Zarówno osoby prywatne, jak i przedsiębiorcy podlegają obowiązkowi podatkowemu w Holandii. Osoby prywatne oraz przedsiębiorcy (osoby fizyczne) podlegają podatkowi dochodowemu, podczas gdy osoby prawne podlegają podatkowi od osób prawnych. Innymi ważnymi podatkami są podatek od wynagrodzeń, podatek od dywidend oraz podatek obrotowy (BTW).
Podatki w Holandii dla obcokrajowców są w zasadzie takie same jak dla obywateli holenderskich. Przy zysku poniżej 38.441 € rocznie podatnik jest zobowiązany do zapłaty 35,82% podatku od całkowitego dochodu; przy dochodzie do 76.817 € stawka ta wynosi 37,48%, a jeśli wynagrodzenie lub dywidenda przekraczają 76.817 € rocznie, obowiązuje stawka 49,5%. Ponadto podatnicy muszą opłacać obowiązkową składkę na ubezpieczenia społeczne (premie volksverzekeringen) w wysokości 27,65% od dochodu, która ma zastosowanie do dochodów do 33.715 €.
Więcej informacji na temat kwestii podatkowych znajdą Państwo na stronie Prawo podatkowe.
Podatnik: krajowy i zagraniczny
Przede wszystkim należy ustalić, czy osoba fizyczna lub prawna jest rezydentem podatkowym Holandii. Krajowy podatnik jest opodatkowany od swoich światowych dochodów, podczas gdy zagraniczny podatnik jest opodatkowany wyłącznie od dochodów uzyskanych w Holandii.
Kluczowym czynnikiem dla osób fizycznych i podmiotów jest ustalenie miejsca zamieszkania lub siedziby. W odniesieniu do osób prawnych decydujące może być miejsce, w którym sprawowane jest faktyczne kierownictwo.
Wszystkie przedsiębiorstwa założone zgodnie z prawem niderlandzkim lub posiadające faktyczne miejsce siedziby w Holandii podlegają w Holandii obowiązkowi podatkowemu od swoich światowych dochodów. Dochód światowy obejmuje również przychody spoza Holandii. Jeżeli ma zastosowanie umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania, można zapobiec podwójnemu opodatkowaniu.
Zagraniczni podatnicy
Przedsiębiorstwa nierezydujące płacą w Holandii podatek dochodowy od osób prawnych od:
- zysk podlegający opodatkowaniu z przedsiębiorstwa prowadzonego w Holandii;
- zysku podlegającego opodatkowaniu z tytułu znacznego udziału w przedsiębiorstwach z siedzibą w Holandii;
- pod pewnymi warunkami, zysk podlegający opodatkowaniu przedsiębiorstwa mającego siedzibę na Arubie, w Curaçao, na Sint-Maarten lub posiadającego zakład na terytorium Bonaire, Sint-Eustatius i Saby.
Osoby fizyczne: struktura dochodu podlegającego opodatkowaniu
Holenderskie przepisy podatkowe dzielą dochód podlegający opodatkowaniu na trzy kategorie, tzw. boxy. Każdy box ma własną stawkę podatkową:
- Box 1: dochód podlegający opodatkowaniu z pracy i mieszkania;
- Box 2: dochód podlegający opodatkowaniu z tytułu znacznego udziału;
- Box 3: podlegający opodatkowaniu dochód z oszczędzania i inwestowania.
Box 1 podlega opodatkowaniu według stawki progresywnej, począwszy od 8,4% i rosnącej do 49,5% (dla dochodu powyżej 73.031 €). Ponadto pobierane są składki na ubezpieczenia społeczne. Pobór tych składek jest zintegrowany z systemem podatkowym. Składki na ubezpieczenia społeczne są jednak oparte na innych przepisach ustawowych i wykonawczych, które w niektórych przypadkach nie są w pełni zbieżne z poborem podatku od wynagrodzeń lub podatku dochodowego.
Wysokość składek na ubezpieczenia społeczne zależy od osobistej sytuacji podatnika oraz wysokości dochodu (składki są pobierane od dochodów do 37.393 €). Składki (28,15%) są zintegrowane z pierwszymi dwoma progami Box 1 holenderskiego systemu podatkowego.
W Box 2 obowiązuje stała stawka 25% od dochodów z tytułu znacznego udziału. Dochody z tytułu znacznego udziału obejmują dywidendy i zyski kapitałowe.
Dla oszczędności i inwestycji obowiązuje stawka podatkowa 30% (Box 3). W przypadku dochodów z oszczędności i inwestycji przyjmuje się ryczałtową stopę zwrotu w wysokości 4% od wartości majątku, niezależnie od rzeczywistej stopy zwrotu. Dlatego rzeczywiste zyski lub straty kapitałowe (niezwiązane ze znacznym udziałem) nie mają wpływu na podstawę opodatkowania. Adwokat prawa podatkowego zapewnia profesjonalną pomoc prawną w tym zakresie.
Podatki dla firm w Holandii (zysk z przedsiębiorstwa)
Opodatkowanie osób prowadzących w Holandii działalność gospodarczą obejmuje wiele rodzajów podatków. Podatki związane z działalnością gospodarczą w Holandii obejmują podatek dochodowy od osób prawnych, podatek od dywidend oraz obowiązkowe składki pracodawców. Pracodawcy opłacają należności z tytułu wynagrodzeń (loonheffingen) oraz składki na ubezpieczenia społeczne za swoich pracowników. Firmy płacą podatek dochodowy od osób prawnych od osiągniętego zysku. Podatek od dywidend jest potrącany z zysku wypłacanego udziałowcom w formie dywidendy. Istnieją również różne podatki środowiskowe (nie są one omawiane w tym artykule). Aby zapobiec podwójnemu opodatkowaniu przedsiębiorstw, różne kraje zawierają ze sobą międzynarodowe umowy.
Podmioty prawa publicznego i prywatnego mające siedzibę w Holandii są opodatkowane z tytułu prowadzenia na całym świecie działalności gospodarczej w zakresie obrotu. W określonych okolicznościach stowarzyszenia i fundacje również podlegają obowiązkowi podatkowemu w podatku dochodowym od osób prawnych, a zatem muszą składać zeznania podatkowe z tego tytułu.
Niektóre osoby prawne, na przykład te kwalifikujące się jako instytucje inwestycyjne (fiscale beleggingsinstelling), są zwolnione z podatku od osób prawnych.
Vpb (podatek dochodowy od osób prawnych)
Zysk spółki akcyjnej (N.V.) i spółki z ograniczoną odpowiedzialnością (B.V.) podlega podatkowi dochodowemu od osób prawnych. Szczególne zasady podatkowe mają zastosowanie do jednostek podatkowych oraz spółek posiadających ponad 5% udziałów w innej spółce (zwolnienie z tytułu udziałów/uczestnictwa).
Stawka podatku CIT (podatek od osób prawnych)
Stawka podatku od osób prawnych w Holandii zależy od kwoty podlegającej opodatkowaniu. Kwotą podlegającą opodatkowaniu jest zysk za dany rok pomniejszony o straty podlegające rozliczeniu (rozliczenie strat z zyskami z poprzedniego roku / rozliczenie strat z przyszłymi zyskami przez maksymalnie dziewięć lat). Jeżeli kwota podlegająca opodatkowaniu nie przekracza 200.000 € rocznie, stawka podatku wynosi 19% od tej kwoty; powyżej tej kwoty obowiązuje stawka 25,8%. Na przykład: jeśli kwota podlegająca opodatkowaniu wynosi 250.000 €, podatek od osób prawnych wynosi 50.900 € (19% od 200.000 € i 25,8% od 50.000 €).
Obniżona stawka 5% ma zastosowanie do działalności handlowej objętej tzw. innovation box (innowacyjnym boksem). Innovation box zapewnia korzyści podatkowe służące stymulowaniu innowacyjnych badań. Zyski wynikające z takiej działalności podlegają opodatkowaniu według tej specjalnej stawki.
Kwota podlegająca opodatkowaniu
Kwota podlegająca opodatkowaniu jest wyliczana z przychodów podatnika pomniejszonych o koszty. Co do zasady koszty prowadzenia działalności są odliczalne, jednak niektóre koszty nie podlegają odliczeniu lub podlegają mu tylko częściowo. Zasady ustalania zysku i rozliczania strat są regulowane przez holenderskie prawo podatkowe i nie zawsze w pełni pokrywają się z ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości (GAAP).
Grupa podatkowa ze spółkami zależnymi
Co do zasady każda spółka podlega odrębnemu opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych. Jeżeli jednak spółka dominująca posiada pełny udział w co najmniej jednej spółce zależnej w Niderlandach, organ podatkowy może uznać tę grupę za jednego podatnika: tzw. jednostkę podatkową (fiscale eenheid). Łączny zysk jednostki podatkowej umożliwia rozliczanie strat jednej spółki z zyskami innych spółek w ramach grupy. Utworzenie jednostki podatkowej jest możliwe na podstawie ściśle określonych warunków. Najważniejszym z nich jest posiadanie przez „spółkę dominującą” co najmniej 95% udziałów w spółce zależnej.
Spółki holdingowe a zwolnienie dochodów z tytułu udziałów (deelnemingsvrijstelling) w Holandii
Ponadto rozbudowana sieć umów o unikaniu podwójnego opodatkowania Holandii oraz tzw. zwolnienie z tytułu udziałów (deelnemingsvrijstelling) zapewniają korzystny klimat podatkowy dla spółek holdingowych.
Na podstawie zwolnienia z tytułu udziałów dywidendy oraz zyski z tytułu majątku są zwolnione z podatku dochodowego od osób prawnych. Oznacza to, że zysk nie jest opodatkowany dwukrotnie w ramach tej samej grupy przedsiębiorstw. Zwolnienie dotyczy wyłącznie akcjonariuszy posiadających co najmniej 5% udziałów w spółce zależnej. Zasada ma zastosowanie zarówno do udziałów krajowych, jak i zagranicznych. Jest to cecha kluczowa holenderskiego reżimu podatkowego. Zwolnienie z tytułu udziałów nie ma zastosowania do holdingów w instytucjach inwestycyjnych korzystających ze stawki zerowej lub obniżonej.
Advance Pricing Agreements (APA) oraz Advance Tax Rulings (ATR)
W Holandii stosuje się porozumienia cenowe (Advance Pricing Agreements – APA’s) oraz wiążące rozstrzygnięcia podatkowe (Advance Tax Rulings – ATR’s). APA’s i ATR’s to wiążące uzgodnienia z Belastingdienst w sprawie stosowania przepisów podatkowych do międzynarodowych holdingów i przedsiębiorstw.
APA i ATR zapewniają zagranicznym inwestorom pewność, że krajowe i międzynarodowe przepisy podatkowe są wobec nich prawidłowo stosowane w Holandii. Zapobiega to późniejszym różnicom w interpretacji.
Pobór podatków
Podatek od dywidend w Niderlandach stanowi podatek u źródła w wysokości 15% od wypłat na rzecz akcjonariuszy spółek mających siedzibę w Niderlandach. Stawka ta może zostać obniżona w drodze zastosowania właściwych umów o unikaniu podwójnego opodatkowania. Jeżeli odbiorca dywidendy może skorzystać ze zwolnienia z tytułu uczestnictwa (patrz wyżej), spółka wypłacająca nie musi pobierać podatku od dywidend. Niderlandy nie pobierają podatku u źródła od odsetek i tantiem.
Podatek obrotowy (BTW)
Przedsiębiorstwa są zobowiązane do rozliczania i odprowadzania VAT od wszystkich towarów i usług. Istnieją wyjątki, takie jak usługi medyczne, które są zwolnione z VAT. W zależności od rodzaju towarów lub usług stawka wynosi 21% lub 9%. Przedsiębiorstwa mają prawo do odliczenia VAT naliczonego od zapłaconego podatku VAT naliczonego (odliczenie podatku naliczonego). Wymogi dotyczące składania i opłacania deklaracji VAT w Holandii są bardzo szczegółowe, a za naruszenia grożą kary.
Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania
Rząd dąży przede wszystkim do zapobiegania podwójnemu opodatkowaniu międzynarodowych przedsiębiorstw. Jako kraj o tradycyjnym ukierunkowaniu na handel, Holandia dysponuje rozbudowaną i korzystną siecią umów podatkowych z wieloma krajami.
Umowa podatkowa to porozumienie między dwoma krajami dotyczące tego, komu przysługuje prawo do opodatkowania. Jeden kraj pobiera wówczas podatek, podczas gdy drugi kraj przyznaje obniżkę lub zwolnienie. Jeżeli przedsiębiorstwo uzyskuje dochody na byłych Antylach Holenderskich i w Arubie, obowiązuje Belastingregeling voor het Koninkrijk (BRK) między Holandią a (byłymi) Antylami Holenderskimi i Arubą. Belastingregeling voor het Koninkrijk nie jest umową, chociaż jej stosowanie wykazuje podobieństwa do umowy.
Od 2010 r. obowiązują odrębne przepisy dla Bonaire, Sint-Eustatius i Saba (wyspy BES).
Pozostałe podatki
W Holandii istotne są również inne podatki, takie jak podatek od spadków i darowizn, podatek od przeniesienia własności (overdrachtsbelasting), podatek od ubezpieczeń oraz podatek od gier hazardowych (kansspelbelasting). Ponadto gminy pobierają lokalne podatki od korzystania z nieruchomości i ich posiadania (OZB). advocaat w Holandii może pomóc w przejściu przez różne aspekty przepisów prawa i kwestii podatkowych.
Często zadawane pytania dotyczące podatków w Holandii dla cudzoziemców
Czy możliwe jest zoptymalizowanie podatku od dywidendy w Holandii poprzez umowy międzynarodowe?
Tak, holenderskie przepisy podatkowe dopuszczają stosowanie umów międzynarodowych w celu obniżenia obciążeń fiskalnych. Dzięki takim umowom można ograniczyć lub uniknąć podwójnego opodatkowania dywidend. Jest to szczególnie korzystne dla firm o międzynarodowym zasięgu. Wypłaty na rzecz udziałowców zasadniczo podlegają 15% podatkowi u źródła. Jednak w przypadku zastosowania umowy stawka ta może zostać obniżona lub wynieść zero, jeżeli spółka dominująca spełnia warunki zwolnienia z tytułu uczestnictwa.
Jakie podatki muszą płacić osoby fizyczne w Niderlandach?
Osoby fizyczne podlegają standardowemu systemowi podatku dochodowego, w ramach którego płacą od 9% do 49,5% podatku (od dywidendy, majątku lub wynagrodzenia), obowiązkowy podatek obrotowy (BTW) w wysokości 21% (z wyłączeniem niektórych produktów objętych stawką 9%), a także podatki od nieruchomości, darowizn i spadków.
Jak oblicza się podatek dla osób prawnych?
Właściciel spółki z ograniczoną odpowiedzialnością (B.V.), której roczny zysk wynosi mniej niż 200.000 €, jest zobowiązany do zapłaty podatku od osób prawnych według stawki 19%. Jeżeli roczny zysk przekracza tę kwotę, stawka wzrasta do 25,8%. Spółki holdingowe mogą korzystać ze zwolnienia z tytułu uczestnictwa (deelnemingsvrijstelling), co obniża efektywne obciążenie podatkowe. Istnieją również ułatwienia dla zagranicznych przedsiębiorców prowadzących innowacyjne start-upy w branży inżynieryjnej i IT (WBSO/Innovatiebox).
Jak przedsiębiorcy płacą podatki, które prowadzą działalność zarówno w Niderlandach, jak i poza nimi?
Firmy, których właścicielami są zagraniczni obywatele, są zobowiązane do opłacania podatku dochodowego od osób prawnych (19%–25,8%) na rzecz państwa holenderskiego od zysków osiągniętych w związku z prowadzoną w Holandii działalnością gospodarczą. Dochód uzyskany ze sprzedaży towarów lub usług w innych krajach (bez stałego zakładu w NL) co do zasady nie podlega opodatkowaniu w Holandii, w zależności od odpowiednich umów.
Jaki jest podatek od przeniesienia nieruchomości (overdrachtsbelasting) dla cudzoziemców?
Przy zakupie nieruchomości w Holandii należy zapłacić podatek od przeniesienia własności (overdrachtsbelasting). Od dnia 1 stycznia 2026 r. dla inwestorów nabywających nieruchomość, która nie służy jako główne miejsce zamieszkania, obowiązuje stawka 8% (uprzednio 10,4%); w przypadku nieruchomości komercyjnych stawka pozostaje na poziomie 10,4%. Ponadto właściciel domu lub nieruchomości komercyjnej płaci corocznie podatek od nieruchomości (OZB), wynoszący od 0,1% do 0,3% wartości WOZ. Podatek jest również należny od nieruchomości przekazanych w drodze darowizny lub dziedziczenia.
Jakie są stawki podatkowe w Holandii w 2026 roku?
Stawka podatku dochodowego od osób fizycznych waha się od 35,75% do 49,50% w zależności od wysokości dochodu (35,75% do 38.883 €, 37,56% do 78.426 € oraz 49,50% powyżej tej kwoty). Ogólna stawka VAT wynosi 21%, a dla niektórych kategorii towarów i usług obowiązuje obniżona stawka 9%.
Na czym polega holenderski system podatkowy?
Holenderski system podatkowy opiera się na progresywnym opodatkowaniu w podatku dochodowym (Box 1, 2 i 3) i obejmuje obowiązkowe składki na ubezpieczenia społeczne.
Jak wysoki jest podatek od dywidend w Holandii?
Podatek od dywidend w Holandii wynosi 15%. Stawka ta może zostać obniżona na mocy umów międzynarodowych lub całkowicie wyeliminowana w przypadku zastosowania zwolnienia z tytułu udziałów (deelnemingsvrijstelling).
