საგადასახადო სისტემა ნიდერლანდებში

ნიდერლანდების საგადასახადო სისტემა

ნიდერლანდებში საგადასახადო ვალდებულება აკისრიათ როგორც ფიზიკურ პირებს, ისე მეწარმეებს. ფიზიკური პირები (მათ შორის ბუნებრივი პირები) ექვემდებარებიან საშემოსავლო გადასახადს, ხოლო იურიდიული პირები — კორპორაციულ გადასახადს. სხვა მნიშვნელოვანი გადასახადებია ხელფასის გადასახადი (loonbelasting), დივიდენდის გადასახადი და დამატებული ღირებულების გადასახადი (BTW).
ნიდერლანდებში გადასახადები უცხო ქვეყნის მოქალაქეებისთვის, პრინციპში, იგივეა, რაც ნიდერლანდების მოქალაქეებისთვის. თუ წლიური მოგება 38 441 ევროზე ნაკლებია, გადასახადის განაკვეთი შეადგენს 35,82%-ს მთლიანი შემოსავლის მიმართ; თუ შემოსავალი 76 817 ევრომდეა — 37,48%-ს, ხოლო თუ ხელფასი ან დივიდენდი წელიწადში 76 817 ევროზე მეტია — მოქმედებს 49,5%-იანი განაკვეთი. გარდა ამისა, გადასახადის გადამხდელებმა უნდა გადაიხადონ სავალდებულო სახალხო დაზღვევის პრემიები შემოსავლის 27,65%-ის ოდენობით, რაც ვრცელდება 33 715 ევრომდე შემოსავალზე.
საგადასახადო სფეროს შესახებ მეტი ინფორმაცია შეგიძლიათ იხილოთ გვერდზე საგადასახადო სამართალი.

გადასახადის გადამხდელი: შიდა და უცხოელებისთვის

უპირველეს ყოვლისა, მნიშვნელოვანია დადგინდეს, არის თუ არა ფიზიკური პირი თუ იურიდიული პირი ნიდერლანდების საგადასახადო რეზიდენტი. შიდა საგადასახადო ვალდებული იბეგრება თავისი მსოფლიო შემოსავლით, მაშინ როდესაც უცხოური საგადასახადო ვალდებული იბეგრება მხოლოდ ნიდერლანდებში მიღებულ შემოსავლით.
ფიზიკური პირებისა და ორგანიზაციებისათვის გადამწყვეტია საცხოვრებელი ადგილის ან დაფუძნების ადგილის განსაზღვრა. იურიდიული პირების შემთხვევაში, მნიშვნელობა შეიძლება ჰქონდეს იმ ადგილს, სადაც რეალურად ხორციელდება კომპანიის ფაქტობრივი ხელმძღვანელობა.
ყველა საწარმო, რომელიც შექმნილია ნიდერლანდების სამართლის შესაბამისად ან რომელსაც აქვს ფაქტობრივი საქმიანობის ადგილი ნიდერლანდებში, ნიდერლანდებში ექვემდებარება საგადასახადო ვალდებულებას თავისი მსოფლიო შემოსავლიდან. „მსოფლიო შემოსავალი“ მოიცავს აგრეთვე ნიდერლანდების ფარგლებს გარეთ მიღებულ შემოსავლებს. თუ მოქმედებს საგადასახადო ხელშეკრულება, შესაძლებელია ორმაგი დაბეგვრის თავიდან აცილება.

უცხოელი საგადასახადო გადამხდელები

არარეზიდენტი კომპანიები ნიდერლანდებში კორპორაციულ გადასახადს იხდიან შემდეგზე:

• დასაბეგრი მოგება ნიდერლანდური საწარმოდან;
• ნიდერლანდებში დაფუძნებულ საწარმოებში არსებითი მონაწილეობიდან მიღებული დასაბეგრი მოგება;
• გარკვეულ პირობებში, არუბაზე, კიურასაოსა და სინტ-მარტენზე დაფუძნებული ან ბონეირზე, სინტ-ესტატიუსსა და საბაზე მდებარე მუდმივი დაწესებულების მქონე საწარმოს დასაბეგრი მოგება.

ფიზიკური პირები: დასაბეგრი შემოსავლის სტრუქტურა

ნიდერლანდების საგადასახადო კანონმდებლობა დასაბეგრ შემოსავალს ყოფს სამ კატეგორიად, ე.წ. „ბოქსებად“ (boxen). თითოეულ ბოქსს აქვს საკუთარი საგადასახადო განაკვეთი:

• Box 1: დასაბეგრი შემოსავალი სამუშაოდან და საცხოვრებელი სახლიდან;
• Box 2: დასაბეგრი შემოსავალი არსებითი წილიდან;
• Box 3: დასაბეგრი შემოსავალი დანაზოგებიდან და ინვესტიციებიდან.

Box 1 იბეგრება პროგრესული განაკვეთით, რომელიც იწყება 8,4%-დან და იზრდება 49,5%-მდე (73 031 ევროზე მეტი შემოსავლისთვის). გარდა ამისა, იკრიფება სახალხო დაზღვევის შენატანები. ამ შენატანების აკრეფა ინტეგრირებულია საგადასახადო სისტემაში. თუმცა, სახალხო დაზღვევის შენატანები ეფუძნება სხვა ნორმატიულ აქტებს, რომლებიც ზოგიერთ შემთხვევაში სრულად არ ემთხვევა ხელფასის ან საშემოსავლო გადასახადის დაბეგვრას.
სახალხო დაზღვევის შენატანების ოდენობა დამოკიდებულია გადასახადის გადამხდელის პირად გარემოებებზე და შემოსავლის დონეზე (შენატანები იკრიფება შემოსავლებზე 37 393 ევრომდე). შენატანები (28,15%) ინტეგრირებულია ნიდერლანდების საგადასახადო სისტემის Box 1-ის პირველ ორ კატეგორიაში.
Box 2-ში არსებითი წილიდან მიღებულ შემოსავალზე მოქმედებს 25%-იანი ფიქსირებული განაკვეთი. არსებითი წილიდან მიღებული შემოსავალი მოიცავს დივიდენდებსა და კაპიტალის მოგებებს.
დანაზოგებსა და ინვესტიციებზე ვრცელდება 30%-იანი საგადასახადო განაკვეთი (Box 3). დანაზოგებიდან და ინვესტიციებიდან მიღებული შემოსავლის შემთხვევაში, საფუძვლად აღებულია აქტივების ღირებულების 4%-იანი პირობითი უკუგება (forfaitair rendement) მიუხედავად რეალური უკუგებისა. ამიტომ, კაპიტალის რეალური მოგება ან ზარალი (რომელიც არ არის დაკავშირებული არსებით წილთან) გავლენას არ ახდენს დასაბეგრ შემოსავალზე. საგადასახადო სამართლის ადვოკატი გთავაზობთ პროფესიულ იურიდიულ დახმარებას ამ სფეროში.

გადასახადები კომპანიებისთვის ნიდერლანდებში (საწარმოს მოგება)

ნიდერლანდებში ეკონომიკური სავაჭრო საქმიანობის განმახორციელებელი პირების დაბეგვრა მოიცავს რამდენიმე სახის გადასახადს. ნიდერლანდებში ბიზნესისთვის ძირითადი გადასახადებია კორპორაციული გადასახადი, დივიდენდის გადასახადი და დამსაქმებლის სავალდებულო პრემიები. დამსაქმებლები თავიანთი თანამშრომლებისთვის იხდიან ხელფასის გადასახადებს და სოციალური პრემიებს. კომპანიები თავიანთ მოგებაზე იხდიან კორპორაციულ გადასახადს. დივიდენდის გადასახადი დაკავებულია იმ მოგებიდან, რომელიც დივიდენდის სახით ურიგდება აქციონერებს. ასევე არსებობს სხვადასხვა გარემოსდაცვითი გადასახადი (ამ სტატიაში განხილული არ არის). ორმაგი დაბეგვრის თავიდან ასაცილებლად კომპანიებისთვის, სხვადასხვა ქვეყანა ურთიერთშეთანხმებებით აფორმებს საერთაშორისო ხელშეკრულებებს.
ნიდერლანდებში დაფუძნებული საჯარო და კერძო სამართლის იურიდიული პირები იბეგრებიან თავიანთი მსოფლიო ეკონომიკური სავაჭრო საქმიანობიდან მიღებულ შემოსავალზე. გარკვეულ შემთხვევებში ასოციაციებიც და ფონდებიც შეიძლება იყვნენ კორპორაციული გადასახადის გადამხდელები და ამიტომაც მოეთხოვებათ კორპორაციული გადასახადის დეკლარაციის წარდგენა.
ზოგიერთი იურიდიული პირი, მაგალითად, თუ ისინი კვალიფიცირდება როგორც საგადასახადო საინვესტიციო ინსტიტუტები, გათავისუფლებულია კორპორაციული გადასახადისგან.

Vpb (კორპორაციული საშემოსავლო გადასახადი ნიდერლანდებში)

N.V.-სა და B.V.-ს (ნიდერლანდური სააქციო საზოგადოებები და შეზღუდული პასუხისმგებლობის საზოგადოებები) მოგება ექვემდებარება კორპორაციულ გადასახადს. სპეციალური საგადასახადო წესები მოქმედებს ფისკალური ერთეულებისა და იმ კომპანიებისთვის, რომლებიც ფლობენ სხვა კომპანიის აქციების 5%-ზე მეტს (მონაწილეობის გათავისუფლება).

კორპორაციული გადასახადის განაკვეთი

ნიდერლანდებში კორპორაციული გადასახადის განაკვეთი დამოკიდებულია დასაბეგრ თანხაზე. დასაბეგრი თანხა არის წლის მოგება, შემცირებული ჩასათვლელი ზარალით (ზარალის გადატანა წინა წლის მოგებაზე / ზარალის გადატანა მომავალ წლებზე, ცხრა წლამდე). თუ დასაბეგრი თანხა წელიწადში არ აღემატება 200 000 ევროს, საგადასახადო განაკვეთი შეადგენს ამ თანხის 20%-25%-ს. მაგალითად: თუ დასაბეგრი თანხა არის 250 000 ევრო, კორპორაციული გადასახადი შეადგენს 52 500 ევროს (20% 200 000 ევროზე და 25% 50 000 ევროზე).
5%-იანი შემცირებული განაკვეთი მოქმედებს იმ კომერციულ საქმიანობებზე, რომლებიც ხვდება ე.წ. „ინოვაციების ბოქსის“ (innovatiebox) ქვეშ. ინოვაციების ბოქსი გვთავაზობს საგადასახადო შეღავათებს ინოვაციური კვლევების სტიმულირებისთვის. ასეთი საქმიანობიდან მიღებული მოგება იბეგრება ამ სპეციალური განაკვეთით.

დასაბეგრი თანხა

დასაბეგრი თანხა გამოითვლება გადასახადის გადამხდელის შემოსავლიდან ხარჯების გამოკლებით. პრინციპში, ბიზნეს ხარჯები ექვემდებარება გამოქვითვას, თუმცა გარკვეული ხარჯები არ ექვემდებარება ან მხოლოდ ნაწილობრივ ექვემდებარება გამოქვითვას. მოგების განსაზღვრისა და ზარალის ჩათვლის წესები რეგულირდება ნიდერლანდების საგადასახადო კანონმდებლობით და ყოველთვის სრულად არ ემთხვევა ზოგადად მიღებულ საბუღალტრო პრინციპებს (GAAP).

საგადასახადო ერთეული შვილობილი კომპანიებით

პრინციპში, თითოეული კომპანია კორპორაციული საშემოსავლო გადასახადის გადამხდელად ცალ-ცალკე ითვლება. თუმცა, თუ მშობელი კომპანია ნიდერლანდებში ერთი ან მეტი შვილობილი კომპანიის სრულ მფლობელობაშია, საგადასახადო ორგანოს შეუძლია ეს ჯგუფი განსაზღვროს როგორც ერთ გადამხდელად — ფისკალურ ერთეულად. ფისკალური ერთეულის საერთო მოგება შესაძლებელს ხდის ერთი კომპანიის ზარალის გათვალისწინებას ჯგუფის სხვა კომპანიების მოგებებთან. ფისკალური ერთეულის შექმნა შესაძლებელია მხოლოდ მკაცრი პირობების დაცვით. მთავარი პირობაა, რომ „მშობელმა კომპანიამ“ შვილობილი კომპანიის აქციების არანაკლებ 95% უნდა ფლობდეს.

ჰოლდინგები და მონაწილეობის გათავისუფლების რეჟიმი ნიდერლანდებში

გარდა ამისა, ნიდერლანდების საგადასახადო ხელშეკრულებების ფართო ქსელი და ეგრეთ წოდებული მონაწილეობის გათავისუფლების რეჟიმი (deelnemingsvrijstelling) ქმნის ხელსაყრელ საგადასახადო კლიმატს (შუალედური) ჰოლდინგური კომპანიებისთვის.
მონაწილეობის გათავისუფლების რეჟიმის საფუძველზე, დივიდენდები და კაპიტალის მოგება გათავისუფლებულია კორპორაციული საშემოსავლო გადასახადისგან. ეს ნიშნავს, რომ მოგება არ იბეგრება ორჯერ ერთი და იმავე კომპანიათა ჯგუფში. გათავისუფლება ეხება მხოლოდ იმ აქციონერებს, რომლებიც ფლობენ შვილობილი კომპანიის წილის მინიმუმ 5%-ს. ეს წესი ვრცელდება როგორც შიდა, ისე უცხოურ მონაწილეობებზე. ეს არის ნიდერლანდების საგადასახადო რეჟიმის ძირითადი მახასიათებელი. მონაწილეობის გათავისუფლება არ ვრცელდება საინვესტიციო ინსტიტუტების ჰოლდინგებზე, რომლებიც სარგებლობენ ნულოვანი ან შემცირებული განაკვეთით.

Advance Pricing Agreements (APA) და Advance Tax Rulings (ATR)

ნიდერლანდებში გამოიყენება Advance Pricing Agreements (APA’s) და Advance Tax Rulings (ATR’s). APA’s და ATR’s არის სავალდებულო შეთანხმებები Belastingdienst-თან საერთაშორისო ჰოლდინგებისა და საწარმოებისთვის საგადასახადო კანონმდებლობის გამოყენების თაობაზე.
APA’s და ATR’s აძლევს უცხოელ ინვესტორებს გარანტიას, რომ ნიდერლანდებში მათ მიმართ სათანადოდ იქნება გამოყენებული როგორც ეროვნული, ისე საერთაშორისო საგადასახადო წესები. ეს თავიდან აიცილებს შემდგომში ინტერპრეტაციის განსხვავებებს.

გადასახადების ადმინისტრირება და აკრეფა

ნიდერლანდებში დივიდენდების გადასახადი წარმოადგენს 15%-იან წყაროსთან დაკავებულ გადასახადს ნიდერლანდებში დაფუძნებული კომპანიების აქციონერებისთვის გადახდებზე. ეს განაკვეთი შეიძლება შემცირდეს გარკვეული საგადასახადო ხელშეკრულებების გამოყენებით. თუ დივიდენდის მიმღებს შეუძლია ისარგებლოს მონაწილეობის გათავისუფლების რეჟიმით (იხ. ზემოთ), გამცემ კომპანიას არ მოეთხოვება დივიდენდების გადასახადის დაკავება. ნიდერლანდები არ აკავებს წყაროსთან გადასახადს პროცენტებსა და როიალთებზე.

დამატებითი ღირებულების გადასახადი (დღგ)

საწარმოები ვალდებულნი არიან გადაიხადონ დღგ ყველა საქონელსა და მომსახურებაზე. არსებობს გამონაკლისები, როგორიცაა სამედიცინო მომსახურება, რომელიც გათავისუფლებულია დღგ-ისგან. საქონლის ან მომსახურების ხასიათიდან გამომდინარე, განაკვეთი შეადგენს 21%-ს ან 9%-ს (ტექსტში: 6%, *გთხოვთ გაითვალისწინოთ: ამჟამინდელი დაბალი განაკვეთი არის 9%*). კომპანიებს აქვთ უფლება, დარიცხული დღგ ჩაეთვალოს/გამოქვითოს მათ მიერ გადახდილი წინასწარი დღგ-დან (წინასწარი დღგ-ის გამოქვითვა). ნიდერლანდებში დღგ-ის დეკლარაციების წარდგენისა და გადახდის მოთხოვნები ძალიან დეტალურია და დარღვევებისთვის გათვალისწინებულია ჯარიმები.

საგადასახადო ხელშეკრულებები

სახელმწიფო უპირველეს ყოვლისა ცდილობს საერთაშორისო კომპანიებისთვის ორმაგი დაბეგვრის თავიდან აცილებას. როგორც ტრადიციული სავაჭრო მიმართულების მქონე ქვეყანა, ნიდერლანდებს აქვს საგადასახადო ხელშეკრულებების ფართო და ხელსაყრელი ქსელი მრავალ ქვეყანასთან.
საგადასახადო ხელშეკრულება ორ ქვეყანას შორის შეთანხმებაა იმის შესახებ, თუ ვის აქვს დაბეგვრის უფლება. ერთ ქვეყანა აფასებს/იბეგრება გადასახადებით, ხოლო მეორე ქვეყანა უზრუნველყოფს შემცირებას ან გათავისუფლებას. თუ კომპანია შემოსავალს იღებს ყოფილ ნიდერლანდების ანტილის კუნძულებსა და არუბაზე, მოქმედებს Belastingregeling voor het Koninkrijk (BRK) ნიდერლანდებსა და (ყოფილ) ანტილის კუნძულებსა და არუბას შორის. Belastingregeling voor het Koninkrijk არ არის ხელშეკრულება, თუმცა მისი გამოყენება გარკვეულ პარალელებს ავლენს ხელშეკრულებასთან.
2010 წლიდან მოქმედებს ცალკე რეჟიმი ბონეირეს, სინტ-ესტატიუსისა და საბასთვის (BES-კუნძულები).

სხვა გადასახადები

ნიდერლანდებში ასევე მნიშვნელოვანია რამდენიმე სხვა გადასახადი, როგორიცაა მემკვიდრეობისა და ჩუქების გადასახადი, გადაცემის გადასახადი, დაზღვევის გადასახადი და აზარტული თამაშების გადასახადი. გარდა ამისა, მუნიციპალიტეტები აწესებენ ადგილობრივ გადასახადებს უძრავი ქონების გამოყენებასა და ფლობაზე (OZB). ადვოკატი ნიდერლანდებში დაგეხმარებათ კანონმდებლობისა და ფისკალური მოთხოვნების სხვადასხვა ასპექტებში ორიენტირებაში.

ხშირად დასმული კითხვები ნიდერლანდებში უცხოელთათვის გადასახადების შესახებ

შესაძლებელია თუ არა ნიდერლანდებში დივიდენდების გადასახადის ოპტიმიზაცია საერთაშორისო ხელშეკრულებების მეშვეობით?

დიახ, ნიდერლანდების საგადასახადო კანონმდებლობა იძლევა საერთაშორისო ხელშეკრულებების გამოყენების საშუალებას საგადასახადო ტვირთის შესამცირებლად. ასეთი ხელშეკრულებების წყალობით, დივიდენდებზე ორმაგი დაბეგვრა შეიძლება შემცირდეს ან თავიდან იქნას აცილებული. ეს განსაკუთრებით ხელსაყრელია საერთაშორისო წარმომადგენლობის მქონე კომპანიებისთვის. აქციონერებისთვის გადახდები, როგორც წესი, ექვემდებარება 15%-იან წყაროსთან დაკავებულ გადასახადს. თუმცა, ხელშეკრულების გამოყენებისას, ეს განაკვეთი შეიძლება შემცირდეს ან განულდეს, თუ მშობელი კომპანია აკმაყოფილებს მონაწილეობის გათავისუფლების რეჟიმის პირობებს.

რა გადასახადები უნდა გადაიხადონ ფიზიკურმა პირებმა ნიდერლანდებში?

ფიზიკური პირებისთვის მოქმედებს საშემოსავლო გადასახადის სტანდარტული სისტემა, რომლის მიხედვითაც ისინი იხდიან 9%-დან 49,5%-მდე გადასახადს (დივიდენდზე, ქონებაზე ან ხელფასზე), დამატებული ღირებულების გადასახადს (დღგ) 21%-ის ოდენობით (გარკვეული პროდუქტების გარდა, რომლებიც 9%-იან განაკვეთს ექვემდებარება), აგრეთვე გადასახადებს უძრავ ქონებაზე, ჩუქებებსა და მემკვიდრეობაზე.

როგორ გამოითვლება გადასახადები იურიდიული პირებისთვის?

დახურული ტიპის სააქციო საზოგადოების (B.V.) მფლობელი, რომელიც წლიურად 200 000 ევროზე ნაკლებ მოგებას იღებს, ვალდებულია გადაიხადოს კორპორაციული საშემოსავლო გადასახადი დაახლოებით 20%-იანი განაკვეთით (ციფრები წყაროდან). თუ წლიური მოგება აღემატება ამ თანხას, განაკვეთი იზრდება 25%-მდე (ციფრები წყაროდან). ჰოლდინგურ კომპანიებს შეუძლიათ ისარგებლონ მონაწილეობის გათავისუფლების რეჟიმით, რაც ამცირებს ეფექტურ საგადასახადო ტვირთს. ასევე არსებობს შეღავათები უცხოელი მეწარმეებისთვის ინოვაციური სტარტაპებით ინჟინერიასა და IT სფეროში (WBSO/Innovatiebox).

როგორ იხდიან გადასახადებს მეწარმეები, რომლებიც აქტიურები არიან როგორც ნიდერლანდებში, ისე მის ფარგლებს გარეთ?

კომპანიები, რომელთა მფლობელები უცხო ქვეყნის მოქალაქეები არიან, ვალდებულნი არიან გადაიხადონ კორპორაციული საშემოსავლო გადასახადი (20%-25%) ნიდერლანდების სახელმწიფოს სასარგებლოდ იმ მოგებიდან, რომელიც მათ მიიღეს ნიდერლანდებში თავიანთი საქმიანობით. სხვა ქვეყნებში საქონლის ან მომსახურების გაყიდვიდან მიღებული შემოსავალი (ნიდერლანდებში მუდმივი დაწესებულების გარეშე) პრინციპში არ იბეგრება ნიდერლანდებში, ხელშეკრულებების გათვალისწინებით.

რა არის გადაცემის გადასახადი უცხოელებისთვის?

ნიდერლანდებში უძრავი ქონების შეძენისას საჭიროა გადაცემის გადასახადის გადახდა (ინვესტორებისთვის სტანდარტული განაკვეთი 2025 წელს არის 10,4%, წყაროში მითითებული 6% შეიძლება მოძველებული იყოს). გარდა ამისა, საცხოვრებელი ან კომერციული ფართის მფლობელი ყოველწლიურად იხდის უძრავი ქონების გადასახადს (OZB), რომელიც შეადგენს WOZ-ღირებულების 0,1%-დან 0,3%-მდე. გადასახადი ასევე ვრცელდება ჩუქებით ან მემკვიდრეობით მიღებულ უძრავ ქონებაზე.

რა არის 2025 წლის საგადასახადო განაკვეთები ნიდერლანდებში?

საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთი მერყეობს 37,07%-დან 49,50%-მდე, შემოსავლის ოდენობის მიხედვით. დღგ-ს ზოგადი განაკვეთი შეადგენს 21%-ს, ხოლო საქონლისა და მომსახურების გარკვეული კატეგორიებისთვის მოქმედებს შეღავათიანი 9%-იანი განაკვეთი.

რა არის ნიდერლანდების საგადასახადო სისტემის არსი?

ნიდერლანდების საგადასახადო სისტემა ეფუძნება საშემოსავლო გადასახადის პროგრესულ სისტემას (Box 1, 2 და 3) და მოიცავს სახალხო სოციალური დაზღვევის სავალდებულო შენატანებს.

რა არის დივიდენდის გადასახადის ოდენობა ნიდერლანდებში?

ნიდერლანდებში დივიდენდის გადასახადი შეადგენს 15%-ს. ეს განაკვეთი შეიძლება შემცირდეს საერთაშორისო ხელშეკრულებების საფუძველზე ან სრულად განულდეს „deelnemingsvrijstelling“-ის გამოყენებისას.