Article 35a
in forceMiscellaneous provisions · Administrative obligations
The following particulars are mandatory on the invoice:
the date of issuance of the invoice;
a sequential number, based on one or more series, by which the invoice is uniquely identified;
the VAT identification number under which the entrepreneur has effected the supplies of goods or the services;
the VAT identification number of the customer under which he has received a supply of goods or a service for which he is liable for the payment of tax, or under which he has received a supply of goods as referred to in Table II, part a, item 6, belonging to this Act;
the full name and the full address of the trader and his customer;
the quantity and nature of the goods delivered or the scope and nature of the services performed;
the date on which the supply of goods or the service has taken place or has been completed, or the date on which the advance payment referred to in Article 34c, paragraph 1, points (d) and (e), has been made, insofar as that date can be determined and differs from the date of issue of the invoice;
the remuneration for each tariff or each exemption, the unit price, exclusive of tax, as well as any advance payment discounts, price reductions and rebates if these are not included in the unit price;
the applicable tax rate;
the amount of tax to be paid, unless a special arrangement is applicable for which this Act excludes such mention;
where the recipient who receives a performance issues the invoice instead of the person who performs the performance, the mention "invoice issued by recipient";
in the event of an exemption or of supplies to which Table II, Part a, item 6, belonging to this Act applies, any indication thereof;
where the purchaser is liable for the payment of tax, the mention "VAT reverse charged";
in the event of the supply of a new means of transport under the conditions referred to in Table II, part a, item 6, the data necessary to determine whether a means of transport is a new means of transport;
where the special scheme for travel agents is applied, the mention "special scheme for travel agents";
where one of the special arrangements for used goods, works of art, collectors' items or antiques is applied, the mention "special arrangement – used goods", "special arrangement – works of art", or "special arrangement – collectors' items or antiques", respectively;
where the tax is paid by a fiscal representative as referred to in Article 33g, the VAT identification number of this fiscal representative, together with his full name and address.
The following particulars are mandatory on a simplified invoice:
the date of issuance of the invoice;
the identity of the trader who performs the supply of goods or the provision of services;
the nature of the delivered goods or the services performed;
the amount of tax to be paid or the data on the basis of which that amount can be calculated;
where the issued invoice is a document or message that qualifies as an invoice in accordance with Article 34f, a specific and unambiguous reference to the original invoice, with a specific indication of the amendments made.
Where the invoice is issued by a taxable person who is not established in the Member State in which the tax is due, or who does not have a fixed establishment in that Member State involved in the supply of goods or services within the meaning of Article 192a of Directive 2006/112/EC, and who supplies goods or services to a customer who is liable for the payment of the tax, the taxable person may omit the particulars referred to in the first paragraph, points (h), (i) and (j), and instead indicate the taxable amount of those goods or services by specifying the quantity or extent and the nature of the goods supplied or the services rendered.
Amounts on an invoice may be expressed in any currency, provided that the amount of tax to be paid or to be adjusted is expressed in euros and that the exchange rate mechanism referred to in Article 91 of the VAT Directive 2006 is used for this purpose.
Where necessary from the perspective of audit, the inspector may require a translation into Dutch of invoices relating to services performed in the Netherlands, as well as of invoices received by entrepreneurs established in the Netherlands.
By ministerial regulation, an exemption may be granted to certain entrepreneurs or groups of entrepreneurs from specific obligations imposed by this article where the commercial or administrative practices of the business sector concerned or the technical conditions under which such invoices are issued make compliance with all obligations imposed by this article significantly difficult.
Op de factuur zijn de volgende vermeldingen verplicht:
de datum van uitreiking van de factuur;
een opeenvolgend nummer, met één of meer reeksen, waardoor de factuur eenduidig wordt geïdentificeerd;
het btw-identificatienummer waaronder de ondernemer de goederenleveringen of de diensten heeft verricht;
het btw-identificatienummer van de afnemer waaronder hij een goederenlevering of een dienst heeft afgenomen waarvoor hij tot voldoening van de belasting is gehouden of waaronder hij een goederenlevering als bedoeld in de bij deze wet behorende tabel II, onderdeel a, post 6, heeft afgenomen;
de volledige naam en het volledige adres van de ondernemer en zijn afnemer;
de hoeveelheid en de aard van de geleverde goederen of de omvang en de aard van de verrichte diensten;
de datum waarop de goederenlevering of de dienst heeft plaatsgevonden of voltooid is of de datum waarop de in artikel 34c, eerste lid, onderdelen d en e, bedoelde vooruitbetaling is gedaan, voor zover die datum vastgesteld is en verschilt van de uitreikingsdatum van de factuur;
de vergoeding voor elk tarief of elke vrijstelling, de eenheidsprijs, belasting niet inbegrepen, evenals de eventuele vooruitbetalingskortingen, prijskortingen en -rabatten indien die niet in de eenheidsprijs zijn begrepen;
het toegepast tarief van de belasting;
het te betalen bedrag van de belasting, tenzij er een bijzondere regeling van toepassing is waarvoor deze wet die vermelding uitsluit;
wanneer de afnemer die een prestatie afneemt de factuur uitreikt in plaats van degene die de prestatie verricht, de vermelding «factuur uitgereikt door afnemer»;
in geval van een vrijstelling of van leveringen met toepassing van de bij deze wet behorende tabel II, onderdeel a, post 6, enige aanduiding daarvan;
wanneer de afnemer tot voldoening van de belasting is gehouden, de vermelding «btw verlegd»;
in geval van levering van een nieuw vervoermiddel onder de in tabel II, onderdeel a, post 6, bedoelde voorwaarden, de gegevens die nodig zijn om te bepalen of een vervoermiddel een nieuw vervoermiddel is;
wanneer de bijzondere regeling voor reisbureaus wordt gehanteerd, de vermelding «bijzondere regeling reisbureaus»;
wanneer een van de bijzondere regelingen voor gebruikte goederen, kunstvoorwerpen, voorwerpen voor verzamelingen of antiquiteiten wordt gehanteerd, de vermelding «bijzondere regeling – gebruikte goederen», «bijzondere regeling – kunstvoorwerpen», respectievelijk «bijzondere regeling – voorwerpen voor verzamelingen of antiquiteiten»;
wanneer de belasting wordt voldaan door een fiscaal vertegenwoordiger als bedoeld in artikel 33g, het btw-identificatienummer van deze fiscaal vertegenwoordiger, samen met zijn volledige naam en adres.
Op een vereenvoudigde factuur zijn de volgende vermeldingen verplicht:
de datum van uitreiking van de factuur;
de identiteit van de ondernemer die de goederenlevering of de dienst verricht;
de aard van de geleverde goederen of de verrichte diensten;
het te betalen bedrag van de belasting of de gegevens aan de hand waarvan dat bedrag kan worden berekend;
wanneer de uitgereikte factuur een document of bericht is dat overeenkomstig artikel 34f als factuur geldt, een specifieke en ondubbelzinnige verwijzing naar de oorspronkelijke factuur, met specifieke vermelding van de aangebrachte wijzigingen.
Wanneer de factuur wordt uitgereikt door een ondernemer die niet gevestigd is in de lidstaat waar de belasting verschuldigd is of van wie geen inrichting in die lidstaat bij het verrichten van de goederenlevering of de dienst is betrokken in de zin van artikel 192bis van BTW-richtlijn 2006 en die goederenleveringen of diensten verricht voor een afnemer die tot voldoening van de belasting is gehouden, kan de ondernemer de in het eerste lid, onderdelen h, i en j, bedoelde vermeldingen weglaten en in plaats daarvan, door de hoeveelheid of de omvang alsook de aard van de geleverde goederen of verrichte diensten te specificeren, de vergoeding voor die goederen of diensten vermelden.
Op een factuur kunnen bedragen in willekeurig welke munteenheid voorkomen, mits het te betalen of te herziene bedrag van de belasting is uitgedrukt in euro’s en daarbij gebruik wordt gemaakt van het in artikel 91 van de BTW-richtlijn 2006 bedoelde wisselkoersmechanisme.
Wanneer zulks uit een oogpunt van controle nodig is, kan de inspecteur een vertaling in het Nederlands eisen van facturen betreffende in Nederland verrichte prestaties, alsmede van facturen die worden ontvangen door in Nederland gevestigde ondernemers.
Bij ministeriële regeling kan voor bepaalde ondernemers of groepen van ondernemers ontheffing worden verleend van bepaalde verplichtingen die zijn opgelegd bij dit artikel wanneer de handels- of administratieve praktijken van de betrokken bedrijfssector of de technische voorwaarden waaronder die facturen worden uitgereikt, de naleving in sterke mate bemoeilijken van alle verplichtingen die zijn opgelegd bij dit artikel.