Article 3.92b
in forceHeffingsgrondslag bij werk en woning · Belastbaar resultaat uit overige werkzaamheden
Furthermore, the term 'activities' (werkzaamheid) shall also be understood to include:
the direct or indirect holding of shares as referred to in the second paragraph, of claims as referred to in the third paragraph, or of rights as referred to in the fourth paragraph, if the benefits obtained from these shares, claims, or rights, having regard to the facts and circumstances under which these shares, claims, or rights were acquired, must be assumed to also intend to be a reward for work performed by the taxpayer or a person connected to him, as well as the holding of debts that are directly related to these shares, claims, or rights;
the direct or indirect possession of debts which, in law or in fact, are subject to arrangements for full or partial remission, where such arrangements, having regard to the facts and circumstances under which the debts were incurred, must be assumed to also intend to serve as remuneration for activities performed by the taxpayer or a person connected to him.
Shares as referred to in the first paragraph are shares in a company with a capital divided in whole or in part into shares which has different classes of shares, if it concerns shares of a class:
which is subordinated to other classes and the total issued share capital of that subordinated class is less than 10% of the total issued share capital of the company, or
with a preference of at least 15% dividend per annum.
Claims as referred to in the first paragraph are claims of which the return is to a not insignificant extent dependent on management objectives or shareholder objectives such as profit, turnover, cost reduction, the attraction of sources of financing, the preparation for the sale or acquisition of an enterprise or parts thereof, the purchasing or acquisition of enterprises or parts thereof, or which increase in value to a not insignificant extent upon a sale or acquisition of an enterprise, or upon a change in an interest in an enterprise.
Rights as referred to in the first paragraph are proprietary rights which, in view of the facts and circumstances, economically correspond or are comparable to shares as referred to in the second paragraph or claims as referred to in the third paragraph, as well as other rights or obligations the value development of which is to a significant extent dependent on management objectives or shareholder objectives such as profit, turnover, cost reduction, the attraction of sources of financing, the preparation for the sale or acquisition of an enterprise or parts thereof, the purchasing or acquisition of enterprises or parts thereof, or which increase in value to a significant extent upon a sale or acquisition of an enterprise, or upon a change in an interest in an enterprise.
For the application of this article, a loan that contributes to a remuneration as referred to in the first paragraph shall be included in the total issued share capital, whereby such a loan shall be designated as a separate class for the application of the second paragraph.
For the application of this article, a person connected to the taxpayer shall be understood to mean:
the partner of the taxpayer;
a blood relative or relative by affinity in the direct line of the taxpayer or of his partner.
Voorts wordt onder werkzaamheid mede verstaan:
het onmiddellijk of middellijk houden van aandelen als bedoeld in het tweede lid, van vorderingen als bedoeld in het derde lid of van rechten als bedoeld in het vierde lid, indien de voordelen die met deze aandelen, vorderingen of rechten worden behaald, gelet op de feiten en omstandigheden waaronder deze aandelen, vorderingen of rechten zijn verkregen, naar moet worden aangenomen mede een beloning beogen te zijn voor werkzaamheden van de belastingplichtige of een met hem verbonden persoon, alsmede het hebben van schulden die rechtstreeks samenhangen met deze aandelen, vorderingen of rechten;
het onmiddellijk of middellijk hebben van schulden die rechtens dan wel in feite tegemoetkomingen kennen van geheel of gedeeltelijke kwijtschelding waarbij die tegemoetkomingen, gelet op de feiten en omstandigheden waaronder de schulden zijn aangegaan, naar moet worden aangenomen mede een beloning beogen te zijn voor werkzaamheden van de belastingplichtige of een met hem verbonden persoon.
Aandelen als bedoeld in het eerste lid zijn aandelen in een vennootschap met een geheel of ten dele in aandelen verdeeld kapitaal die verschillende soorten aandelen heeft, indien het aandelen betreft van een soort:
die is achtergesteld bij andere soorten en het totale geplaatste aandelenkapitaal van die achtergestelde soort minder is dan 10% van het totale geplaatste aandelenkapitaal van de vennootschap, of
met een preferentie van ten minste 15% dividend per jaar.
Vorderingen als bedoeld in het eerste lid zijn vorderingen waarvan het rendement in enigszins belangrijke mate afhankelijk is van managementdoeleinden of aandeelhoudersdoeleinden zoals winst, omzet, kostenvermindering, aantrekken van financieringsbronnen, het gereed maken voor verkoop of overname van een onderneming of onderdelen daarvan, het aankopen of overnemen van ondernemingen of onderdelen daarvan, of die in enigszins belangrijke mate in waarde vermeerderen bij een verkoop of overname van een onderneming, dan wel bij een wijziging van een belang in een onderneming.
Rechten als bedoeld in het eerste lid zijn vermogensrechten die, gelet op de feiten en omstandigheden, economisch overeenkomen of vergelijkbaar zijn met aandelen als bedoeld in het tweede lid of vorderingen als bedoeld in het derde lid, alsmede overige rechten of verplichtingen waarvan het waardeverloop in enigszins belangrijke mate afhankelijk is van managementdoeleinden of aandeelhoudersdoeleinden zoals winst, omzet, kostenvermindering, aantrekken van financieringsbronnen, het gereed maken voor verkoop of overname van een onderneming of onderdelen daarvan, het aankopen of overnemen van ondernemingen of onderdelen daarvan, of die in enigszins belangrijke mate in waarde vermeerderen bij een verkoop of overname van een onderneming, dan wel bij een wijziging van een belang in een onderneming.
Voor de toepassing van dit artikel wordt tot het totale geplaatste aandelenkapitaal gerekend een lening die mede bijdraagt aan een beloning als bedoeld in het eerste lid, waarbij een dergelijke lening voor de toepassing van het tweede lid als afzonderlijke soort wordt aangemerkt.
Voor de toepassing van dit artikel wordt onder een met de belastingplichtige verbonden persoon verstaan:
de partner van de belastingplichtige;
een bloed- of aanverwant in de rechte lijn van de belastingplichtige of van zijn partner.