Baik individu maupun pengusaha adalah wajib pajak di Belanda. Individu dan pengusaha (orang pribadi) tunduk pada pajak penghasilan, sementara badan hukum tunduk pada pajak penghasilan badan. Pajak penting lainnya adalah pajak upah, pajak dividen, dan pajak pertambahan nilai (BTW).
Pajak di Belanda bagi orang asing pada prinsipnya sama dengan pajak bagi warga negara Belanda. Jika laba kurang dari € 38.441 per tahun, seseorang wajib membayar pajak sebesar 35,82% atas total pendapatan; untuk pendapatan hingga € 76.817, tarifnya adalah 37,48%, dan jika gaji atau dividen melebihi € 76.817 per tahun, berlaku tarif 49,5%. Selain itu, wajib pajak harus membayar premi asuransi nasional wajib sebesar 27,65% atas pendapatan, yang berlaku untuk pendapatan hingga € 33.715.
Informasi lebih lanjut mengenai perpajakan dapat Anda temukan di halaman Hukum Pajak.
Wajib pajak: domestik dan asing
Pertama-tama, penting untuk menentukan apakah orang pribadi atau badan hukum merupakan penduduk pajak Belanda. Wajib pajak dalam negeri dikenakan pajak atas pendapatan global mereka, sementara wajib pajak luar negeri hanya dikenakan pajak atas pendapatan yang diperoleh di Belanda.
Faktor krusial bagi orang pribadi dan badan adalah penentuan tempat tinggal atau tempat kedudukan. Bagi badan hukum, tempat di mana manajemen efektif dijalankan dapat menjadi faktor penentu.
Semua perusahaan yang didirikan berdasarkan hukum Belanda atau memiliki tempat kedudukan efektif di Belanda adalah wajib pajak di Belanda atas pendapatan global mereka. Pendapatan global juga mencakup pendapatan dari luar Belanda. Jika perjanjian pajak berlaku, pajak berganda dapat dihindari.
Wajib pajak asing
Perusahaan bukan penduduk membayar pajak penghasilan badan di Belanda atas:
- laba kena pajak dari perusahaan Belanda;
- laba kena pajak dari kepentingan substansial dalam perusahaan yang berkedudukan di Belanda;
- di bawah kondisi tertentu, laba kena pajak dari perusahaan yang berkedudukan di Aruba, Curaçao, Sint-Maarten, atau dengan bentuk usaha tetap di Bonaire, Sint-Eustatius, dan Saba.
Individu: struktur pendapatan kena pajak
Peraturan perpajakan Belanda membagi pendapatan kena pajak ke dalam tiga kategori, yang disebut box. Setiap box memiliki tarif pajaknya sendiri:
- Box 1: pendapatan kena pajak dari pekerjaan dan tempat tinggal;
- Box 2: pendapatan kena pajak dari kepentingan substansial;
- Box 3: pendapatan kena pajak dari tabungan dan investasi.
Box 1 dikenakan pajak menurut tarif progresif, mulai dari 8,4% hingga 49,5% (untuk pendapatan di atas € 73.031). Selain itu, premi asuransi nasional juga dipungut. Pemungutan premi ini telah diintegrasikan ke dalam sistem perpajakan. Namun, premi asuransi nasional didasarkan pada undang-undang dan peraturan lain, yang dalam kasus tertentu tidak sepenuhnya sesuai dengan pemungutan pajak upah atau pajak penghasilan.
Besarnya premi asuransi nasional bergantung pada keadaan pribadi wajib pajak dan besarnya pendapatan (premi dipungut atas pendapatan hingga € 37.393). Premi (28,15%) diintegrasikan ke dalam dua lapisan pertama Box 1 dari sistem perpajakan Belanda.
Di Box 2, berlaku tarif tetap sebesar 25% atas pendapatan dari kepentingan substansial. Pendapatan dari kepentingan substansial mencakup dividen dan keuntungan modal.
Untuk tabungan dan investasi, berlaku tarif pajak sebesar 30% (Box 3). Pendapatan dari tabungan dan investasi didasarkan pada imbal hasil asumsi sebesar 4% atas nilai aset, terlepas dari imbal hasil sebenarnya. Oleh karena itu, keuntungan atau kerugian modal yang sebenarnya (yang tidak terkait dengan kepentingan substansial) tidak memengaruhi pendapatan kena pajak. Seorang pengacara hukum pajak menawarkan bantuan hukum profesional di bidang ini.
Pajak untuk perusahaan di Belanda (laba dari perusahaan)
Pemungutan pajak bagi orang yang melakukan kegiatan perdagangan ekonomi di Belanda mencakup beberapa jenis pajak. Pajak bisnis di Belanda mencakup pajak penghasilan badan, pajak dividen, dan premi pemberi kerja wajib. Pemberi kerja membayar pajak upah dan premi sosial untuk karyawan mereka. Perusahaan membayar pajak penghasilan badan atas laba mereka. Pajak dividen dipotong dari laba yang dibayarkan sebagai dividen kepada pemegang saham. Terdapat juga berbagai pajak lingkungan (ini tidak dibahas dalam artikel ini). Untuk menghindari pajak berganda bagi perusahaan, berbagai negara membuat perjanjian internasional satu sama lain.
Badan hukum publik dan privat yang berkedudukan di Belanda dikenakan pajak atas kegiatan perdagangan ekonomi global mereka. Dalam kondisi tertentu, asosiasi dan yayasan juga wajib pajak penghasilan badan dan oleh karena itu harus menyampaikan SPT pajak penghasilan badan.
Beberapa badan hukum, misalnya yang memenuhi syarat sebagai lembaga investasi fiskal, dibebaskan dari pajak penghasilan badan.
Vpb (Pajak penghasilan badan di Belanda)
Laba N.V. dan B.V. dikenakan pajak penghasilan badan. Aturan pajak khusus berlaku untuk kesatuan fiskal dan perusahaan yang memiliki lebih dari 5% saham perusahaan lain (pembebasan partisipasi).
Tarif pajak penghasilan badan
Tarif pajak penghasilan badan di Belanda bergantung pada jumlah kena pajak. Jumlah kena pajak adalah laba tahun tersebut dikurangi kerugian yang dapat dikompensasi (kompensasi kerugian dengan laba dari tahun sebelumnya / kompensasi kerugian dengan laba di masa depan hingga sembilan tahun ke depan). Jika jumlah kena pajak tidak melebihi € 200.000 per tahun, tarif pajaknya adalah 19% atas jumlah tersebut; di atas itu, berlaku 25,8%. Contoh: jika jumlah kena pajak adalah € 250.000, pajak penghasilan badan adalah € 50.900 (19% atas € 200.000 dan 25,8% atas € 50.000).
Tarif rendah sebesar 5% berlaku untuk kegiatan perdagangan yang termasuk dalam apa yang disebut sebagai kotak inovasi (innovatiebox). Kotak inovasi menawarkan manfaat pajak untuk mendorong penelitian inovatif. Laba yang dihasilkan dari kegiatan tersebut dikenakan pajak dengan tarif khusus ini.
Jumlah kena pajak
Jumlah kena pajak berasal dari pendapatan wajib pajak dikurangi biaya. Pada prinsipnya, biaya bisnis dapat dikurangkan, namun biaya tertentu tidak dapat atau hanya sebagian dapat dikurangkan. Aturan untuk penentuan laba dan kompensasi kerugian diatur oleh undang-undang perpajakan Belanda dan tidak selalu sepenuhnya selaras dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum (GAAP).
Kesatuan fiskal dengan anak perusahaan
Pada prinsipnya, setiap perseroan wajib membayar pajak penghasilan badan secara terpisah. Namun, jika sebuah perusahaan induk memiliki kepemilikan penuh atas satu atau lebih anak perusahaan di Belanda, Belastingdienst (Otoritas Pajak Belanda) dapat menetapkan kelompok ini sebagai satu wajib pajak: kesatuan fiskal. Laba gabungan dari kesatuan fiskal memungkinkan kerugian dari satu perseroan dikompensasikan dengan laba dari perseroan lain di dalam grup tersebut. Pembentukan kesatuan fiskal dimungkinkan dengan syarat-syarat yang ketat. Syarat utamanya adalah 'perusahaan induk' harus memiliki setidaknya 95% saham di anak perusahaan tersebut.
Perusahaan induk (holding) dan pengecualian partisipasi di Belanda
Selain itu, jaringan perjanjian pajak Belanda yang luas dan apa yang disebut sebagai pembebasan partisipasi (deelnemingsvrijstelling) menawarkan iklim fiskal yang menguntungkan bagi perusahaan induk (antara).
Berdasarkan pembebasan partisipasi, dividen dan keuntungan modal dibebaskan dari pajak penghasilan badan. Ini berarti laba tidak dikenakan pajak dua kali dalam kelompok perusahaan yang sama. Pembebasan ini hanya berlaku bagi pemegang saham yang memiliki kepentingan minimal 5% di anak perusahaan. Aturan ini berlaku untuk partisipasi dalam negeri maupun luar negeri. Ini adalah fitur inti dari rezim pajak Belanda. Pembebasan partisipasi tidak berlaku untuk perusahaan induk dalam lembaga investasi yang menggunakan tarif nol atau tarif rendah.
Advance Pricing Agreements (APA) dan Advance Tax Rulings (ATR)
Di Belanda, digunakan Advance Pricing Agreements (APA) dan Advance Tax Rulings (ATR). APA dan ATR adalah perjanjian mengikat dengan otoritas pajak (Belastingdienst) mengenai penerapan undang-undang perpajakan untuk perusahaan induk dan perusahaan internasional.
APA dan ATR memberikan kepastian kepada investor asing bahwa aturan pajak nasional dan internasional diterapkan dengan benar kepada mereka di Belanda. Ini mencegah perbedaan interpretasi di kemudian hari.
Pemungutan pajak
Pajak dividen di Belanda merupakan pemotongan pajak sebesar 15% atas distribusi kepada pemegang saham dari perseroan yang berkedudukan di Belanda. Tarif ini dapat diturunkan melalui penerapan perjanjian pajak tertentu. Jika penerima dividen dapat memanfaatkan pengecualian partisipasi (lihat di atas), perseroan yang membagikan dividen tidak perlu memotong pajak dividen. Belanda tidak mengenakan pajak pemotongan atas bunga dan royalti.
Pajak pertambahan nilai (PPN)
Perusahaan wajib menyetorkan BTW atas semua barang dan jasa. Terdapat pengecualian, seperti jasa medis, yang dibebaskan dari BTW. Tergantung pada sifat barang atau jasa, tarifnya adalah 21% atau 9%. Perusahaan memiliki hak untuk mengompensasi BTW yang ditagihkan dengan pajak masukan yang telah dibayar (pengurangan pajak masukan). Persyaratan untuk mengajukan dan membayar SPT BTW di Belanda sangat rinci, dan terdapat denda untuk pelanggaran.
Perjanjian pajak
Pemerintah terutama bertujuan untuk menghindari pajak berganda bagi perusahaan internasional. Sebagai negara dengan orientasi perdagangan tradisional, Belanda memiliki jaringan perjanjian fiskal yang luas dan menguntungkan dengan sejumlah besar negara.
Perjanjian pajak adalah kesepakatan antara dua negara mengenai siapa yang memiliki hak pemajakan. Satu negara memungut pajak, sementara negara lain memberikan pengurangan atau pembebasan. Jika sebuah perusahaan menghasilkan pendapatan di bekas Antillen Belanda dan Aruba, berlaku Belastingregeling voor het Koninkrijk (BRK) antara Belanda dan (bekas) Antillen serta Aruba. Belastingregeling voor het Koninkrijk bukanlah sebuah perjanjian, meskipun penerapannya memiliki kesamaan dengan sebuah perjanjian.
Sejak 2010, berlaku peraturan terpisah untuk Bonaire, Sint-Eustatius, dan Saba (kepulauan BES).
Pajak lainnya
Beberapa pajak lain juga penting di Belanda, seperti pajak warisan dan hibah, pajak pengalihan, pajak asuransi, dan pajak perjudian. Selain itu, pemerintah kota memungut pajak lokal atas penggunaan dan kepemilikan properti (OZB). Seorang pengacara di Belanda dapat membantu menavigasi berbagai aspek undang-undang dan perpajakan.
Pertanyaan yang sering diajukan mengenai pajak di Belanda bagi orang asing
Apakah mungkin untuk mengoptimalkan pajak dividen di Belanda melalui perjanjian internasional?
Ya, undang-undang pajak Belanda mengizinkan penerapan perjanjian internasional untuk menurunkan beban fiskal. Berkat perjanjian tersebut, pajak berganda atas dividen dapat dikurangi atau dicegah. Hal ini sangat menguntungkan bagi perusahaan dengan kehadiran internasional. Distribusi kepada pemegang saham biasanya dikenakan pajak pemotongan sebesar 15%. Namun, dengan penerapan perjanjian, tarif ini dapat diturunkan atau ditetapkan menjadi nol jika perusahaan induk memenuhi syarat untuk pengecualian partisipasi.
Pajak apa yang harus dibayar oleh individu di Belanda?
Bagi individu, berlaku sistem pajak penghasilan standar, di mana mereka membayar pajak antara 9% hingga 49,5% (atas dividen, aset, atau gaji), pajak pertambahan nilai (PPN) wajib sebesar 21% (dengan pengecualian produk tertentu yang termasuk dalam tarif 9%), serta pajak atas properti, hibah, dan warisan.
Bagaimana pajak untuk badan hukum dihitung?
Pemilik perseroan terbatas (B.V.) yang memperoleh laba tahunan kurang dari € 200.000 wajib membayar pajak penghasilan badan dengan tarif 19%. Jika laba tahunan melebihi jumlah tersebut, tarif akan naik menjadi 25,8%. Perusahaan induk (holding) dapat memanfaatkan pengecualian partisipasi (deelnemingsvrijstelling), yang menurunkan beban pajak efektif. Tersedia pula fasilitas bagi pengusaha asing dengan perusahaan rintisan inovatif di bidang teknik dan TI (WBSO/Innovatiebox).
Bagaimana pengusaha yang aktif di Belanda dan luar negeri membayar pajak?
Perusahaan yang pemiliknya merupakan warga negara asing wajib membayar pajak penghasilan badan (19%-25,8%) kepada negara Belanda atas laba yang diperoleh dari usaha mereka di Belanda. Pendapatan yang diperoleh dari penjualan barang atau jasa di negara lain (tanpa bentuk usaha tetap di Belanda) pada prinsipnya tidak dikenakan pajak di Belanda, tergantung pada perjanjian perpajakan yang berlaku.
Berapa pajak pengalihan properti bagi orang asing?
Saat membeli properti di Belanda, seseorang wajib membayar pajak pengalihan hak atas tanah dan bangunan (overdrachtsbelasting). Sejak 1 Januari 2026, bagi investor yang membeli hunian yang tidak digunakan sebagai tempat tinggal utama, berlaku tarif 8% (sebelumnya 10,4%); untuk properti komersial, tarif tetap sebesar 10,4%. Selain itu, pemilik hunian atau properti komersial membayar pajak properti tahunan (OZB), yang berkisar antara 0,1% hingga 0,3% dari nilai WOZ (nilai pasar properti menurut pemerintah). Pajak juga dikenakan atas properti yang dihibahkan atau diwariskan.
Berapakah tarif pajak di Belanda pada tahun 2026?
Tarif pajak penghasilan bervariasi dari 35,75% hingga 49,50%, tergantung pada besaran pendapatan (35,75% hingga € 38.883, 37,56% hingga € 78.426, dan 49,50% untuk jumlah di atasnya). Tarif PPN umum adalah 21%, dengan tarif rendah 9% untuk kategori barang dan jasa tertentu.
Apa yang dimaksud dengan sistem perpajakan Belanda?
Sistem perpajakan Belanda didasarkan pada sistem progresif untuk pajak penghasilan (Box 1, 2, dan 3) serta mencakup premi asuransi sosial wajib.
Berapakah besaran pajak dividen di Belanda?
Pajak dividen di Belanda adalah 15%. Tarif ini dapat diturunkan melalui perjanjian internasional atau menjadi nol persen jika menggunakan pengecualian partisipasi (deelnemingsvrijstelling).
