Article 44a
in forceLiability · Liability
If, pursuant to Articles 3.133, 3.135 or 3.136 of the Income Tax Act 2001, premiums for an entitlement to periodic payments are taken into account as negative expenditure for income provisions, the insurer of that entitlement shall be liable, up to a maximum of its fair market value, for the tax due in that respect by the policyholder or the beneficiary, as well as for the revision interest due in connection therewith pursuant to Article 30i of the General State Taxes Act.
The amount of tax due shall be set at the proportional part of the tax that is additionally due in respect of all premiums taken into account in the year as negative expenditure for income provisions pursuant to Articles 3.133, 3.135 or 3.136 of the Income Tax Act 2001, as well as the return achieved on those premiums, as referred to in Article 3.137 of the Income Tax Act 2001.
Article 2.16, paragraph 3, of the Income Tax Act 2001 shall apply mutatis mutandis.
As soon as possible after the liability pursuant to the first paragraph has arisen, the insurer shall be notified in writing of the amount for which it is liable.
By ministerial regulation, it may be provided that the person who is liable pursuant to the first paragraph shall not be liable if the annuity obligation, in the situation referred to in Article 3.133, second paragraph, part h, of the Income Tax Act 2001, is transferred, or, assessed at the end of the calendar year, has been transferred in any preceding calendar year, to a pension fund or an entity carrying on the insurance business that is not established in one of the Member States of the European Union, another state that is a party to the Agreement on the European Economic Area, or Switzerland, and this pension fund or entity accepts liability for the tax due in this respect by the policyholder or the beneficiary, as well as for the revision interest due in connection therewith. The first sentence shall apply mutatis mutandis if the policyholder or the beneficiary has provided sufficient security in this respect.
If, in relation to an annuity account or an annuity investment right as referred to in Article 3.126a of the Income Tax Act 2001, negative expenditure for income provision is taken into account, this Article shall apply mutatis mutandis with respect to the bank or investment firm where the annuity account is held, or the manager of the annuity investment right, respectively.
This article does not apply to tax and revision interest regarding negative expenditures for income provisions that have been taken into account in connection with a surrender as referred to in Article 3.133, paragraph 2, part d, of the Income Tax Act 2001, insofar as the surrender has led to surrender payments in respect of which a levy at a rate of 52% is due through the application of Article 34, paragraph 2, of the Wage Tax Act 1964.
Indien ingevolge de artikelen 3.133, 3.135 of 3.136 van de Wet inkomstenbelasting 2001, premies voor een aanspraak op periodieke uitkeringen als negatieve uitgaven voor inkomensvoorzieningen in aanmerking worden genomen, is de verzekeraar van die aanspraak tot ten hoogste de waarde in het economische verkeer daarvan aansprakelijk voor de belasting die ter zake door de verzekeringnemer of de gerechtigde is verschuldigd, alsmede voor de revisierente die ingevolge artikel 30i van de Algemene wet inzake rijksbelastingen in verband daarmee is verschuldigd.
Het bedrag van de verschuldigde belasting wordt gesteld op het evenredig gedeelte van de belasting die meer is verschuldigd ter zake van alle in het jaar ingevolge de artikelen 3.133, 3.135 of 3.136 van de Wet inkomstenbelasting 2001, als negatieve uitgaven voor inkomensvoorzieningen in aanmerking genomen premies alsmede het over die premies behaalde rendement, bedoeld in artikel 3 137 van de Wet inkomstenbelasting 2001.
Artikel 2.16, derde lid, van de Wet inkomstenbelasting 2001 is van overeenkomstige toepassing.
Zo spoedig mogelijk nadat de aansprakelijkheid ingevolge het eerste lid is ontstaan, wordt aan de verzekeraar schriftelijk mededeling gedaan van het bedrag waarvoor deze aansprakelijk is.
Bij ministeriële regeling kan worden bepaald dat degene die op grond van het eerste lid aansprakelijk is, niet aansprakelijk is indien de lijfrenteverplichting in de in artikel 3.133, tweede lid, onderdeel h, van de Wet inkomstenbelasting 2001 bedoelde situatie overgaat, of beoordeeld aan het einde van het kalenderjaar in enig voorafgaand kalenderjaar is overgegaan, op een niet in een van de lidstaten van de Europese Unie, een andere staat die partij is bij de Overeenkomst betreffende de Europese Economische Ruimte of Zwitserland gevestigd pensioenfonds of lichaam dat het verzekeringsbedrijf uitoefent en dit pensioenfonds of lichaam aansprakelijkheid aanvaardt voor de belasting die terzake door de verzekeringnemer of de gerechtigde is verschuldigd, alsmede voor de in verband daarmee verschuldigde revisierente. De eerste volzin is van overeenkomstige toepassing indien de verzekeringnemer of de gerechtigde terzake voldoende zekerheid heeft gesteld.
Indien met betrekking tot een lijfrenterekening of lijfrentebeleggingsrecht als bedoeld in artikel 3.126a van de Wet inkomstenbelasting 2001 negatieve uitgaven voor inkomensvoorziening in aanmerking worden genomen, is dit artikel van overeenkomstige toepassing met betrekking tot de bank of beleggingsonderneming waarbij de lijfrenterekening wordt aangehouden, onderscheidenlijk de beheerder van het lijfrentebeleggingsrecht.
Dit artikel is niet van toepassing op de belasting en revisierente ter zake van negatieve uitgaven voor inkomensvoorzieningen die in aanmerking zijn genomen in verband met een afkoop als bedoeld in artikel 3.133, tweede lid, onderdeel d, van de Wet inkomstenbelasting 2001, voor zover de afkoop heeft geleid tot afkoopsommen ter zake waarvan met toepassing van artikel 34, tweede lid, van de Wet op de loonbelasting 1964 een heffing is verschuldigd naar een tarief van 52%.