Article 3.3
in forceHeffingsgrondslag bij werk en woning · Belastbare winst uit onderneming
Taxable profit from a business also includes:
the profit which the taxpayer, other than as an entrepreneur or shareholder, derives as a co-entitled person to the assets of an enterprise from one or more enterprises (Section 3.2.2);
the amount of the joint benefits enjoyed by the taxpayer by virtue of a claim against an entrepreneur for the benefit of an enterprise conducted for his own account, if a circumstance referred to in the third paragraph occurs.
For the application of the first paragraph, point (a), the joint entitlement need not extend to any potential liquidation balance.
A circumstance as referred to in paragraph 1, point (b), is:
the claim has been incurred under such conditions that it effectively functions as capital of the enterprise referred to in that part, or
The remuneration in respect of the claim has been determined at the time of the inception of the claim in such a way that it is, legally or in fact, largely dependent on the profit of the enterprise referred to in that part over the entire term.
Paragraph 1, point (b), is – notwithstanding Article 2.14 in this respect – not applicable to benefits derived from a claim which could also be qualified as taxable result from other activities.
If the conditions under which a claim has been incurred are subsequently amended, the claim shall, for the application of the third paragraph, be deemed to have been incurred again at the time of the amendment of the conditions.
The benefits referred to in paragraph 1, point (b), shall be determined as if the claim constitutes an enterprise.
Belastbare winst uit onderneming is mede:
de winst die de belastingplichtige, anders dan als ondernemer of aandeelhouder, als medegerechtigde tot het vermogen van een onderneming geniet uit een of meer ondernemingen (paragraaf 3.2.2);
het bedrag van de gezamenlijke voordelen die de belastingplichtige geniet uit hoofde van een schuldvordering op een ondernemer ten behoeve van een voor zijn rekening gedreven onderneming, indien zich een in het derde lid genoemde omstandigheid voordoet.
Voor de toepassing van het eerste lid, onderdeel a, behoeft de medegerechtigdheid zich niet uit te strekken tot een eventueel liquidatiesaldo.
Een in het eerste lid, onderdeel b, bedoelde omstandigheid is:
de schuldvordering is onder zodanige voorwaarden aangegaan dat deze in feite functioneert als vermogen van de in dat onderdeel bedoelde onderneming of
de vergoeding over de schuldvordering is op het tijdstip van het aangaan van de schuldvordering zodanig vastgesteld dat deze rechtens – dan wel in feite – bezien over de gehele looptijd grotendeels afhankelijk is van de winst van de in dat onderdeel bedoelde onderneming.
Het eerste lid, onderdeel b, is – in afwijking in zoverre van artikel 2.14 – niet van toepassing op voordelen uit hoofde van een schuldvordering die tevens als belastbaar resultaat uit overige werkzaamheden zouden kunnen worden aangemerkt.
Indien de voorwaarden waaronder een schuldvordering is aangegaan nadien worden gewijzigd, wordt voor de toepassing van het derde lid de schuldvordering op het tijdstip van het wijzigen van de voorwaarden geacht opnieuw te zijn aangegaan.
De in het eerste lid, onderdeel b, bedoelde voordelen worden bepaald alsof de schuldvordering een onderneming vormt.