SPT Pajak Penghasilan di Belanda: tenggat waktu, aturan, dan denda

Setiap negara memiliki sistem perpajakannya sendiri. Bagi individu di Belanda, pajak penghasilan merupakan bagian penting dari sistem tersebut. Pajak penghasilan Belanda diatur oleh undang-undang dan peraturan perpajakan yang berlaku. Cara penghasilan dikenakan pajak bergantung pada, antara lain, domisili fiskal wajib pajak dan kategori (box) penghasilan tersebut.

Siapa pun yang tinggal, bekerja, menjalankan usaha, atau memiliki aset di Belanda, disarankan untuk mencermati aturan mengenai pajak penghasilan, potongan pajak (heffingskortingen), biaya pengurang pajak (aftrekposten), dan kewajiban pelaporan pajak. Surat pemberitahuan pajak biasanya disampaikan secara digital. Penting untuk memperhatikan tenggat waktu yang tercantum dalam surat pemberitahuan dari Belastingdienst (Otoritas Pajak Belanda) guna menghindari bunga pajak, penetapan pajak jabatan (ambtshalve aanslag), dan kemungkinan denda.

Pajak penghasilan untuk individu di Belanda
Perubahan dalam pajak penghasilan tahun 2026
Potongan pajak dan biaya pengurang pajak tahun 2026
Penghasilan kena pajak: tiga kotak (box)
Box 1: penghasilan kena pajak dari pekerjaan dan tempat tinggal
Box 2: penghasilan kena pajak dari kepentingan substansial
Box 3: penghasilan kena pajak dari tabungan dan investasi
Fasilitas fiskal untuk pengusaha dan investasi
Pelaporan pajak penghasilan di Belanda
Pertanyaan umum mengenai pajak penghasilan Belanda

Pajak penghasilan untuk individu di Belanda

Pajak penghasilan adalah pajak yang dikenakan terhadap orang pribadi. Siapa pun yang tinggal di Belanda pada prinsipnya adalah wajib pajak dalam negeri dan wajib melaporkan penghasilan Belanda maupun luar negeri dalam surat pemberitahuan pajak: yang disebut sebagai penghasilan dunia (wereldinkomen). Perjanjian pajak (tax treaty) dan peraturan Belanda untuk menghindari pajak berganda dapat mencegah penghasilan yang sama dikenakan pajak dua kali.

Siapa pun yang tinggal di luar Belanda dapat menjadi wajib pajak luar negeri jika menerima penghasilan dari Belanda atau memiliki aset tertentu di Belanda. Wajib pajak luar negeri pada prinsipnya hanya melaporkan penghasilan dan aset dalam surat pemberitahuan pajak Belanda yang menurut hukum nasional dan perjanjian pajak yang berlaku dapat dikenakan pajak oleh Belanda. Bagi wajib pajak luar negeri yang memenuhi syarat, potongan pajak dan biaya pengurang pajak tambahan mungkin berlaku.

Tarif tertinggi di box 1 adalah tarif marjinal dan hanya berlaku untuk bagian penghasilan kena pajak yang masuk dalam lapisan (schijf) tertinggi. Oleh karena itu, tarif ini tidak sama dengan persentase pajak rata-rata atau efektif atas total penghasilan. Potongan pajak, biaya pengurang pajak, premi asuransi sosial (premies volksverzekeringen), situasi pribadi, dan pembagian penghasilan antar kotak (box) menentukan beban pajak akhir.

Perubahan dalam pajak penghasilan tahun 2026

Perhitungan pajak penghasilan di Belanda

Pada tahun 2026, berlaku tarif, ambang batas, dan potongan pajak yang telah disesuaikan. Bagi wajib pajak yang pada tahun 2026 belum mencapai usia AOW (usia pensiun negara), tarif berikut berlaku di box 1:

• 35,75% atas penghasilan kena pajak hingga € 38.883;
• 37,56% atas penghasilan kena pajak di atas € 38.883 hingga € 78.426;
• 49,50% atas penghasilan kena pajak di atas € 78.426.

Bagi individu yang telah mencapai atau akan mencapai usia AOW pada tahun 2026, berlaku tarif yang berbeda pada lapisan pertama. Perhitungan tepatnya bergantung pada, antara lain, tanggal lahir dan bulan saat usia AOW tercapai.

Perubahan di box 2

Pada tahun 2026, tarif di box 2 adalah 24,5% atas penghasilan kena pajak dari kepentingan substansial hingga € 68.843 dan 31% atas kelebihannya. Box 2 berlaku antara lain untuk dividen dan keuntungan pelepasan aset dengan kepemilikan langsung atau tidak langsung minimal 5% dalam perusahaan dalam negeri atau luar negeri.

Perubahan di box 3

Tarif pajak di box 3 pada tahun 2026 adalah 36%. Aset bebas pajak (heffingsvrije vermogen) adalah € 59.357 per orang dan € 118.714 untuk pasangan fiskal secara gabungan, asalkan memenuhi syarat untuk kemitraan fiskal.

Untuk penetapan pajak sementara (voorlopige aanslag) 2026, imbal hasil asumsi (forfaitaire rendement) dihitung berdasarkan komposisi aset yang sebenarnya. Persentase imbal hasil sementara adalah 1,28% untuk saldo bank, 6,00% untuk investasi dan aset lainnya, serta 2,70% untuk utang yang dapat dikurangkan. Persentase untuk saldo bank dan utang akan ditetapkan secara definitif setelah tahun berakhir.

Berdasarkan aturan pembuktian terbalik (tegenbewijsregeling), imbal hasil aktual akan diperhitungkan jika lebih rendah daripada imbal hasil asumsi. Sampai sistem hukum baru untuk pengenaan pajak atas imbal hasil aktual mulai berlaku, sistem asumsi dengan kemungkinan pembuktian terbalik tetap berlaku.

Penyesuaian potongan pajak

Potongan pajak umum (algemene heffingskorting), potongan pajak kerja (arbeidskorting), dan potongan pajak lainnya telah diindeks kembali pada tahun 2026. Besarnya bergantung pada, antara lain, penghasilan kumulatif, penghasilan kerja, usia, dan situasi pribadi. Potongan pajak mengurangi pajak yang terutang dan berbeda dengan biaya pengurang pajak, yang mengurangi penghasilan kena pajak.

Potongan pajak dan biaya pengurang pajak di Belanda (2026)

Pada tahun 2026, sistem pajak Belanda mengenal berbagai potongan pajak dan biaya pengurang pajak. Peraturan mana yang berlaku ditentukan secara individu berdasarkan undang-undang dan data dalam surat pemberitahuan pajak.

Peraturan penting di antaranya adalah:

• Potongan pajak umum (Algemene heffingskorting). Bagi individu yang pada tahun 2026 belum mencapai usia AOW, potongan ini berjumlah maksimal € 3.115 dengan penghasilan kumulatif hingga € 29.736. Setelah itu, potongan akan dikurangi secara bertahap dan mulai dari penghasilan kumulatif di atas € 78.426, jumlahnya menjadi nihil.
• Arbeidskorting (potongan pajak penghasilan dari pekerjaan). Potongan ini bergantung pada penghasilan dari pekerjaan. Pada tahun 2026, arbeidskorting akan meningkat hingga maksimal € 5.685 dan akan dikurangi secara bertahap untuk penghasilan dari pekerjaan yang lebih tinggi.
• Persoonsgebonden aftrekposten (pengurang pajak pribadi). Dengan memenuhi syarat tertentu, biaya perawatan kesehatan, sumbangan, dan tunjangan nafkah mantan pasangan (partneralimentatie) yang dibayarkan dapat menjadi pengurang pajak. Setiap pengurang pajak memiliki ketentuan hukum dan ambang batasnya masing-masing.
• Regelingen voor ondernemers (ketentuan bagi pengusaha). Seorang pengusaha untuk keperluan pajak penghasilan dapat berhak atas, antara lain, zelfstandigenaftrek (pengurang pajak wiraswasta), startersaftrek (pengurang pajak bagi pengusaha pemula), mkb-winstvrijstelling (pembebasan pajak laba UKM), dan investeringsaftrek (pengurang pajak investasi), dengan memenuhi syarat tertentu. Tidak setiap zzp’er (pekerja lepas) atau kontraktor secara otomatis memenuhi syarat sebagai pengusaha untuk keperluan pajak penghasilan.
• Toeslagen en gezinsregelingen (tunjangan dan skema keluarga). Zorgtoeslag (tunjangan kesehatan), huurtoeslag (tunjangan sewa), kinderopvangtoeslag (tunjangan penitipan anak), dan kindgebonden budget (anggaran terkait anak) bukan termasuk dalam heffingskortingen (potongan pajak) dalam pajak penghasilan. Hak atas tunjangan tersebut ditetapkan secara terpisah dan bergantung pada penghasilan.

Penerapan akhir dari potongan dan pengurang pajak bergantung pada fakta dan keadaan yang ada. Jumlah dan ketentuan dapat berubah setiap tahun.

Belastbaar inkomen (penghasilan kena pajak): tiga box

Untuk pajak penghasilan, penghasilan dibagi ke dalam tiga box. Setiap box memiliki dasar pengenaan pajak dan tarifnya sendiri. Secara garis besar, prinsip-prinsip berikut berlaku:

1. Pada prinsipnya, suatu komponen penghasilan hanya dikenakan pajak di satu box.
2. Kerugian tidak dapat dikompensasikan antar box yang berbeda tanpa dasar hukum. Kompensasi kerugian dilakukan sesuai dengan aturan yang berlaku untuk box yang bersangkutan.

Kualifikasi fiskal atas penghasilan atau kekayaan tidak hanya bergantung pada sebutan yang diberikan oleh para pihak, tetapi terutama pada keadaan faktual dan hukumnya.

Box 1: penghasilan kena pajak dari pekerjaan dan tempat tinggal

Bagi wajib pajak yang pada tahun 2026 belum mencapai usia AOW (usia pensiun negara), struktur tarif berikut berlaku di box 1:

• penghasilan kena pajak hingga € 38.883: 35,75%, termasuk premi asuransi nasional;
• di atas € 38.883 hingga € 78.426: 37,56%;
• di atas € 78.426: 49,50%.

Penghasilan di box 1 mencakup antara lain:

1. upah dari hubungan kerja dan penghasilan lain dari pekerjaan;
2. laba dari perusahaan dan penghasilan tertentu dari pekerjaan lainnya;
3. pensiun, AOW, berbagai tunjangan sosial, pembayaran anuitas, dan tunjangan nafkah mantan pasangan (partneralimentatie) yang diterima;
4. penghasilan kena pajak dan pengurang pajak yang terkait dengan rumah tinggal sendiri, termasuk eigenwoningforfait (imputasi sewa rumah sendiri) dan, dengan syarat tertentu, hypotheekrenteaftrek (pengurang pajak bunga hipotek).

Penghasilan luar negeri pada prinsipnya juga harus dilaporkan oleh penduduk Belanda. Perjanjian pajak (tax treaty) kemudian dapat menentukan negara mana yang berhak memungut pajak dan apakah Belanda memberikan pencegahan pajak berganda.

Box 2: penghasilan kena pajak dari aanmerkelijk belang (kepentingan substansial)

Pada prinsipnya, aanmerkelijk belang terjadi apabila seorang wajib pajak, baik sendiri maupun bersama pasangan fiskal, secara langsung atau tidak langsung memiliki minimal 5% saham, bukti laba, hak kenikmatan tertentu, atau hak suara dalam suatu perseroan atau koperasi di dalam maupun luar negeri.

Penghasilan kena pajak dari aanmerkelijk belang mencakup antara lain:

1. manfaat reguler, seperti dividen dan pembagian laba lainnya;
2. keuntungan pengalihan, seperti laba atas penjualan atau pengalihan saham, dikurangi dengan harga perolehan fiskal dan dengan memperhatikan peraturan perundang-undangan yang berlaku.

Pada tahun 2026, tarifnya adalah 24,5% atas penghasilan kena pajak box 2 hingga € 68.843 dan 31% atas kelebihannya. Gaji yang diterima oleh pemegang saham dari perseroan tidak dikenakan pajak di box 2, melainkan di box 1. Selain itu, peraturan upah lazim (gebruikelijkloonregeling) dan pajak dividen dapat menjadi relevan.

Box 3: penghasilan kena pajak dari tabungan dan investasi

Box 3 berkaitan dengan penghasilan dari tabungan dan investasi. Aset dalam box 3 dapat mencakup antara lain:

• saldo bank, tabungan, dan uang tunai di atas ambang batas pengecualian yang berlaku;
• investasi, seperti saham, obligasi, efek, ETF, dan mata uang kripto;
• rumah kedua, properti yang disewakan, dan aset tidak bergerak lainnya yang tidak termasuk dalam kategori rumah tinggal utama (eigen woning) di box 1;
• piutang lainnya dan komponen kekayaan pribadi, sepanjang undang-undang mengategorikannya ke dalam box 3.

Untuk surat ketetapan pajak sementara (voorlopige aanslag) 2026, penghasilan box 3 dihitung dengan persentase imbal hasil asumtif (forfaitaire rendementspercentages) yang disesuaikan dengan komposisi kekayaan. Untuk sementara, berlaku ketentuan sebagai berikut:

• 1,28% untuk saldo bank;
• 6,00% untuk investasi dan aset lainnya;
• 2,70% untuk utang yang dapat dikurangkan.

Tarif pajak atas penghasilan box 3 yang dihitung adalah 36%. Kekayaan bebas pajak (heffingsvrije vermogen) adalah € 59.357 per orang atau € 118.714 untuk pasangan fiskal secara gabungan. Ambang batas terpisah juga berlaku untuk utang sebelum diperhitungkan dalam kalkulasi.

Apabila imbal hasil aktual lebih rendah daripada imbal hasil asumtif, peraturan pembuktian terbalik (tegenbewijsregeling) dapat menghasilkan pajak yang lebih rendah. Dalam menghitung imbal hasil aktual, berlaku prinsip hukum tersendiri, antara lain untuk bunga dan dividen yang diterima, perubahan nilai, bunga utang, dan aset tidak bergerak.

Fasilitas fiskal untuk pengusaha dan investasi

Pengusaha dapat memanfaatkan fasilitas fiskal tertentu dengan memenuhi persyaratan yang berlaku. Peraturan ini tidak berlaku secara umum untuk investasi pribadi dan tidak secara langsung menurunkan tarif pajak; fasilitas ini biasanya mengurangi laba fiskal atau penghasilan kena pajak.

Untuk tahun 2026, berlaku antara lain peraturan berikut:

1. Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA) / Pengurangan investasi skala kecil. Untuk investasi pada aset perusahaan yang memenuhi syarat dengan total nilai antara € 2.901 hingga € 398.236, Anda mungkin berhak atas KIA. Untuk jumlah investasi antara € 2.901 hingga € 71.683, pengurangannya adalah 28% dari jumlah investasi. Untuk investasi yang lebih besar, berlaku jumlah tetap atau menurun.
2. Zelfstandigenaftrek (pengurangan wiraswasta) dan startersaftrek (pengurangan pemula). Zelfstandigenaftrek pada tahun 2026 adalah € 1.200 jika kriteria jam kerja (urencriterium) dan persyaratan lainnya terpenuhi. Startersaftrek dapat berjumlah € 2.123 dengan memenuhi persyaratan tertentu.
3. Mkb-winstvrijstelling (pembebasan laba UKM). Pada tahun 2026, pembebasan ini adalah 12,7% dari laba setelah dikurangi dengan pengurangan pengusaha.
4. Desinvesteringsbijtelling (penambahan kembali atas divestasi). Apabila aset perusahaan dialihkan dalam waktu lima tahun setelah dimulainya tahun investasi atau terjadi situasi yang setara, sebagian dari pengurangan investasi yang telah dinikmati sebelumnya dapat ditarik kembali melalui desinvesteringsbijtelling.

Terdapat peraturan terpisah untuk investasi energi dan lingkungan, termasuk EIA dan MIA. Untuk hal tersebut, berlaku daftar spesifik, jumlah minimum, tenggat waktu pelaporan, dan persyaratan lainnya. Investasi harus dilaporkan tepat waktu kepada Rijksdienst voor Ondernemend Nederland (Badan Kewirausahaan Belanda) jika peraturan terkait mewajibkannya.

Surat pemberitahuan pajak penghasilan di Belanda

Tidak setiap penduduk wajib menyampaikan surat pemberitahuan pajak penghasilan (aangifte inkomstenbelasting) setiap tahun secara otomatis. Penyampaian surat pemberitahuan wajib dilakukan jika Belastingdienst (Otoritas Pajak Belanda) telah mengirimkan surat pemberitahuan. Kewajiban melapor juga dapat timbul tanpa adanya surat pemberitahuan jika setelah dilakukan perhitungan, pajak yang terutang melebihi ambang batas ketetapan yang berlaku.

Dalam menyampaikan surat pemberitahuan, aturan berikut ini penting untuk diperhatikan:

1. Jangka waktu. SPT harus sudah diterima paling lambat pada tanggal yang tercantum dalam surat pemberitahuan SPT. Untuk SPT tahun 2025, bagi banyak wajib pajak, tanggalnya adalah 1 Mei 2026. Mereka yang telah mengajukan perpanjangan sebelum 1 Mei 2026 dan telah disetujui, biasanya akan mendapatkan perpanjangan hingga 1 September 2026. Perpanjangan tidak selalu dapat mencegah pengenaan bunga pajak.
2. Cara penyampaian. SPT biasanya dapat disampaikan secara daring melalui Mijn Belastingdienst dengan menggunakan DigiD (identitas digital Belanda). Dalam situasi sederhana, aplikasi SPT dapat digunakan. Untuk wajib pajak dan situasi tertentu, penyampaian SPT dalam bentuk kertas dimungkinkan.
3. Tidak menerima surat pemberitahuan SPT. Tetap periksa apakah Anda perlu membayar pajak tambahan atau berhak atas pengembalian pajak. Siapa pun yang tanpa surat pemberitahuan SPT diharuskan membayar lebih dari ambang batas pajak, wajib menyampaikan SPT. Siapa pun yang berhak atas pengembalian di atas ambang batas pengembalian, dapat menyampaikan SPT untuk menerima kembali jumlah tersebut.
4. Keterlambatan penyampaian SPT. Setelah jangka waktu berakhir, biasanya akan dikirimkan pengingat terlebih dahulu, diikuti dengan surat teguran. Jika SPT tetap tidak disampaikan dalam jangka waktu yang ditentukan dalam surat teguran, denda kelalaian sebesar € 469 dapat dikenakan. Dalam kasus kelalaian berulang, denda dapat meningkat hingga € 6.709.
5. Tidak menyampaikan atau menyampaikan SPT yang tidak benar. Belastingdienst (Otoritas Pajak Belanda) dapat mengestimasi pendapatan dan menetapkan ketetapan pajak secara jabatan (ambtshalve aanslag). Jika terdapat unsur kesengajaan atau kelalaian berat, selain bunga pajak, denda pelanggaran (vergrijpboete) dapat dikenakan.

Penilaian atas pendapatan internasional, laba usaha, kepentingan substansial (aanmerkelijk belang), properti, mata uang kripto, kemitraan fiskal, dan aset box 3 bisa menjadi rumit. Jika ragu, disarankan agar SPT Anda diperiksa oleh konsultan pajak atau ahli hukum fiskal Belanda.

Pertanyaan yang sering diajukan mengenai pajak penghasilan Belanda

Pajak penghasilan apa yang dibayarkan oleh individu di Belanda?

Pajak penghasilan terdiri dari tiga box: box 1 untuk pendapatan dari pekerjaan dan tempat tinggal, box 2 untuk pendapatan dari kepentingan substansial, dan box 3 untuk pendapatan dari tabungan dan investasi. Dalam box 1, premi asuransi nasional juga dapat termasuk dalam tarif. PPN, pajak pengalihan properti, pajak hibah, pajak warisan, dan pajak daerah adalah pajak terpisah dan bukan merupakan bagian dari pajak penghasilan.

Bagaimana pajak penghasilan dihitung?

Pertama, ditentukan dalam box mana suatu komponen pendapatan atau aset berada. Setelah itu, dasar pengenaan pajak dihitung per box dan tarif yang berlaku diterapkan. Selanjutnya, kredit pajak (heffingskortingen) yang relevan akan diperhitungkan. Pengurang pajak, kompensasi kerugian, kemitraan fiskal, perjanjian pajak internasional, serta pajak penghasilan atau pajak dividen yang telah dipotong dapat memengaruhi ketetapan pajak akhir.

Pendapatan apa saja yang tidak dikenakan pajak?

Tidak ada aturan umum bahwa hibah, pensiun, tunjangan, atau nafkah selalu bebas pajak. Hibah biasanya tidak termasuk dalam pendapatan di box 1, tetapi dapat dikenakan pajak hibah jika melebihi pengecualian yang berlaku. Nafkah pasangan yang diterima dikenakan pajak di box 1; nafkah anak dibebaskan dari pajak penghasilan. Pensiun dan banyak tunjangan sosial pada prinsipnya termasuk dalam pendapatan kena pajak di box 1.

Berapa tarif pajak penghasilan di Belanda pada tahun 2026?

Bagi individu yang belum mencapai usia pensiun (AOW-leeftijd) pada tahun 2026, berlaku tiga lapisan tarif di box 1:

• hingga € 38.883: 35,75%;
• di atas € 38.883 hingga € 78.426: 37,56%;
• di atas € 78.426: 49,50%.

Beban pajak efektif bisa lebih rendah karena adanya kredit pajak dan pengurang pajak. Bagi penerima pensiun AOW, berlaku tarif yang lebih rendah pada lapisan pertama.

Pajak lain apa saja yang dipungut di Belanda?

Selain pajak penghasilan, pajak lain yang mungkin berlaku antara lain PPN, pajak dividen, pajak pengalihan properti, pajak hibah, pajak warisan, pajak kendaraan bermotor, pajak daerah, dan pajak air. Bagi pengusaha dan pemberi kerja, terdapat pula kewajiban pelaporan dan pemotongan pajak khusus.

Berapa besaran pajak di box 2?

Pada tahun 2026, tarif box 2 adalah 24,5% atas pendapatan kena pajak dari kepentingan substansial hingga € 68.843 dan 31% atas kelebihannya. Box 2 dapat berlaku jika memiliki kepentingan langsung atau tidak langsung minimal 5% dalam suatu perusahaan. Kualifikasi yang tepat bergantung pada aturan hukum, termasuk aturan untuk mitra fiskal, jenis saham, opsi, dan kepentingan tidak langsung.

Apa itu SPT pajak penghasilan?

SPT pajak penghasilan adalah pelaporan pendapatan, pengurang pajak, aset, utang, dan keadaan pribadi yang relevan selama satu tahun kalender. Berdasarkan hal tersebut, Belastingdienst menetapkan pajak penghasilan dan premi yang terutang atau menentukan jumlah yang akan dikembalikan.

Denda apa yang berlaku jika terlambat menyampaikan SPT pajak penghasilan?

Siapa pun yang tidak menyampaikan SPT dalam jangka waktu yang ditentukan setelah pengingat dan teguran, dapat dikenakan denda kelalaian sebesar € 469. Dalam kasus kelalaian berulang, denda dapat meningkat hingga € 6.709. Selain itu, Belastingdienst dapat mengestimasi pendapatan, menetapkan ketetapan pajak secara jabatan, dan menghitung bunga pajak. Jika dengan sengaja tidak melaporkan, melaporkan secara tidak benar, atau tidak lengkap, denda pelanggaran yang lebih berat dapat dikenakan.

Perhatian: teks ini berisi informasi umum mengenai status peraturan fiskal Belanda pada tahun 2026. Penerapan hukum pajak bergantung pada fakta dan keadaan individu serta dapat berubah karena perubahan undang-undang, yurisprudensi, atau keputusan kebijakan. Informasi ini bukan merupakan pengganti nasihat fiskal atau hukum secara individu.