საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაცია ნიდერლანდებში: ვადები, წესები და ჯარიმები

თითოეულ ქვეყანას აქვს საკუთარი საგადასახადო სისტემა. ნიდერლანდებში მცხოვრები ფიზიკური პირებისთვის საშემოსავლო გადასახადი ამ სისტემის მნიშვნელოვანი ნაწილია. ნიდერლანდების საშემოსავლო გადასახადი რეგულირდება მოქმედი ფისკალური კანონმდებლობითა და წესებით. შემოსავლის დაბეგვრის წესი, სხვა ფაქტორებთან ერთად, დამოკიდებულია გადასახადის გადამხდელის ფისკალურ რეზიდენტობაზე და იმ საგადასახადო კატეგორიაზე (ბოქსი), რომელსაც მიეკუთვნება შემოსავალი.

მათთვის, ვინც ნიდერლანდებში ცხოვრობს, მუშაობს, ეწევა სამეწარმეო საქმიანობას ან ფლობს ქონებას, რეკომენდებულია ყურადღებით შეაფასოს საშემოსავლო გადასახადის წესები, საგადასახადო კრედიტები (heffingskortingen), გამოქვითვები და დეკლარირების ვალდებულება. დეკლარაცია, როგორც წესი, ციფრულად წარედგინება. მნიშვნელოვანია Belastingdienst-ის (ნიდერლანდების საგადასახადო სამსახური) მიერ გამოგზავნილ დეკლარაციის წერილში მითითებული ვადების დაცვა, რათა თავიდან აიცილოთ გადასახადის პროცენტები, ადმინისტრაციული შეფასება (ambtshalve aanslag) და შესაძლო ჯარიმები.

საშემოსავლო გადასახადი ფიზიკური პირებისთვის ნიდერლანდებში
ცვლილებები საშემოსავლო გადასახადში 2026 წელს
საგადასახადო შეღავათები და გამოქვითვები 2026 წელს
დასაბეგრი შემოსავალი: სამი „ბოქსი“
ბოქსი 1: დასაბეგრი შემოსავალი სამუშაოდან და საცხოვრებლიდან
ბოქსი 2: დასაბეგრი შემოსავალი მნიშვნელოვანი წილიდან
ბოქსი 3: დასაბეგრი შემოსავალი დანაზოგებიდან და ინვესტიციებიდან
ფისკალური შეღავათები მეწარმეებისა და ინვესტიციებისთვის
საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაცია ნიდერლანდებში
ხშირად დასმული კითხვები ნიდერლანდების საშემოსავლო გადასახადის შესახებ

საშემოსავლო გადასახადი ფიზიკური პირებისთვის ნიდერლანდებში

საშემოსავლო გადასახადი არის გადასახადი, რომელიც ეკისრებათ ფიზიკურ პირებს. პირი, რომელიც ცხოვრობს ნიდერლანდებში, პრინციპში, ითვლება ქვეყნის შიგნით გადასახადის გადამხდელად და დეკლარაციაში მიუთითებს როგორც ნიდერლანდურ, ისე უცხოურ შემოსავალს: ე.წ. მსოფლიო შემოსავალს. საგადასახადო ხელშეკრულებებსა და ორმაგი დაბეგვრის თავიდან აცილების შესახებ ნიდერლანდურ რეგულაციებს შეუძლიათ თავიდან აგვაცილონ ერთი და იმავე შემოსავლის ორჯერ დაბეგვრა.

პირი, რომელიც ნიდერლანდებში არ ცხოვრობს, შეიძლება იყოს უცხოეთში გადასახადის გადამხდელად/უცხოელ გადასახადის გადამხდელად (buitenlands belastingplichtig), თუ ის იღებს შემოსავალს ნიდერლანდებიდან ან ფლობს გარკვეულ აქტივებს ნიდერლანდებში. ასეთი უცხოელი გადასახადის გადამხდელი ნიდერლანდურ დეკლარაციაში, პრინციპში, მიუთითებს მხოლოდ იმ შემოსავალსა და აქტივებზე, რომელთა დაბეგვრის უფლებაც ნიდერლანდებს აქვს ეროვნული კანონმდებლობისა და შესაბამისი საგადასახადო ხელშეკრულების საფუძველზე. კვალიფიციური უცხოელი გადასახადის გადამხდელებისთვის შესაძლოა მოქმედებდეს დამატებითი გამოქვითვები და საგადასახადო კრედიტები (heffingskortingen).

Box 1-ში ყველაზე მაღალი განაკვეთი არის ზღვრული განაკვეთი და ვრცელდება მხოლოდ დასაბეგრი შემოსავლის იმ ნაწილზე, რომელიც ხვდება უმაღლეს საფეხურში. შესაბამისად, ეს არ არის იგივე, რაც მთლიანი შემოსავლის საშუალო ან ეფექტური საგადასახადო პროცენტი. საგადასახადო შეღავათები, გამოქვითვები, სახალხო დაზღვევის შენატანები, პირადი მდგომარეობა და შემოსავლის განაწილება საგადასახადო კატეგორიებს შორის განსაზღვრავს საბოლოო საგადასახადო ტვირთს.

ცვლილებები საშემოსავლო გადასახადში 2026 წელს

საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშება ნიდერლანდებში

2026 წელს ძალაში შედის განახლებული განაკვეთები, ზღვრული თანხები და საგადასახადო შეღავათები (heffingskortingen). გადასახადის გადამხდელებისთვის, რომლებსაც 2026 წელს ჯერ არ მიუღწევიათ სახელმწიფო საპენსიო ასაკისთვის (AOW-leeftijd), პირველ ბოქსში (box 1) მოქმედებს შემდეგი განაკვეთები:

• 35,75% დასაბეგრ შემოსავალზე € 38.883-ის ჩათვლით;
• 37,56% ვრცელდება დასაბეგრ შემოსავალზე € 38.883-ის ზემოდან € 78.426-მდე, მათ შორის;
• 49,50% ვრცელდება დასაბეგრ შემოსავალზე € 78.426-ის ზემოთ.

იმ პირთათვის, რომლებმაც მიაღწიეს AOW-ასაკს ან მიაღწევენ მას 2026 წელს, პირველ საფეხურზე მოქმედებს განსხვავებული განაკვეთი. ზუსტი გაანგარიშება დამოკიდებულია, მათ შორის, დაბადების თარიღსა და იმ თვეზე, რომელშიც პირი მიაღწევს AOW-ასაკს.

ცვლილებები მე-2 ბოქსში (box 2)

2026 წელს box 2-ის განაკვეთი შეადგენს 24,5%-ს მნიშვნელოვანი წილიდან (aanmerkelijk belang) მიღებულ დასაბეგრ შემოსავალზე € 68.843-მდე და 31%-ს აღნიშნული თანხის ზემოთ. box 2, მათ შორის, ვრცელდება დივიდენდებსა და გასხვისებიდან მიღებულ სარგებელზე, როდესაც პირს გააჩნია არანაკლებ 5%-იანი პირდაპირი ან არაპირდაპირი წილი შიდა ან უცხოურ კომპანიაში.

ცვლილებები მე-3 ბოქსში (box 3)

მე-3 ბოქსის საგადასახადო განაკვეთი 2026 წელს შეადგენს 36%-ს. გადასახადისაგან თავისუფალი ქონება შეადგენს € 59.357-ს ერთ პირზე და € 118.714-ს ფისკალური პარტნიორებისთვის ერთობლივად, იმ პირობით, რომ დაკმაყოფილებულია ფისკალური პარტნიორობის მოთხოვნები.

2026 წლის წინასწარი დარიცხვისთვის (voorlopige aanslag) პირობითი უკუგება (forfaitaire rendement) გამოითვლება აქტივების რეალური მიქსის საფუძველზე. წინასწარი უკუგების პროცენტული მაჩვენებლებია: 1,28% საბანკო ანაბრებისთვის, 6,00% ინვესტიციებისა და სხვა აქტივებისთვის და 2,70% გამოსაქვითი ვალდებულებებისთვის. საბანკო ანაბრებისა და ვალდებულებების პროცენტული მაჩვენებლები საბოლოოდ განისაზღვრება წლის დასრულების შემდეგ.

საპირისპირო მტკიცებულების წესის (tegenbewijsregeling) საფუძველზე, გათვალისწინებული იქნება რეალური უკუგება, თუ ის პირობით უკუგებაზე დაბალია. მანამ, სანამ რეალურ უკუგებაზე დაბეგვრის ახალი საკანონმდებლო სისტემა არ შევა ძალაში, ძალაში რჩება პირობითი სისტემა საპირისპირო მტკიცებულების წარდგენის შესაძლებლობით.

საგადასახადო შეღავათების (heffingskortingen) კორექტირება

ზოგადი საგადასახადო შეღავათი, დასაქმების შეღავათი და სხვა საგადასახადო შეღავათები 2026 წელს კვლავ ინდექსირებულია. მათი ოდენობა დამოკიდებულია, მათ შორის, ერთობლივ შემოსავალზე, შრომით შემოსავალზე, ასაკსა და პირად მდგომარეობაზე. საგადასახადო შეღავათები ამცირებს გადასახდელ გადასახადს და განსხვავდება გამოსაქვითი ხარჯებისგან, რომლებიც ამცირებს დასაბეგრ შემოსავალს.

საგადასახადო შეღავათები და გამოსაქვითი ხარჯები ნიდერლანდებში (2026)

2026 წელს ნიდერლანდების საგადასახადო სისტემა ითვალისწინებს სხვადასხვა საგადასახადო შეღავათსა და გამოსაქვით ხარჯს. თუ რომელი რეგულაციებია გამოყენებადი, განისაზღვრება ინდივიდუალურად, კანონისა და დეკლარაციაში მითითებული მონაცემების საფუძველზე.

მნიშვნელოვანი რეგულაციებია, მათ შორის:

• ზოგადი საგადასახადო შეღავათი (Algemene heffingskorting). იმ პირთათვის, რომლებსაც 2026 წელს ჯერ არ მიუღწევიათ AOW-ასაკისთვის, ეს შეღავათი შეადგენს მაქსიმუმ € 3.115-ს € 29.736-მდე ერთობლივი შემოსავლის შემთხვევაში. ამის შემდეგ შეღავათი მცირდება და € 78.426-ზე მეტი ერთობლივი შემოსავლის შემთხვევაში იგი ნულს უტოლდება.
• დასაქმების შეღავათი (Arbeidskorting). ეს შეღავათი დამოკიდებულია შრომით შემოსავალზე. 2026 წელს დასაქმების შეღავათი ჯერ იზრდება მაქსიმუმ € 5.685-მდე, ხოლო უფრო მაღალი შრომითი შემოსავლის შემთხვევაში მცირდება.
• პიროვნებასთან დაკავშირებული გამოსაქვითი პუნქტები (პირად ხარჯებთან დაკავშირებული გამოსაქვითი პუნქტები). გარკვეულ პირობებში, მაგალითად, ჯანდაცვის ხარჯები, შემოწირულებები და გადახდილი ალიმენტი შეიძლება იყოს გამოსაქვითი. თითოეული გამოსაქვითი პუნქტისთვის მოქმედებს საკუთარი კანონიერი პირობები და ზღვრები.
• რეგულაციები მეწარმეებისთვის. საშემოსავლო გადასახადის მიზნებისთვის მეწარმეს, გარკვეულ პირობებში, შეიძლება ჰქონდეს უფლება, მათ შორის, თვითდასაქმებულთა გამოქვითვაზე (zelfstandigenaftrek), დამწყებთა გამოქვითვაზე (startersaftrek), მცირე და საშუალო ბიზნესის მოგების გათავისუფლებაზე (mkb-winstvrijstelling) და საინვესტიციო გამოქვითვაზე. ყველა თვითდასაქმებული (zzp’er) ან კონტრაქტორი ავტომატურად არ კვალიფიცირდება მეწარმედ საშემოსავლო გადასახადის მიზნებისთვის.
• დანამატები და საოჯახო რეგულაციები. ჯანდაცვის დანამატი, საცხოვრებლის დანამატი, ბავშვის მოვლის დანამატი და ბავშვთან დაკავშირებული ბიუჯეტი არ მიეკუთვნება საშემოსავლო გადასახადის შეღავათებს. მათზე უფლება განისაზღვრება ცალკე და დამოკიდებულია შემოსავალზე.

შეღავათებისა და გამოსაქვითი ხარჯების საბოლოო გამოყენება დამოკიდებულია ფაქტებსა და გარემოებებზე. თანხები და პირობები შეიძლება შეიცვალოს ყოველწლიურად.

დასაბეგრი შემოსავალი: სამი ბოქსი

საშემოსავლო გადასახადის მიზნებისთვის შემოსავალი ნაწილდება სამ ბოქსად (box). თითოეულ ბოქსს აქვს დაბეგვრის საკუთარი ბაზა და განაკვეთები. ამასთან, ძირითადად მოქმედებს შემდეგი პრინციპები:

1. შემოსავლის კომპონენტი, როგორც წესი, იბეგრება მხოლოდ ერთ ბოქსში.
2. ზარალის ურთიერთგაქვითვა სხვადასხვა ბოქსს შორის კანონიერი საფუძვლის გარეშე შეუძლებელია. ზარალის გაქვითვა ხდება იმ წესების ფარგლებში, რომლებიც მოქმედებს შესაბამისი ბოქსისთვის.

შემოსავლის ან ქონების საგადასახადო კვალიფიკაცია დამოკიდებულია არა მხოლოდ მხარეთა მიერ მინიჭებულ სახელწოდებაზე, არამედ, უპირველეს ყოვლისა, ფაქტობრივ და სამართლებრივ გარემოებებზე.

ბოქსი 1: დასაბეგრი შემოსავალი სამუშაოდან და საცხოვრებლიდან

გადასახადის გადამხდელთათვის, რომლებსაც 2026 წელს ჯერ არ მიუღწევიათ AOW-ასაკისთვის (AOW - ნიდერლანდების სახელმწიფო საპენსიო ასაკი), ბოქსი 1-ში მოქმედებს შემდეგი სატარიფო სტრუქტურა:

• 38 883 ევრომდე დასაბეგრი შემოსავალი: 35,75%, მათ შორის სახალხო დაზღვევის შენატანები;
• 38 883 ევროზე მეტიდან 78 426 ევრომდე (ჩათვლით): 37,56%;
• ზემოთ € 78 426: 49,50%.

ბოქსი 1-ის შემოსავალში შედის, მათ შორის:

1. დასაქმებიდან მიღებული ხელფასი და სხვა შემოსავლები შრომიდან;
2. სამეწარმეო მოგება და სხვა საქმიანობიდან მიღებული გარკვეული შემოსავლები;
3. პენსია, AOW, სოციალური დახმარებების უმეტესობა, ანუიტეტური გადასახადები და მიღებული ალიმენტი მეუღლისთვის;
4. საკუთარ საცხოვრებელ სახლთან დაკავშირებული დასაბეგრი შემოსავლები და გამოსაქვითი ხარჯები, მათ შორის საკუთარი საცხოვრებლის პირობითი შემოსავალი (eigenwoningforfait) და, გარკვეულ პირობებში, იპოთეკური სესხის პროცენტის გამოქვითვა.

ნიდერლანდების რეზიდენტმა, როგორც წესი, საზღვარგარეთიდან მიღებული შემოსავლებიც უნდა დაადეკლარიროს. საგადასახადო ხელშეკრულებამ შესაძლოა განსაზღვროს, თუ რომელ ქვეყანას აქვს დაბეგვრის უფლება და უზრუნველყოფს თუ არა ნიდერლანდები ორმაგი დაბეგვრის თავიდან აცილებას.

ბოქსი 2: დასაბეგრი შემოსავალი მნიშვნელოვანი წილიდან

არსებითი წილი („aanmerkelijk belang“) არსებობს მაშინ, როდესაც გადასახადის გადამხდელი, თავის ფისკალურ პარტნიორთან ერთად ან მის გარეშე, პირდაპირ ან არაპირდაპირ ფლობს შიდა ან უცხოური კომპანიის ან კოოპერატივის აქციების, მოგების წილების, გარკვეული სარგებლობის უფლებების ან ხმის უფლებების მინიმუმ 5%-ს.

არსებითი წილიდან მიღებული დასაბეგრი შემოსავალი მოიცავს, მათ შორის:

1. ჩვეულებრივ სარგებელს, როგორიცაა დივიდენდი და მოგების სხვა სახით განაწილება;
2. გასხვისების სარგებელიდან, როგორიცაა აქციების გაყიდვის ან გადაცემის შედეგად მიღებული მოგება, შემცირებული ფისკალური შეძენის ფასით და მოქმედი სამართლებრივი ნორმების გათვალისწინებით.

2026 წელს საგადასახადო განაკვეთი შეადგენს 24,5%-ს ბოქსი 2-ის დასაბეგრ შემოსავალზე 68 843 ევრომდე და 31%-ს აღნიშნულ თანხას გადაცილებულ ნაწილზე. ხელფასი, რომელსაც კომპანიის აქციონერი იღებს, იბეგრება არა ბოქსი 2-ში, არამედ ბოქსი 1-ში. გარდა ამისა, მნიშვნელოვანი შეიძლება იყოს ჩვეულებრივი ხელფასის წესი (gebruikelijkloonregeling) და დივიდენდის გადასახადი.

ბოქსი 3: დასაბეგრი შემოსავალი დანაზოგებიდან და ინვესტიციებიდან

ბოქსი 3 ეხება დანაზოგებიდან და ინვესტიციებიდან მიღებულ შემოსავალს. ბოქსი 3-ის აქტივებში შეიძლება შედიოდეს, მათ შორის:

• საბანკო და საანაბრე ანგარიშები და ნაღდი ფული მოქმედი საგადასახადო შეღავათის ზემოთ;
• ინვესტიციები, როგორიცაა აქციები, ობლიგაციები, ფასიანი ქაღალდები, ETF-ები და კრიპტოვალუტები;
• მეორე საცხოვრებელი სახლი, გაქირავებული უძრავი ქონება და სხვა უძრავი ქონება, რომელიც არ მიეკუთვნება საკუთარ საცხოვრებელ სახლს box 1-ის ფარგლებში;
• სხვა მოთხოვნები და კერძო აქტივები, რამდენადაც კანონი მათ box 3-ს მიაკუთვნებს.

2026 წლის წინასწარი საგადასახადო შეფასებისთვის box 3-ის შემოსავალი გამოითვლება ფიქსირებული შემოსავლიანობის პროცენტების (forfaitaire rendementspercentages) საფუძველზე, რომლებიც შეესაბამება აქტივების შემადგენლობას. ამასთან, წინასწარ მოქმედებს:

• 1,28% საბანკო ანაბრებისთვის;
• 6,00% ინვესტიციებისა და სხვა აქტივებისთვის;
• 2,70% გამოსაქვითი ვალებისთვის.

box 3-ის გამოთვლილ შემოსავალზე საგადასახადო განაკვეთი შეადგენს 36%-ს. გადასახადისაგან თავისუფალი ქონება შეადგენს € 59.357-ს ერთ პირზე ან € 118.714-ს ფისკალური პარტნიორებისთვის ერთობლივად. ვალებისთვისაც მოქმედებს ცალკე ზღვარი, სანამ ისინი გათვალისწინებული იქნება გაანგარიშებაში.

როდესაც რეალური შემოსავალი უფრო დაბალია, ვიდრე საპროცენტო განაკვეთით დადგენილი შემოსავალი, საპირისპირო მტკიცებულების წესმა (tegenbewijsregeling) შესაძლოა გამოიწვიოს უფრო დაბალი გადასახადი. რეალური შემოსავლის გამოთვლისას მოქმედებს საკუთარი სამართლებრივი პრინციპები, მათ შორის მიღებული პროცენტებისა და დივიდენდების, ღირებულების ცვლილებების, სესხის პროცენტებისა და უძრავი ქონების მიმართ.

ფისკალური შეღავათები მეწარმეებისა და ინვესტიციებისთვის

მეწარმეებს, გარკვეული პირობების დაკმაყოფილების შემთხვევაში, შეუძლიათ ისარგებლონ სპეციალური ფისკალური შეღავათებით. ეს შეღავათები ზოგადად არ ვრცელდება კერძო ინვესტიციებზე და პირდაპირ არ ამცირებს საგადასახადო განაკვეთს; ისინი, როგორც წესი, ამცირებენ ფისკალურ მოგებას ან დასაბეგრ შემოსავალს.

2026 წლისთვის მოქმედებს, მათ შორის, შემდეგი წესები:

1. მცირე მასშტაბის ინვესტიციების გამოქვითვა (KIA). კვალიფიციურ საწარმოო აქტივებში ჯამში € 2.901-დან € 398.236-მდე ინვესტირებისას შესაძლოა არსებობდეს KIA-ს უფლება. € 2.901-დან € 71.683-მდე ინვესტიციის თანხის შემთხვევაში გამოქვითვა შეადგენს ინვესტიციის თანხის 28%-ს. უფრო მაღალი ინვესტიციებისთვის მოქმედებს ფიქსირებული ან კლებადი თანხები.
2. თვითდასაქმებულთა გამოქვითვა და დამწყებთა გამოქვითვა. თვითდასაქმებულთა გამოქვითვა 2026 წელს შეადგენს € 1.200-ს, როდესაც, მათ შორის, დაკმაყოფილებულია საათების კრიტერიუმი. დამწყებთა გამოქვითვა პირობების დაკმაყოფილების შემთხვევაში შეიძლება შეადგენდეს € 2.123-ს.
3. მცირე და საშუალო ბიზნესის მოგების გათავისუფლება (Mkb-winstvrijstelling). 2026 წელს ეს გათავისუფლება შეადგენს მოგების 12,7%-ს მას შემდეგ, რაც იგი შემცირდება მეწარმეთა გამოქვითვით (ondernemersaftrek).
4. დეინვესტირების დარიცხვა (Desinvesteringsbijtelling). როდესაც საწარმოო აქტივი საინვესტიციო წლის დაწყებიდან ხუთი წლის განმავლობაში გასხვისდება ან ხდება მასთან გათანაბრებული სიტუაცია, ადრე მიღებული საინვესტიციო გამოქვითვის ნაწილი შეიძლება დაბრუნდეს დეინვესტირების დარიცხვის გზით.

ენერგეტიკული და გარემოსდაცვითი ინვესტიციებისთვის არსებობს ცალკეული რეგულაციები, მათ შორის EIA და MIA. მათთვის მოქმედებს სპეციალური სიები, მინიმალური თანხები, შეტყობინების ვადები და სხვა პირობები. ინვესტიცია დროულად უნდა ეცნობოს Rijksdienst voor Ondernemend Nederland-ს, როდესაც შესაბამისი რეგულაცია ამას მოითხოვს.

საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაცია ნიდერლანდებში

ყველა რეზიდენტი არ არის ვალდებული ავტომატურად წარადგინოს საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაცია ყოველწლიურად. დეკლარაციის წარდგენა სავალდებულოა ნებისმიერ შემთხვევაში, როდესაც საგადასახადო სამსახურმა (Belastingdienst) გამოაგზავნა დეკლარაციის მოთხოვნის წერილი. დეკლარაციის წარდგენის ვალდებულება შეიძლება არსებობდეს წერილის გარეშეც, თუ გაანგარიშების შემდეგ გადასახდელი თანხა აღემატება დადგენილ ზღვარს.

დეკლარაციის წარდგენისას მნიშვნელოვანია შემდეგი წესები:

1. ვადა. დეკლარაცია უნდა იყოს წარდგენილი არაუგვიანეს იმ თარიღისა, რომელიც მითითებულია დეკლარაციის მოთხოვნის წერილში. 2025 წლის დეკლარაციისთვის ბევრი გადასახადის გადამხდელისთვის ეს არის 2026 წლის 1 მაისი. ვინც 2026 წლის 1 მაისამდე მოითხოვა გადავადება და მიიღო იგი, ჩვეულებრივ იღებს გადავადებას 2026 წლის 1 სექტემბრამდე. გადავადება ყოველთვის ვერ აიცილებს საგადასახადო პროცენტის (გადასახადის პროცენტის) დარიცხვას.
2. წარდგენის წესი. დეკლარაციის წარდგენა, როგორც წესი, შესაძლებელია ონლაინ, Mijn Belastingdienst-ის მეშვეობით, DigiD-ის გამოყენებით. მარტივ სიტუაციებში შესაძლებელია დეკლარაციის აპლიკაციის გამოყენება. გარკვეული გადასახადის გადამხდელებისთვის და სიტუაციებისთვის შესაძლებელია ქაღალდის ფორმით დეკლარირება.
3. დეკლარაციის მოთხოვნის წერილი არ მიგიღიათ. მაინც გადაამოწმეთ, საჭიროა თუ არა გადასახადის დამატებით გადახდა, ან შესაძლებელია თუ არა მისი დაბრუნება. ვინც დეკლარაციის მოთხოვნის წერილის გარეშე უნდა გადაიხადოს გადასახადის დადგენილი ზღვარზე მეტი, ვალდებულია წარადგინოს დეკლარაცია. ვინც უფლებამოსილია მიიღოს დაბრუნება დაბრუნების ზღვარს ზემოთ, შეუძლია წარადგინოს დეკლარაცია შესაბამისი თანხის დასაბრუნებლად.
4. დეკლარაციის დაგვიანება. ვადის გასვლის შემდეგ, როგორც წესი, ჯერ იგზავნება შეხსენება, შემდეგ კი გაფრთხილება. თუ გაფრთხილების ვადაშიც არ იქნება დეკლარაცია წარდგენილი, შესაძლოა დაეკისროს ჯარიმა € 469-ის ოდენობით. განმეორებითი დარღვევის შემთხვევაში ჯარიმამ შეიძლება მიაღწიოს € 6.709-ს.
5. დეკლარაციის არწარდგენა ან არასწორი დეკლარაცია. საგადასახადო სამსახურს შეუძლია შემოსავალი შეაფასოს და საკუთარი ინიციატივით დააწესოს საგადასახადო განკარგულება. განზრახვის ან უხეში დაუდევრობის შემთხვევაში, საგადასახადო პროცენტის გარდა, შესაძლოა დაეკისროს ჯარიმა/პენალტი დანაშაულისათვის.

საერთაშორისო შემოსავლების, საწარმოო მოგების, არსებითი წილის, უძრავი ქონების, კრიპტოვალუტების, ფისკალური პარტნიორობისა და box 3-ის აქტივების შეფასება შეიძლება იყოს რთული. ეჭვის შემთხვევაში, რეკომენდებულია დეკლარაციის შემოწმება ნიდერლანდელ საგადასახადო კონსულტანტთან ან ფისკალურ იურისტთან.

ხშირად დასმული კითხვები ნიდერლანდების საშემოსავლო გადასახადის შესახებ

რა სახის საშემოსავლო გადასახადს იხდიან ფიზიკური პირები ნიდერლანდებში?

საშემოსავლო გადასახადი შედგება სამი „ბოქსისგან“: 1-ლი ბოქსი — შემოსავალი სამუშაოდან და საცხოვრებელი სახლიდან, მე-2 ბოქსი — შემოსავალი მნიშვნელოვანი წილიდან და მე-3 ბოქსი — შემოსავალი დანაზოგებიდან და ინვესტიციებიდან. 1-ლი ბოქსის განაკვეთში შესაძლოა შედიოდეს სოციალური დაზღვევის შენატანებიც. დღგ, გადაცემის გადასახადი, ჩუქების გადასახადი, მემკვიდრეობის გადასახადი და მუნიციპალური გადასახადები ცალკეული გადასახადებია და არ შედის საშემოსავლო გადასახადის შემადგენლობაში.

როგორ გამოითვლება საშემოსავლო გადასახადი?

თავდაპირველად განისაზღვრება, თუ რომელ „ბოქსს“ მიეკუთვნება შემოსავლის ან ქონების კონკრეტული სახე. შემდეგ, თითოეული „ბოქსისთვის“ გამოითვლება საგადასახადო ბაზა და გამოიყენება შესაბამისი განაკვეთი. ამის შემდეგ მხედველობაში მიიღება საგადასახადო შეღავათები. საბოლოო საგადასახადო დარიცხვაზე გავლენას ახდენს ისეთი ფაქტორები, როგორიცაა გამოსაქვითი ხარჯები, ზარალის გადატანა, ფისკალური პარტნიორობა, საერთაშორისო საგადასახადო ხელშეკრულებები და უკვე დაკავებული ხელფასის ან დივიდენდის გადასახადი.

რომელი შემოსავლები არ იბეგრება?

არ არსებობს ზოგადი წესი იმისა, რომ ჩუქება, პენსია, სოციალური გასაცემები ან ალიმენტი ყოველთვის არ იბეგრება. ჩუქება, როგორც წესი, არ მიეკუთვნება box 1-ის შემოსავალს, მაგრამ შეიძლება დაექვემდებაროს ჩუქების გადასახადს, თუ გადაჭარბებულია შესაბამისი გათავისუფლება. მიღებული მეუღლის ალიმენტი იბეგრება box 1-ში; ბავშვის ალიმენტი გათავისუფლებულია საშემოსავლო გადასახადისგან. პენსიები და მრავალი სოციალური გასაცემი, როგორც წესი, მიეკუთვნება box 1-ის დასაბეგრ შემოსავალს.

როგორია საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთები ნიდერლანდებში 2026 წელს?

იმ პირებისთვის, რომლებსაც 2026 წელს ჯერ არ მიუღწევიათ AOW-ის ასაკისთვის (სახელმწიფო საპენსიო ასაკი), ბოქსი 1-ში მოქმედებს სამი საფეხური:

• € 38.883-მდე და ჩათვლით: 35,75%;
• 38 883 ევროზე მეტიდან 78 426 ევრომდე (ჩათვლით): 37,56%;
• ზემოთ € 78 426: 49,50%.

საგადასახადო ტვირთი შესაძლოა უფრო დაბალი იყოს საგადასახადო შეღავათებისა და გამოსაქვითი ხარჯების გამო. AOW-პენსიონერებისთვის პირველ საფეხურზე მოქმედებს უფრო დაბალი განაკვეთი.

კიდევ რა გადასახადები მოქმედებს ნიდერლანდებში?

საშემოსავლო გადასახადის გარდა, შესაძლოა მოქმედებდეს დღგ, დივიდენდის გადასახადი, გადაცემის გადასახადი, ჩუქების გადასახადი, მემკვიდრეობის გადასახადი, ავტოსატრანსპორტო საშუალებების გადასახადი, მუნიციპალური და წყლის მეურნეობის გადასახადები. მეწარმეებისა და დამსაქმებლებისთვის, გარდა ამისა, მოქმედებს დეკლარირებისა და გადასახადის დაკავების სპეციფიკური ვალდებულებები.

რა ოდენობისაა გადასახადი ბოქს 2-ში?

2026 წელს box 2-ის განაკვეთი შეადგენს 24,5%-ს მნიშვნელოვანი წილიდან მიღებულ დასაბეგრ შემოსავალზე € 68.843-მდე და 31%-ს აღნიშნულის ზემოთ. box 2 შეიძლება გამოყენებულ იქნას კომპანიაში მინიმუმ 5%-იანი პირდაპირი ან არაპირდაპირი წილის ფლობისას. ზუსტი კვალიფიკაცია დამოკიდებულია კანონიერ წესებზე, მათ შორის ფისკალური პარტნიორების, აქციების ტიპების, ოფციონებისა და არაპირდაპირი წილების შესახებ წესებზე.

რა არის საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაცია?

საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაცია არის კალენდარული წლის განმავლობაში მიღებული შემოსავლების, გამოსაქვითი ხარჯების, აქტივების, ვალდებულებებისა და პირადი გარემოებების შესახებ წარდგენილი ანგარიში. ამის საფუძველზე საგადასახადო სამსახური ადგენს გადასახდელ საშემოსავლო გადასახადს და შენატანებს, ან განსაზღვრავს დასაბრუნებელ თანხას.

რა ჯარიმები მოქმედებს საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის დაგვიანების შემთხვევაში?

თუ შეხსენებისა და გაფრთხილების მიუხედავად დადგენილ ვადაში არ წარადგენთ დეკლარაციას, შეიძლება დაგეკისროთ € 469-ის ოდენობის საგადასახადო ჯარიმა (verzuimboete). განმეორებითი დარღვევის შემთხვევაში ჯარიმა შეიძლება გაიზარდოს € 6.709-მდე. გარდა ამისა, საგადასახადო სამსახურს შეუძლია შეაფასოს შემოსავალი, დააწესოს გადასახადი ოფიციალურად (ambtshalve aanslag) და დაანგარიშოს გადასახადის პროცენტი (belastingrente). განზრახ, არასწორად ან არასრულად დეკლარირების შემთხვევაში შეიძლება დაინიშნოს უფრო მკაცრი ჯარიმა დარღვევისთვის (vergrijpboete).

ყურადღება: ეს ტექსტი შეიცავს ზოგად ინფორმაციას 2026 წლის მდგომარეობით არსებული ნიდერლანდების საგადასახადო წესების შესახებ. საგადასახადო კანონმდებლობის გამოყენება დამოკიდებულია ინდივიდუალურ ფაქტებსა და გარემოებებზე და შესაძლოა შეიცვალოს კანონმდებლობაში ცვლილებების, სასამართლო პრაქტიკის ან პოლიტიკური გადაწყვეტილებების გამო. ეს ინფორმაცია არ ანაცვლებს ინდივიდუალურ საგადასახადო ან იურიდიულ კონსულტაციას.