საგადასახადო რეზიდენტობა ნიდერლანდებში

თუ თქვენ ნიდერლანდებში ცხოვრობთ, ვალდებული ხართ დაიცვათ ეროვნული საგადასახადო კანონმდებლობა: როგორც რეზიდენტი ან არარეზიდენტი, რომელიც ნიდერლანდებში შემოსავალს იღებს, ვალდებული ხართ გადაიხადოთ საშემოსავლო გადასახადი.

რა არის საგადასახადო რეზიდენტობა?

საგადასახადო რეზიდენტობა არის ფიზიკური ან იურიდიული პირის კავშირი კონკრეტული ქვეყნის საგადასახადო სისტემასთან. ფიზიკურ პირს შეიძლება ჰქონდეს ქვეყნის ბინადრობის ნებართვა ან მოქალაქეობა, მაგრამ არ ითვლება საგადასახადო რეზიდენტად, ან პირიქით: საგადასახადო რეზიდენტობისთვის ქვეყანაში ბინადრობის ნებართვის ქონა აუცილებელი არ არის. ასეთი პირები იხდიან გადასახადებს შრომითი საქმიანობიდან, ბიზნეს საქმიანობიდან, ბონუსებიდან, პენსიებიდან და უძრავი ქონებიდან მიღებულ შემოსავალზე. იბეგრება როგორც ერთი სახელმწიფოს, ისე სხვა სახელმწიფოების ტერიტორიაზე მიღებული შემოსავალი. თუმცა, ვინაიდან, მაგალითად, რუსეთსა და უმეტეს სხვა ქვეყნებს შორის (მათ შორის ნიდერლანდების სამეფოს) არსებობს ორმაგი დაბეგვრის თავიდან აცილების შესახებ შეთანხმება, რუსული შემოსავალი საზღვარგარეთ არ იბეგრება, თუ რუსეთში დეკლარაცია (ფორმა 3-NDFL) დროულად არის წარდგენილი.

როგორ მივიღოთ საგადასახადო რეზიდენტის სტატუსი?

როგორ დავადასტუროთ საგადასახადო საცხოვრებელი ადგილი? საგადასახადო კანონმდებლობის გამოყენებისთვის მნიშვნელოვანია იცოდეთ, ითვლებით თუ არა თქვენ ნიდერლანდების საგადასახადო რეზიდენტად. თქვენი საგადასახადო საცხოვრებელი ადგილი განსაზღვრავს, დაიბეგრებით თუ არა ნიდერლანდებში თქვენი მსოფლიო შემოსავლით და გაქვთ თუ არა წვდომა ნიდერლანდების საგადასახადო ხელშეკრულებებზე ორმაგი დაბეგვრის თავიდან ასაცილებლად. ასეთ შემთხვევებში, თქვენი სტატუსის ზუსტად განსაზღვრისთვის შესაძლოა საჭირო გახდეს საგადასახადო იურისტის დახმარება.

რეზიდენტის სტატუსი მნიშვნელოვანია მრავალი ასპექტისთვის. ის, სხვა საკითხებთან ერთად, განსაზღვრავს:

• თქვენი მდგომარეობა, როგორც გადასახადის გადამხდელის;
• რა ტიპის ფორმა უნდა წარადგინოთ ნიდერლანდებში თქვენი დეკლარაციისთვის;
• თქვენს პოზიციას დანამატებთან დაკავშირებით;
• 30%-იან შეღავათს (30%-regeling): 30%-იანი შეღავათის მოთხოვნის ერთ-ერთი პირობა ამჟამად არის ის, რომ ნიდერლანდებში მუშაობის დაწყებამდე თქვენ უნდა ცხოვრობდეთ ნიდერლანდების საზღვრიდან სულ მცირე 150 კილომეტრის მოშორებით;
• თქვენს პოზიციას სოციალური უზრუნველყოფის სფეროში;
• თქვენი პოზიცია გარკვეული შეღავათების მიღების უფლებასთან დაკავშირებით, მაგალითად, ჯანმრთელობის დაზღვევის დანამატი (zorgtoeslag).

ნიდერლანდების კანონმდებლობის შესაბამისად, თქვენი საგადასახადო რეზიდენტობა ეფუძნება ყველა შესაბამის ფაქტსა და გარემოებას. ამ ფაქტებისა და გარემოებების საფუძველზე დგინდება, გაქვთ თუ არა საკმარისი კავშირი ნიდერლანდებთან იმისთვის, რომ ჩაითვალოთ რეზიდენტად.

იმის შეფასებისას, ხართ თუ არა ნიდერლანდების საგადასახადო რეზიდენტი, შესაძლოა მნიშვნელოვანი იყოს რამდენიმე გარემოება. ზოგიერთი მნიშვნელოვანი გარემოებაა:

• რომელ ქვეყანაში გაქვთ მუდმივი საცხოვრებელი ადგილი?
• სად იმყოფებით ფიზიკურად დროის უდიდესი ნაწილის განმავლობაში?
• სად ცხოვრობს თქვენი ოჯახი?
• გაქვთ თუ არა ეკონომიკური კავშირები ნიდერლანდებთან (მაგალითად, შემოსავალი ან ინვესტიციები ნიდერლანდებში)?
• რა მოქალაქეობა გაქვთ?

საგადასახადო ორგანოებს ეცნობებათ ნიდერლანდების მუნიციპალიტეტში თქვენი რეგისტრაციის შემდეგ. ასე რომ, თუ თქვენ დარეგისტრირდებით ნიდერლანდებში არსებულ მისამართზე, საგადასახადო ორგანოები, სავარაუდოდ, რეგისტრაციის მომენტიდანვე ჩაგთვლიან ნიდერლანდების საგადასახადო რეზიდენტად და შესაბამისად დაგბეგრავენ.

თუ – ყველა შესაბამისი ფაქტისა და გარემოების საფუძველზე – დადგინდა, რომ თქვენ ხართ ნიდერლანდების რეზიდენტი, ნიდერლანდების საგადასახადო მიზნებისთვის თქვენ ითვლებით შიდა საგადასახადო ვალდებულად.

როგორც ნიდერლანდების გადასახადის გადამხდელი, თქვენ ვალდებული ხართ თქვენი მსოფლიო შემოსავალი მიუთითოთ ნიდერლანდურ საგადასახადო დეკლარაციაში, თუ გაქვთ დეკლარირების ვალდებულება. არარეზიდენტი გადასახადის გადამხდელები იბეგრებიან მხოლოდ ნიდერლანდებში არსებული გარკვეული წყაროებიდან მიღებულ შემოსავალზე (მაგალითად, ნიდერლანდებში მდებარე უძრავი ქონებიდან).

შესაძლებელია, რომ თქვენ კვალიფიცირდეთ ორი სახელმწიფოს საგადასახადო რეზიდენტად. ეს ხდება მაშინ, როდესაც სხვადასხვა სახელმწიფო რეზიდენტობის დასადგენად სხვადასხვა კრიტერიუმს იყენებს. მაგალითად, ვინმე ფიზიკურად მუშაობს ნახევარი წელი ნიდერლანდებში, ხოლო მეორე ნახევარი წელი ესპანეთში, მაშინ როცა ოჯახი რჩება ნიდერლანდებში არსებულ მუდმივ საცხოვრებელში. ამ შემთხვევაში, ნიდერლანდების კანონმდებლობის მიხედვით, ეს პირი, სავარაუდოდ, კვალიფიცირდება ნიდერლანდების რეზიდენტად. თუმცა, ამავდროულად, ესპანეთის შიდა საგადასახადო კანონმდებლობის მიხედვით, ის შესაძლოა კვალიფიცირდეს ესპანეთის საგადასახადო რეზიდენტად.

იმისთვის, რომ ასეთმა სიტუაციამ არ გამოიწვიოს ორმაგი დაბეგვრა, ნიდერლანდებსა და ესპანეთს შორის დადებულმა საგადასახადო ხელშეკრულებამ საბოლოოდ უნდა განსაზღვროს, თუ რომელ სახელმწიფოშია ეს პირი საგადასახადო რეზიდენტი. ასეთ შემთხვევებში, საგადასახადო ხელშეკრულებაში არსებული ე.წ. „tie-breaker rule“ (დამაკავშირებელი წესი) განსაზღვრავს რეზიდენტობის სტატუსს საგადასახადო მიზნებისთვის.

OECD-ის მოდელური კონვენციის თანახმად, ფიზიკური პირი ითვლება იმ სახელმწიფოს რეზიდენტად, სადაც მას მუდმივი საცხოვრებელი ადგილი გააჩნია. იმ შემთხვევაში, თუ პირს არცერთ სახელმწიფოში არ აქვს მუდმივი საცხოვრებელი ადგილი, იგი ითვლება იმ სახელმწიფოს რეზიდენტად, სადაც იგი ჩვეულებრივ ცხოვრობს.

თუ ფიზიკური პირი ჩვეულებრივ ცხოვრობს ორივე სახელმწიფოში და ორივე ადგილას აქვს მუდმივი საცხოვრებლის შესაძლებლობა, იგი ითვლება იმ სახელმწიფოს რეზიდენტად, რომელთანაც მას ყველაზე მჭიდრო პირადი და ეკონომიკური კავშირები აქვს. თუ შეუძლებელია იმის დადგენა, თუ რომელ სახელმწიფოსთან აქვს პირს ყველაზე მჭიდრო პირადი და ეკონომიკური კავშირები, იგი ითვლება იმ სახელმწიფოს რეზიდენტად, რომლის მოქალაქეც არის.

ყველა საგადასახადო შეთანხმება არ შეიცავს „tie-breaker rule“-ს (რეზიდენტობის განმსაზღვრელ წესს). ზოგიერთი ქვეყანა მიმართავს ურთიერთშეთანხმების პროცედურას (mutual agreement procedure) პირის საგადასახადო რეზიდენტობის დასადგენად. გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ ურთიერთშეთანხმების პროცედურის დროს ზემოთ აღნიშნული გარემოებები მნიშვნელოვანია პირის რეზიდენტობის განსაზღვრისას.

თუ თქვენ დაინტერესებული ხართ, მუშაობთ ან ფლობთ ბიზნესს, სადაც დასაქმებულნი არიან შრომითი მიგრანტები და გსურთ გაიგოთ სხვა ქვეყნებიდან მუშახელის დაქირავების სირთულეები, მაშინ კურსი შრომითი მიგრანტების დაქირავების შესახებ ნიდერლანდებში თქვენთვისაა შექმნილი.

საერთაშორისო შეთანხმებები ნიდერლანდებში საგადასახადო რეზიდენტობის შესახებ

ნიდერლანდებს აქვს ორმაგი დაბეგვრის თავიდან აცილების შესახებ საერთაშორისო შეთანხმებების (Double Taxation Agreements, DTA) ფართო ქსელი, რომლებიც ეხმარება საგადასახადო რეზიდენტებს თავიდან აიცილონ ერთი და იმავე შემოსავლის ორჯერ დაბეგვრა ერთდროულად ორ ქვეყანაში. ქვემოთ მოცემულია ძირითადი პუნქტები:

1. შეთანხმებების მიზანი. მსგავსი შეთანხმებები არეგულირებს, თუ რომელ ქვეყანას აქვს უფლება დაბეგროს ფიზიკური ან იურიდიული პირის შემოსავალი, თუ იგი ორი ქვეყნის რეზიდენტად ითვლება. ეს ამცირებს ორმაგი დაბეგვრის რისკს.

2. გამოყენების სფეროები. კონვენციები ვრცელდება შემოსავლის შემდეგ ტიპებზე:

• ხელფასი და შრომითი შემოსავალი.
• სამეწარმეო საქმიანობიდან მიღებული მოგება.
• უძრავი ქონებიდან, კაპიტალიდან და ინვესტიციებიდან მიღებული შემოსავალი.
• პენსიები და სოციალური გასაცემლები.

3. რეზიდენტობის განსაზღვრა.

რეზიდენტობასთან დაკავშირებული კონფლიქტის შემთხვევაში (როდესაც პირი შეიძლება ჩაითვალოს ორი ქვეყნის საგადასახადო რეზიდენტად ერთდროულად), გამოიყენება „რეზიდენტობის განმსაზღვრელი წესები“. მაგალითად, ყურადღება ექცევა იმას, თუ სად მდებარეობს ძირითადი საცხოვრებელი ადგილი ან სად ხორციელდება ეკონომიკური საქმიანობა.

4. ორმაგი დაბეგვრის გამორიცხვა.

თუ შემოსავალი იბეგრება ორ ქვეყანაში, ნიდერლანდების საგადასახადო ორგანოები გვთავაზობენ საგადასახადო შეღავათებს, როგორიცაა:

• გარკვეული შემოსავლის დაბეგვრისგან გათავისუფლება.
• სხვა ქვეყანაში გადახდილი გადასახადის გამოქვითვა.
• მაგალითი უკრაინისა და ნიდერლანდებისთვის.

უკრაინამ და ნიდერლანდებმა ხელი მოაწერეს ორმაგი დაბეგვრის თავიდან აცილების შესახებ შეთანხმებას, რომელიც ორივე ქვეყნის საგადასახადო რეზიდენტებს საშუალებას აძლევს, შემოსავლის წყაროდან გამომდინარე, გადასახადი გადაიხადონ მხოლოდ ერთ სახელმწიფოში.

როგორ ისარგებლოთ შეთანხმებების უპირატესობებით?

საერთაშორისო შეთანხმებების დებულებების გამოსაყენებლად აუცილებელია:

• ნიდერლანდებში საგადასახადო რეზიდენტობის დამადასტურებელი ცნობის მიღება.
• სთხოვნის წარდგენა საცხოვრებელი ქვეყნის საგადასახადო ორგანოებში შეღავათების გამოყენების მიზნით.

საერთაშორისო შეთანხმებები მნიშვნელოვნად ამარტივებს საგადასახადო სისტემას და იცავს გადასახადის გადამხდელებს ზედმეტი ტვირთისგან. თუ გსურთ მეტი იცოდეთ იმის შესახებ, თუ როგორ შეგიძლიათ გამოიყენოთ შეთანხმებების დებულებები თქვენს კონკრეტულ სიტუაციაში, რეკომენდებულია საგადასახადო კონსულტანტის კონსულტაცია.

საგადასახადო რეზიდენტობის შეცვლის უპირატესობები

საგადასახადო რეზიდენტობის შეცვლის გადაწყვეტილებაზე მოქმედი ყველაზე მნიშვნელოვანი ფაქტორი საგადასახადო ტვირთის ოდენობაა. როგორც ფიზიკური, ისე იურიდიული პირების შემოსავლებზე დაწესებული განაკვეთები სხვადასხვა ქვეყანაში შესაძლოა მნიშვნელოვნად განსხვავდებოდეს. გარდა ამისა, გარკვეული სახის მოგება შესაძლოა სრულად იყოს გათავისუფლებული გადასახადებისგან. მაგალითად, არაბთა გაერთიანებულ საამიროებში ფიზიკური პირებისთვის არ არსებობს საშემოსავლო, მემკვიდრეობისა და ჩუქების გადასახადები.

რეზიდენტობის შეცვლით პირი იღებს კანონიერ უფლებას, ისარგებლოს საგადასახადო სხვაობით და დაზოგოს თანხები. თუმცა, ამ ნაბიჯის გადადგმამდე აუცილებელია გაითვალისწინოთ მთელი რიგი ფაქტორები – საგადასახადო განაკვეთების ოდენობა და იმ ქვეყანაში ცხოვრების პირობები, სადაც რეზიდენტად გახდომას გეგმავთ.

ფინანსური ინსტიტუტების თანამშრომლები განიხილავენ საერთო საგადასახადო სისტემის შექმნას. ეს მიზნად ისახავს სხვადასხვა ქვეყნის საგადასახადო ორგანოებს შორის ინფორმაციის ეფექტურ გაცვლას და კონტროლის განხორციელებას, იმის გათვალისწინებით, რომ ფიზიკურ პირს შეუძლია თავისუფლად გადაადგილდეს და აწარმოოს ბიზნესი სხვადასხვა ქვეყანაში. ასეთი მკაცრი კონტროლისთვის თავის არიდების სურვილი საგადასახადო რეზიდენტობის შეცვლის კიდევ ერთ მნიშვნელოვან მიზეზად მიიჩნევა.

ფიზიკური პირების ფინანსური მონაცემების ავტომატური გაცვლა უკვე დაწყებულია იმ სახელმწიფოებს შორის, რომლებიც ამ საერთაშორისო შეთანხმების მხარეები არიან. ეს ნიშნავს, რომ იმ ქვეყნის საგადასახადო ორგანოს, სადაც ფიზიკური პირი რეზიდენტია, შეუძლია მიიღოს სრული ინფორმაცია მისი საზღვარგარეთ არსებული საბანკო ანგარიშების შესახებ, თუ მათ შორის დადებულია შესაბამისი საერთაშორისო შეთანხმება.

საგადასახადო რეზიდენტობა პანდემიის პერიოდში

ამიტომ, მათ, ვინც გარკვეულ ქვეყანაში იზოლირებული აღმოჩნდა, ახლა თავიანთი საგადასახადო სტატუსის შესახებ მნიშვნელოვანი კითხვები უჩნდებათ. თუ გაქვთ შეკითხვები საგადასახადო რეზიდენტობასთან დაკავშირებით, დაუკავშირდით ნიდერლანდებში Hodak-ის ადვოკატს კვალიფიციური დახმარების მისაღებად და საგადასახადო ორგანოებთან დაკავშირებული სირთულეების თავიდან ასაცილებლად.

სამოგზაურო შეზღუდვების შედეგად გაჩნდა შეშფოთება, რომ ხელმძღვანელების/დირექტორების მოგზაურობის შეუძლებლობა და, შედეგად, საზღვარგარეთიდან დისტანციურად მუშაობა გამოიწვევს კომპანიის საცხოვრებელი ადგილის სხვა ქვეყანაში გადატანას ან იმას, რომ კომპანია ჩაითვლება ორმაგ რეზიდენტად.

ნიდერლანდების სახელმწიფო მდივნები ეთანხმებიან ეკონომიკური თანამშრომლობისა და განვითარების ორგანიზაციას (OESO), რომ ნაკლებად სავარაუდოა COVID-19-ის ზომების შედეგად შეიცვალოს იურიდიული პირების საგადასახადო საცხოვრებელი ადგილი. კომპანიის ეფექტიანი მართვის ადგილის განსაზღვრისას უნდა შემოწმდეს ყველა შესაბამისი ფაქტი და გარემოება და არა მხოლოდ ის, რაც დაკავშირებულია გამონაკლის და დროებით პერიოდთან, როგორიცაა COVID-19-ის პანდემია. პრინციპში, იგივე დასკვნა ვრცელდება ფიზიკურ პირებზე: მათი საგადასახადო საცხოვრებელი ადგილი, როგორც წესი, არ იცვლება სამუშაო ადგილის დროებითი გადაადგილების გამო, რომელიც გამოწვეულია COVID-19-ით.

OESO-ს მითითებების შესაბამისად, ნიდერლანდების სახელმწიფო მდივნებმა დაადასტურეს, რომ ეროვნულ კანონებსა და წესებში შეტანილი მოთხოვნების აღსრულებისას მხედველობაში იქნება მიღებული COVID-19-ის პანდემიასთან დაკავშირებული სამოგზაურო შეზღუდვები. ამ მოთხოვნების მაგალითებია ჯგუფთაშორისი დაფინანსების კომპანიებისთვის დადგენილი „substance“-ის (არსებითი ყოფნის) მოთხოვნები და არარეზიდენტი შუალედური ჰოლდინგური კომპანიებისთვის დადგენილი „substance“-ის (არსებითი ყოფნის) მოთხოვნები. ამ წესებისთვის (სხვა შორის) მნიშვნელოვანია, რომ საბჭოს წევრების მინიმუმ 50% იმავე იურისდიქციის რეზიდენტი იყოს, როგორც შესაბამისი კომპანია, და რომ მნიშვნელოვანი გადაწყვეტილებები მიიღებოდეს ამ იურისდიქციაში გამართულ ფიზიკურ საბჭოს სხდომებზე.

კურსი ნიდერლანდებში შრომითი მიგრანტების დასაქმების შესახებ.

ხშირად დასმული კითხვები ნიდერლანდებში საგადასახადო რეზიდენტობის შესახებ

როგორ განისაზღვრება საგადასახადო რეზიდენტობა?

საგადასახადო საცხოვრებელი ადგილი განისაზღვრება პირის საცხოვრებელი ადგილის, ქვეყანაში ყოფნისა და ფინანსური საქმიანობის საფუძველზე. ქვეყნების უმეტესობაში საცხოვრებელი ადგილი ენიჭება პირს, რომელიც წელიწადში გარკვეულ რაოდენობაზე მეტ დღეს (ჩვეულებრივ 183) ატარებს ქვეყანაში. ასევე მხედველობაში მიიღება ისეთი ფაქტორები, როგორიცაა მუდმივი საცხოვრებელი ადგილი, ოჯახური და ეკონომიკური კავშირები კონკრეტულ ქვეყანასთან.

რა კრიტერიუმები განსაზღვრავს საგადასახადო რეზიდენტობას ნიდერლანდებში?

ეს ძირითადად განისაზღვრება მუდმივი საცხოვრებელი ადგილის მიხედვით. ბუნებრივი პირი, რომელიც წელიწადში 183 დღეზე მეტხანს იმყოფება ნიდერლანდებში ან აქვს ქვეყანაში მნიშვნელოვანი ეკონომიკური ინტერესები, შეიძლება მიჩნეულ იქნეს საგადასახადო რეზიდენტად. ასევე მხედველობაში მიიღება ოჯახის არსებობა და ქვეყანასთან სოციალური კავშირები.

როგორ მოქმედებს „საგადასახადო რეზიდენტის“ სტატუსი საზღვარგარეთ გადასახადების გადახდაზე?

დაბეგვრის ვალდებულება განისაზღვრება სტატუსით, რომელიც შეეხება უცხოურ შემოსავალს. რეზიდენტები ვალდებულნი არიან დეკლარირება გაუკეთონ თავიანთ ყველა შემოსავალს, წყაროს მიუხედავად, და გადაიხადონ გადასახადები, ხოლო არარეზიდენტები — მხოლოდ იმ ქვეყანაში მიღებულ შემოსავალზე, რომლის მიმართაც ექვემდებარებიან დაბეგვრას. ბევრ ქვეყანას შორის ასევე არსებობს ორმაგი დაბეგვრის თავიდან აცილების შეთანხმებები.

საგადასახადო რეზიდენტობა ნიშნავს თუ არა გადასახადების ერთ ან რამდენიმე ქვეყანაში გადახდის ვალდებულებას?

საგადასახადო რეზიდენტობა არის იურიდიული სტატუსი, რომელიც განსაზღვრავს პირის საგადასახადო ვალდებულებებს სახელმწიფოს წინაშე. საცხოვრებელი ადგილისა და უცხოური შემოსავლების არსებობიდან გამომდინარე, ფიზიკური პირი შესაძლოა ჩაითვალოს ერთი ქვეყნის რეზიდენტად, მაგრამ ჰქონდეს სხვა ქვეყნებში გადასახადების გადახდის ვალდებულება. საერთაშორისო შეთანხმებები ეხმარება ორმაგი დაბეგვრის თავიდან აცილებას და ამარტივებს გადასახადების გადახდას იმ პირებისთვის, რომლებსაც აქვთ შემოსავალი საზღვარგარეთ.

როგორ მივიღო საგადასახადო რეზიდენტობის სერტიფიკატი?

საგადასახადო რეზიდენტობის სერტიფიკატს გასცემს ნიდერლანდების საგადასახადო ორგანო (Nederlandse Belastingdienst) შესაბამისი წერილობითი მოთხოვნისა და თქვენი სტატუსის დამადასტურებელი დოკუმენტების წარდგენის შემდეგ.

შესაძლებელია თუ არა ერთდროულად ორი ქვეყნის საგადასახადო რეზიდენტი იყო?

გარკვეულ პირობებში ეს შესაძლებელია, თუმცა ორმაგი დაბეგვრის თავიდან აცილების შეთანხმებები გვეხმარება ორმაგი დაბეგვრის თავიდან აცილებაში.