Article 34d
in forceTransitional and final provisions
An intangible asset that the taxpayer has produced before 1 January 2017 but after 31 December 2006, for which a patent or plant breeder's right has been granted to the taxpayer and the expected benefits of which are to a significant extent attributable to the patent or plant breeder's right granted to the taxpayer, shall be regarded as a qualifying intangible asset for the application of Section 2.3 and the provisions based thereon.
In determining the fraction referred to in Article 12bb, paragraph 1, with regard to a qualifying intangible asset to which Article 12b applies, for the period preceding the first financial year commencing on or after 1 January 2017, only the four financial years immediately preceding that period shall be taken into account, and for those financial years:
Qualifying expenditure for the purpose of creating the qualifying intangible asset shall be understood to mean: the costs taken into account in those financial years for research and development work performed by the taxpayer itself for the benefit of the qualifying intangible asset, increased by the costs taken into account for the direct or indirect outsourcing of research and development work for the benefit of the qualifying intangible asset to entities not affiliated with the taxpayer;
For the purposes of the total expenditure incurred for the creation of the qualifying intangible asset, the following shall be understood: all costs taken into account in those financial years in respect of research and development work carried out for the benefit of the qualifying intangible asset.
In the application of the second paragraph, Article 12bb, paragraphs six and eight, shall apply mutatis mutandis, with the proviso that for the purposes thereof, the term "expenditure" shall be read as: costs.
With respect to an intangible asset to which Article 12b, as it read on 31 December 2016, has remained applicable in the financial year commencing on or after 1 January 2017, if Article 12b, as it read on 31 December 2016, is no longer applicable from any financial year onwards and that asset constitutes a qualifying intangible asset, the expenditures incurred in the financial years that commenced before 1 January 2017 shall not be taken into account for the determination of the fraction referred to in Article 12bb, paragraph 1. If the total expenditures referred to in Article 12bb, paragraph 7, for the qualifying intangible asset amount to nil due to the application of the first sentence, the fraction referred to in Article 12bb shall be set at 1. In determining whether Article 12b, as it read on 31 December 2016, is no longer applicable from any financial year onwards, the fact that the benefits are taken into account for a 9/H portion shall be disregarded.
Article 12bg shall not apply insofar as the data to be recorded in the administration relate to financial years that commenced before 1 January 2017.
Een immaterieel activum dat de belastingplichtige vóór 1 januari 2017 doch na 31 december 2006 heeft voortgebracht waarvoor aan de belastingplichtige een octrooi of kwekersrecht is verleend en waarvan de te verwachten voordelen in belangrijke mate hun oorzaak vinden in het aan de belastingplichtige verleende octrooi of kwekersrecht, wordt voor de toepassing van afdeling 2.3 en de daarop berustende bepalingen aangemerkt als een kwalificerend immaterieel activum.
Bij het bepalen van de breuk, bedoeld in artikel 12bb, eerste lid, worden met betrekking tot een kwalificerend immaterieel activum waarop artikel 12b toepassing vindt, voor de periode voorafgaand aan het eerste boekjaar dat aanvangt op of na 1 januari 2017 alleen de vier boekjaren in aanmerking genomen die daaraan direct voorafgaan, en wordt voor die boekjaren:
onder de kwalificerende uitgaven ten behoeve van het voortbrengen van het kwalificerende immateriële activum verstaan: de in die boekjaren in aanmerking genomen kosten van het ten behoeve van het kwalificerende immateriële activum door de belastingplichtige zelf verrichte speur- en ontwikkelingswerk, vermeerderd met de in aanmerking genomen kosten van het ten behoeve van het kwalificerende immateriële activum direct of indirect uitbesteden van speur- en ontwikkelingswerk aan niet met de belastingplichtige verbonden lichamen;
onder de totale uitgaven ten behoeve van het voortbrengen van het kwalificerende immateriële activum verstaan: alle in die boekjaren in aanmerking genomen kosten van ten behoeve van het kwalificerende immateriële activum verricht speur- en ontwikkelingswerk.
Bij de toepassing van het tweede lid is artikel 12bb, zesde en achtste lid, van overeenkomstige toepassing, met dien verstande dat daarbij voor uitgaven wordt gelezen: kosten.
Bij een immaterieel activum waarop in het boekjaar dat begint op of na 1 januari 2017 artikel 12b, zoals dat luidde op 31 december 2016, van toepassing is gebleven, worden, indien artikel 12b, zoals dat luidde op 31 december 2016, vanaf enig boekjaar niet meer van toepassing is en dat activum een kwalificerend immaterieel activum vormt, voor de bepaling van de breuk, bedoeld in artikel 12bb, eerste lid, de uitgaven die zijn gedaan in de boekjaren die zijn aangevangen vóór 1 januari 2017 niet in aanmerking genomen. Indien de totale uitgaven, bedoeld in artikel 12bb, zevende lid, voor het kwalificerende immateriële activum door de toepassing van de eerste volzin nihil bedragen, wordt de breuk, bedoeld in artikel 12bb, gesteld op 1. Bij de vaststelling of artikel 12b, zoals dat luidde op 31 december 2016, vanaf enig boekjaar niet meer van toepassing is, blijft buiten beschouwing dat de voordelen voor 9/H gedeelte in aanmerking worden genomen.
Artikel 12bg vindt geen toepassing voor zover de in de administratie op te nemen gegevens betrekking hebben op boekjaren die zijn aangevangen vóór 1 januari 2017.