Article 31
in forceMiscellaneous provisions · Refund of tax
A petition for a tax refund shall be made in the tax return for the period in which the right to a refund arose.
In cases where no tax return is to be filed pursuant to Article 14, a petition for a refund shall be made by filing a tax return.
If a petition for a refund as referred to in the second paragraph is submitted by an entrepreneur who does not reside or is not established in the Netherlands and does not have a fixed establishment therein from which business activities are performed, but who is established in another Member State, the provisions of Section 2, paragraphs 1 and 2, shall apply accordingly.
If a petition for a refund as referred to in the second paragraph is submitted by an entrepreneur who does not reside or is not established in the Netherlands and not in the Union, and does not have a fixed establishment there, the petition must relate to tax for which the right to a refund has arisen in a period of at least three months and at most one calendar year. However, the period may be shorter than three months if this period concerns the remaining part of a calendar year. The petitions may also concern tax for which the right to a refund has arisen in another period of the same calendar year, but for which no petition for a refund was previously submitted. The petition must be submitted within six months after the end of the calendar year in which the right to a refund has arisen.
If a petition for a refund as referred to in the second paragraph is submitted by a person other than an entrepreneur mentioned in the third or fourth paragraph, the petition must relate to tax for which the right to a refund has arisen in a quarter, and the petition must be submitted within three months after the end of that quarter.
In cases as referred to in the fourth paragraph, by way of derogation from Article 17, no refund shall be granted if the petition relates to an amount of tax of less than € 400. However, if a petition for a refund as referred to in the fourth paragraph concerns a calendar year or the remaining part thereof, the amount of tax to which the petition relates must amount to at least € 50.
An entrepreneur who does not reside or is not established in the Union and does not have a permanent establishment in the Netherlands is not required, by way of derogation from Article 57 of the General State Taxes Act (Algemene wet inzake rijksbelastingen), to elect domicile in the Netherlands when submitting a petition for a refund. Further rules may be laid down by ministerial regulation regarding the manner in which these entrepreneurs must demonstrate that they are an entrepreneur within the meaning of Article 7.
The inspector shall decide on the petition for a refund by way of an appealable decision.
Section 4.1.3 of the General Administrative Law Act applies to the petitions for tax refunds referred to in the first and second paragraphs.
Een verzoek om teruggaaf van belasting geschiedt bij de aangifte over het tijdvak waarin het recht op teruggaaf is ontstaan.
In gevallen waarin geen aangifte op de voet van artikel 14 moet worden ingediend, geschiedt een verzoek om teruggaaf door het doen van aangifte.
Indien een verzoek om teruggaaf als bedoeld in het tweede lid, wordt gedaan door een ondernemer die niet in Nederland woont of is gevestigd en aldaar geen vaste inrichting heeft van waaruit zakelijke handelingen worden verricht, maar die is gevestigd in een andere lidstaat, is het bepaalde in afdeling 2, paragrafen 1 en 2 mede van toepassing.
Indien een verzoek om teruggaaf als bedoeld in het tweede lid, wordt ingediend door een ondernemer die niet in Nederland en niet in de Unie woont of is gevestigd en aldaar geen vaste inrichting heeft, dient het verzoek betrekking te hebben op belasting waarvoor het recht op teruggaaf is ontstaan in een tijdvak van ten minste drie maanden en ten hoogste een kalenderjaar. Het tijdvak mag evenwel korter zijn dan drie maanden indien deze periode het resterende deel van een kalenderjaar betreft. De verzoeken kunnen mede belasting betreffen waarvoor het recht op teruggaaf is ontstaan in een ander tijdvak van hetzelfde kalenderjaar, maar waarvoor eerder geen verzoek om teruggaaf werd ingediend. Het verzoek moet worden ingediend binnen zes maanden na afloop van het kalenderjaar waarin het recht op teruggaaf is ontstaan.
Indien een verzoek om teruggaaf als bedoeld in het tweede lid, wordt ingediend door een ander dan een ondernemer genoemd in het derde lid of vierde lid, dient het verzoek betrekking te hebben op belasting waarvoor het recht op teruggaaf is ontstaan in een kwartaal en moet het verzoek worden ingediend binnen drie maanden na afloop van dat kwartaal.
In gevallen als bedoeld in het vierde lid, wordt in afwijking van artikel 17 geen teruggaaf verleend indien het verzoek betrekking heeft op een bedrag aan belasting van minder dan € 400. Betreft een verzoek om teruggaaf als is bedoeld in het vierde lid evenwel een kalenderjaar of het resterende gedeelte daarvan, dan moet het bedrag aan belasting waarop het verzoek betrekking heeft ten minste € 50 belopen.
Een ondernemer die niet in de Unie woont of is gevestigd en in Nederland geen vaste inrichting heeft, behoeft bij een verzoek om teruggaaf, in afwijking van artikel 57 van de Algemene wet inzake rijksbelastingen, geen domicilie in Nederland te kiezen. Bij ministeriële regeling kunnen nadere regels worden gesteld omtrent de wijze waarop deze ondernemers moeten aantonen, dat zij ondernemer zijn in de zin van artikel 7.
De inspecteur beslist op het verzoek om teruggaaf bij voor bezwaar vatbare beschikking.
Op de verzoeken om teruggaaf van belasting, bedoeld in het eerste en tweede lid, is afdeling 4.1.3 van de Algemene wet bestuursrecht van toepassing.
Decisions of the Dutch Supreme Court (Hoge Raad) applying this article. Annotations are unofficial translations.
Turnover tax; Article 31 of the Turnover Tax Act; Article 26 of the General State Taxes Act (AWR); the court rules that the inspector correctly upheld a decision rejecting a request for a refund of turnover tax in the decision on objection; assessment by the court of appeal as to whether the relevant decision of the inspector is subject to objection as referred to in Article 26, paragraph 1, letter b, of the General State Taxes Act (AWR); significance of the Supreme Court judgment of 16 July 2021, ECLI:NL:HR:2021:1153.
Decision on rechtspraak.nl