadto znaczenie mogą mieć przepisy dotyczące wynagrodzenia standardowego (gebruikelijkloonregeling) oraz podatek od dywidend.
Pudło 3: dochód podlegający opodatkowaniu z tytułu oszczędności i inwestycji
Box 3 dotyczy dochodów z oszczędności i inwestycji. Do składników majątku w boxie 3 mogą należeć między innymi:
- środki pieniężne na rachunkach bankowych i oszczędnościowych oraz gotówka powyżej obowiązującej kwoty wolnej od podatku;
- inwestycje, takie jak akcje, obligacje, papiery wartościowe, fundusze ETF oraz kryptowaluty;
- drugi dom, wynajmowane nieruchomości oraz inne składniki majątku nieruchomego, które nie stanowią własnego mieszkania w ramach box 1;
- pozostałe wierzytelności oraz prywatne składniki majątku, o ile ustawa zalicza je do box 3.
W przypadku wstępnego obliczenia podatku za 2026 rok dochód z box 3 obliczany jest przy zastosowaniu ryczałtowych stóp zwrotu, które odpowiadają strukturze majątku. Przy tym obowiązują wstępnie następujące stawki:
- 1,28% dla bankowych środków pieniężnych;
- 6,00% dla inwestycji i pozostałego majątku;
- 2,70% dla długów podlegających odliczeniu.
Stawka podatku od obliczonego dochodu w box 3 wynosi 36%. Majątek wolny od podatku wynosi 59 357 € na osobę lub 118 714 € łącznie dla partnerów podatkowych. Również w odniesieniu do długów obowiązuje odrębny próg, zanim zostaną one uwzględnione w obliczeniach.
Jeżeli rzeczywisty zwrot jest niższy niż zwrot ryczałtowy, zastosowanie przepisów o dowodzie przeciwnym (tegenbewijsregeling) może prowadzić do niższego opodatkowania. Przy obliczaniu rzeczywistego zwrotu obowiązują własne założenia ustawowe, m.in. dotyczące otrzymanych odsetek i dywidend, zmian wartości, odsetek od długów oraz nieruchomości.
Udogodnienia podatkowe dla przedsiębiorców i inwestycji
Przedsiębiorcy mogą pod pewnymi warunkami korzystać ze szczególnych udogodnień podatkowych. Te rozwiązania nie mają ogólnego zastosowania do prywatnych inwestycji i nie obniżają bezpośrednio stawki podatkowej; zazwyczaj zmniejszają one zysk podatkowy lub dochód podlegający opodatkowaniu.
Na rok 2026 obowiązują między innymi następujące zasady:
- Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA). W przypadku inwestycji w kwalifikujące się środki trwałe o łącznej wartości od € 2.901 do € 398.236 może przysługiwać KIA. Dla kwoty inwestycji od € 2.901 do € 71.683 odliczenie wynosi 28% kwoty inwestycji. W przypadku wyższych inwestycji obowiązują stałe lub malejące kwoty.
- Odliczenie dla samodzielnie prowadzących działalność (zelfstandigenaftrek) oraz ulga na start (startersaftrek). Odliczenie dla samodzielnie prowadzących działalność wynosi w 2026 r. 1.200 €, jeżeli m.in. spełnione jest kryterium godzinowe. Ulga na start może, po spełnieniu warunków, wynieść 2.123 €.
- Zwolnienie zysku MŚP (Mkb-winstvrijstelling). W 2026 r. zwolnienie to wynosi 12,7% zysku po jego pomniejszeniu o ondernemersaftrek.
- Korekta z tytułu dezinwestycji (Desinvesteringsbijtelling). Jeżeli środek trwały zostanie zbyty w ciągu pięciu lat od początku roku inwestycyjnego lub wystąpi sytuacja zrównana z taką czynnością, część wcześniej uzyskanej ulgi inwestycyjnej może zostać wycofana poprzez korektę z tytułu dezinwestycji.
Dla inwestycji w zakresie energii i ochrony środowiska istnieją odrębne regulacje, w tym EIA oraz MIA. Obowiązują dla nich szczegółowe wykazy, kwoty minimalne, terminy zgłoszenia oraz inne warunki. Inwestycja musi zostać terminowo zgłoszona do Rijksdienst voor Ondernemend Nederland, jeżeli odpowiednia regulacja tego wymaga.
Zeznanie podatkowe z podatku dochodowego w Niderlandach
Nie każdy mieszkaniec musi automatycznie składać co roku zeznanie podatkowe. Złożenie zeznania jest w każdym przypadku obowiązkowe, gdy Belastingdienst wysłał pismo z wezwaniem do złożenia deklaracji. Także bez takiego pisma może istnieć obowiązek złożenia zeznania, jeżeli po dokonaniu obliczeń kwota podatku należnego jest wyższa niż obowiązujący próg.
Przy składaniu zeznania istotne są następujące zasady:
- Termin. Zeznanie musi wpłynąć najpóźniej do daty wskazanej w piśmie z wezwaniem do złożenia zeznania. Dla zeznania za 2025 rok dla wielu podatników jest to 1 maja 2026 r. Osoby, które przed 1 maja 2026 r. złożyły wniosek o odroczenie i otrzymały zgodę, zazwyczaj otrzymują odroczenie terminu do 1 września 2026 r. Odroczenie nie zawsze pozwala uniknąć odsetek podatkowych.
- Sposób złożenia. Zeznanie można zazwyczaj złożyć online za pośrednictwem Mijn Belastingdienst przy użyciu DigiD. W prostych sytuacjach można skorzystać z aplikacji do składania zeznań. Dla określonych podatników i w szczególnych sytuacjach możliwe jest złożenie zeznania w formie papierowej.
- Nie otrzymano pisma urzędowego. Sprawdź mimo wszystko, czy należy dopłacić podatek, czy można go odzyskać. Kto bez otrzymania pisma urzędowego musi zapłacić więcej niż wynika to z progu naliczenia, powinien złożyć zeznanie. Kto jest uprawniony do zwrotu przekraczającego próg zwrotu, może złożyć zeznanie, aby otrzymać należną kwotę.
- Złożenie zeznania po terminie. Po upływie terminu zazwyczaj najpierw wysyłane jest wezwanie do złożenia, a następnie nakaz. Jeżeli nie zostanie ono złożone również w terminie wyznaczonym w wezwaniu, może zostać nałożona kara za nieterminowe złożenie w wysokości 469 €. W przypadku ponownych uchybień kara może wzrosnąć do 6 709 €.
- Brak zeznania lub złożenie nieprawidłowego zeznania. Belastingdienst może oszacować dochód i wydać decyzję z urzędu. W przypadku umyślnego działania lub rażącego niedbalstwa, oprócz odsetek za zwłokę, może zostać nałożona kara pieniężna (vergrijpboete).
Ocena dochodów międzynarodowych, zysków z przedsiębiorstwa, znacznego udziału, nieruchomości, kryptowalut, partnerstw podatkowych oraz majątku w box 3 może być złożona. W razie wątpliwości zaleca się, aby zeznanie podatkowe zostało sprawdzone przez holenderskiego doradcę podatkowego lub prawnika specjalizującego się w prawie podatkowym.
Najczęściej zadawane pytania dotyczące holenderskiego podatku dochodowego
Jaki podatek dochodowy płacą osoby fizyczne w Holandii?
Podatek dochodowy składa się z trzech tzw. boxów: box 1 dla dochodów z pracy i nieruchomości mieszkalnej, box 2 dla dochodów z tytułu znacznych udziałów oraz box 3 dla dochodów z oszczędności i inwestycji. W box 1 stawka może obejmować również składki na ubezpieczenia społeczne. Podatek VAT, podatek od przeniesienia własności, podatek od darowizn, podatek spadkowy oraz podatki gminne to odrębne daniny, które nie stanowią części podatku dochodowego.
W jaki sposób obliczany jest podatek dochodowy?
Najpierw ustala się, do którego boxu przypisany jest dany składnik dochodu lub majątku. Następnie dla każdego boxu obliczana jest podstawa opodatkowania i stosowana odpowiednia stawka. Następnie rozliczane są ewentualne heffingskortingen. Odliczenia, rozliczenie strat, partnerstwo podatkowe, międzynarodowe umowy podatkowe oraz już pobrany podatek od wynagrodzeń lub dywidend mogą mieć wpływ na ostateczną wysokość zobowiązania podatkowego.
Jakie przychody nie podlegają opodatkowaniu?
Nie istnieje ogólna zasada, zgodnie z którą darowizny, emerytury, świadczenia lub alimenty są zawsze zwolnione z podatku. Darowizna zasadniczo nie stanowi dochodu w box 1, ale może podlegać podatkowi od darowizn, jeżeli zostanie przekroczone obowiązujące zwolnienie. Otrzymane alimenty na rzecz byłego małżonka podlegają opodatkowaniu w box 1; alimenty na dzieci są zwolnione z podatku dochodowego. Emerytury oraz wiele świadczeń socjalnych co do zasady stanowią dochód podlegający opodatkowaniu w box 1.
Jakie są stawki podatku dochodowego w Holandii w 2026 roku?
Dla osób, które w 2026 roku nie osiągnęły jeszcze wieku uprawniającego do AOW (AOW-leeftijd), w box 1 obowiązują trzy progi podatkowe:
- do kwoty 38.883 € włącznie: 35,75%;
- powyżej € 38.883 do € 78.426 włącznie: 37,56%;
- powyżej 78.426 €: 49,50%.
Efektywne obciążenie podatkowe może być niższe dzięki heffingskortingen i odliczeniom. Dla osób uprawnionych do AOW w pierwszym progu obowiązuje niższa stawka.
Jakie inne podatki są pobierane w Holandii?
Oprócz podatku dochodowego mogą mieć zastosowanie m.in. podatek VAT, podatek od dywidend, podatek od przeniesienia własności, podatek od darowizn, podatek spadkowy, podatek drogowy, podatki gminne oraz podatki na rzecz zarządów wodnych (waterschapsbelastingen). Ponadto przedsiębiorców i pracodawców obowiązują specyficzne obowiązki w zakresie deklaracji i odprowadzania podatków.
Jak wysoki jest podatek w Box 2?
W 2026 roku stawka w box 2 wynosi 24,5% od dochodu podlegającego opodatkowaniu z tytułu znacznego udziału (aanmerkelijk belang) do kwoty 68 843 € oraz 31% od nadwyżki. Box 2 może mieć zastosowanie w przypadku bezpośredniego lub pośredniego posiadania co najmniej 5% udziałów w spółce. Dokładna kwalifikacja zależy od przepisów ustawowych, w tym zasad dotyczących partnerów podatkowych, rodzajów akcji, opcji oraz udziałów pośrednich.
Co to jest deklaracja podatkowa (aangifte dochodów w podatku dochodowym)?
Zeznanie podatkowe w podatku dochodowym (aangifte inkomstenbelasting) obejmuje wykaz istotnych dochodów, odliczeń, majątku, długów oraz sytuacji osobistej za dany rok kalendarzowy. Na tej podstawie Belastingdienst ustala należny podatek dochodowy i składki albo określa kwotę zwrotu.
Jakie kary grożą za zbyt późne złożenie zeznania podatkowego z podatku dochodowego?
Osoba, która po otrzymaniu przypomnienia i wezwania nie złoży deklaracji w wyznaczonym terminie, może zostać obciążona karą za zwłokę w wysokości 469 €. W przypadku ponownych zaniedbań kara może wzrosnąć do 6.709 €. Ponadto Belastingdienst może oszacować dochód, wydać decyzję z urzędu (ambtshalve aanslag) i naliczyć odsetki podatkowe. W przypadku umyślnego niewskazania, wskazania nieprawidłowych lub niepełnych danych może zostać nałożona surowsza kara za czyn zabroniony (vergrijpboete).
Uwaga: niniejszy tekst zawiera ogólne informacje według stanu przepisów podatkowych w Holandii na 2026 rok. Zastosowanie przepisów prawa podatkowego zależy od indywidualnych okoliczności faktycznych i może ulec zmianie na skutek nowelizacji ustaw, orzecznictwa lub decyzji w zakresie polityki. Niniejsza informacja nie zastępuje indywidualnej porady podatkowej ani prawnej.
