Pemberitahuan pajak penghasilan di Belanda: tenggat waktu, aturan, dan denda

Setiap negara memiliki sistem perpajakan sendiri. Bagi individu di Belanda, pajak penghasilan merupakan bagian penting dari sistem tersebut. Pajak penghasilan Belanda diatur oleh undang-undang dan peraturan fiskal yang berlaku. Cara penghasilan dikenakan pajak bergantung pada domisili fiskal wajib pajak dan box tempat penghasilan tersebut dikategorikan.

Siapa pun yang tinggal, bekerja, berbisnis, atau memiliki aset di Belanda disarankan untuk meninjau dengan cermat aturan mengenai pajak penghasilan, kredit pajak, pengurangan pajak, dan kewajiban pelaporan. Pemberitahuan biasanya disampaikan secara digital. Penting untuk memperhatikan tenggat waktu yang tercantum dalam surat pemberitahuan dari Belastingdienst (Otoritas Pajak Belanda) guna menghindari bunga pajak, penetapan pajak jabatan (ambtshalve aanslag), dan kemungkinan denda.

Pajak penghasilan untuk individu di Belanda
Perubahan dalam pajak penghasilan tahun 2026
Kredit pajak dan pengurangan pajak tahun 2026
Penghasilan kena pajak: tiga box
Box 1: penghasilan kena pajak dari pekerjaan dan tempat tinggal
Box 2: penghasilan kena pajak dari kepentingan substansial
Box 3: penghasilan kena pajak dari tabungan dan investasi
Fasilitas fiskal untuk pengusaha dan investasi
Pemberitahuan pajak penghasilan di Belanda
Pertanyaan umum mengenai pajak penghasilan Belanda

Pajak penghasilan untuk individu di Belanda

Pajak penghasilan adalah pajak yang dikenakan kepada orang pribadi. Siapa pun yang tinggal di Belanda pada prinsipnya adalah wajib pajak dalam negeri dan harus melaporkan penghasilan Belanda maupun luar negeri dalam pemberitahuan pajak: yang disebut sebagai penghasilan dunia (wereldinkomen). Perjanjian pajak dan peraturan Belanda untuk mencegah pajak berganda dapat mencegah penghasilan yang sama dikenakan pajak dua kali.

Siapa pun yang tinggal di luar Belanda dapat menjadi wajib pajak luar negeri jika ia menerima penghasilan dari Belanda atau memiliki aset tertentu di Belanda. Wajib pajak luar negeri pada prinsipnya hanya melaporkan penghasilan dan aset dalam pemberitahuan pajak Belanda yang menurut hukum nasional dan perjanjian pajak yang berlaku dapat dikenakan pajak oleh Belanda. Bagi wajib pajak luar negeri yang memenuhi syarat, pengurangan pajak dan kredit pajak tambahan mungkin berlaku.

Tarif tertinggi di box 1 adalah tarif marjinal dan hanya berlaku untuk bagian penghasilan kena pajak yang masuk dalam lapisan (schijf) tertinggi. Jadi, ini tidak sama dengan persentase pajak rata-rata atau efektif atas total penghasilan. Kredit pajak, pengurangan pajak, premi asuransi nasional, situasi pribadi, dan pembagian penghasilan di antara box menentukan beban pajak akhir Anda.

Perubahan dalam pajak penghasilan tahun 2026

Perhitungan pajak penghasilan di Belanda

Pada tahun 2026, tarif, ambang batas, dan kredit pajak yang disesuaikan akan berlaku. Bagi wajib pajak yang belum mencapai usia AOW (usia pensiun negara Belanda) pada tahun 2026, tarif berikut berlaku di box 1:

• 35,75% atas penghasilan kena pajak hingga € 38.883;
• 37,56% atas penghasilan kena pajak di atas € 38.883 hingga € 78.426;
• 49,50% atas penghasilan kena pajak di atas € 78.426.

Bagi individu yang telah mencapai atau akan mencapai usia AOW pada tahun 2026, berlaku tarif yang berbeda pada lapisan pertama. Perhitungan tepatnya bergantung pada tanggal lahir dan bulan saat usia AOW tercapai.

Perubahan di box 2

Pada tahun 2026, tarif di box 2 adalah 24,5% atas penghasilan kena pajak dari kepentingan substansial hingga € 68.843 dan 31% atas kelebihannya. Box 2 berlaku antara lain untuk dividen dan keuntungan pelepasan aset dengan kepemilikan langsung atau tidak langsung minimal 5% di perusahaan domestik atau asing.

Perubahan di box 3

Tarif pajak di box 3 pada tahun 2026 adalah 36%. Kekayaan bebas pajak (heffingsvrij vermogen) adalah € 59.357 per orang dan € 118.714 untuk pasangan fiskal secara gabungan, dengan syarat memenuhi ketentuan kemitraan fiskal.

Untuk penetapan pajak sementara (voorlopige aanslag) 2026, imbal hasil forfait (forfaitaire rendement) dihitung berdasarkan komposisi aset yang sebenarnya. Persentase imbal hasil sementara adalah 1,28% untuk saldo bank, 6,00% untuk investasi dan aset lainnya, serta 2,70% untuk utang yang dapat dikurangkan. Persentase untuk saldo bank dan utang akan ditetapkan secara definitif setelah tahun berakhir.

Berdasarkan aturan pembuktian sebaliknya (tegenbewijsregeling), imbal hasil aktual akan diperhitungkan jika lebih rendah daripada imbal hasil forfait. Hingga sistem hukum baru untuk pengenaan pajak atas imbal hasil aktual mulai berlaku, sistem forfait dengan kemungkinan pembuktian sebaliknya tetap berlaku.

Penyesuaian kredit pajak (heffingskortingen)

Kredit pajak umum (algemene heffingskorting), kredit pajak kerja (arbeidskorting), dan kredit pajak lainnya telah diindeks kembali pada tahun 2026. Besarnya bergantung antara lain pada penghasilan agregat, penghasilan kerja, usia, dan situasi pribadi. Kredit pajak mengurangi pajak yang terutang dan berbeda dengan pengurang pajak (aftrekposten) yang mengurangi penghasilan kena pajak.

Kredit pajak dan pengurang pajak di Belanda (2026)

Pada tahun 2026, sistem pajak Belanda mengenal berbagai kredit pajak dan pengurang pajak. Skema mana yang berlaku ditentukan secara individu berdasarkan undang-undang dan data dalam SPT pajak.

Skema penting di antaranya meliputi:

• Kredit pajak umum (Algemene heffingskorting). Bagi individu yang belum mencapai usia AOW pada tahun 2026, kredit ini berjumlah maksimal € 3.115 untuk penghasilan agregat hingga € 29.736. Setelah itu, kredit akan dikurangi secara bertahap dan mulai dari penghasilan agregat di atas € 78.426, jumlahnya menjadi nihil.
• Kredit pajak kerja (Arbeidskorting). Kredit ini bergantung pada penghasilan kerja. Pada tahun 2026, kredit pajak kerja meningkat hingga maksimal € 5.685 dan akan dikurangi secara bertahap untuk penghasilan kerja yang lebih tinggi.
• Pengurang pajak pribadi (Persoonsgebonden aftrekposten). Dengan syarat tertentu, misalnya biaya kesehatan tertentu, sumbangan, dan tunjangan pasangan yang dibayarkan dapat menjadi pengurang pajak. Setiap pengurang pajak memiliki ketentuan hukum dan ambang batasnya sendiri.
• Skema untuk pengusaha. Seorang pengusaha untuk pajak penghasilan dapat berhak atas pengurangan pengusaha mandiri (zelfstandigenaftrek), pengurangan pemula (startersaftrek), pembebasan laba UKM (mkb-winstvrijstelling), dan pengurangan investasi (investeringsaftrek), dengan syarat tertentu. Tidak setiap zzp'er (pekerja lepas) atau kontraktor secara otomatis memenuhi syarat sebagai pengusaha untuk pajak penghasilan.
• Tunjangan dan skema keluarga. Tunjangan kesehatan (zorgtoeslag), tunjangan sewa (huurtoeslag), tunjangan penitipan anak (kinderopvangtoeslag), dan anggaran terkait anak (kindgebonden budget) tidak termasuk dalam kredit pajak dalam pajak penghasilan. Hak atas tunjangan tersebut ditetapkan secara terpisah dan bergantung pada penghasilan.

Penerapan akhir dari kredit dan pengurang pajak bergantung pada fakta dan keadaan. Jumlah dan ketentuan dapat berubah setiap tahun.

Penghasilan kena pajak: tiga box

Untuk pajak penghasilan, pendapatan dibagi ke dalam tiga box (kotak). Setiap box memiliki dasar pengenaan pajak dan tarifnya sendiri. Secara garis besar, prinsip-prinsip berikut ini berlaku:

1. Pada prinsipnya, suatu komponen pendapatan hanya dikenakan pajak dalam satu box.
2. Kerugian tidak dapat dikompensasikan antar box yang berbeda tanpa dasar hukum. Kompensasi kerugian dilakukan sesuai dengan aturan yang berlaku untuk box yang bersangkutan.

Kualifikasi fiskal atas pendapatan atau kekayaan tidak hanya bergantung pada sebutan yang diberikan oleh para pihak, tetapi terutama pada keadaan faktual dan hukum yang ada.

Box 1: penghasilan kena pajak dari pekerjaan dan tempat tinggal

Bagi wajib pajak yang pada tahun 2026 belum mencapai usia AOW (usia pensiun negara), struktur tarif berikut berlaku di box 1:

• hingga € 38.883 penghasilan kena pajak: 35,75%, termasuk premi asuransi sosial;
• di atas € 38.883 sampai dengan € 78.426: 37,56%;
• di atas € 78.426: 49,50%.

Pendapatan dalam box 1 antara lain meliputi:

1. upah dari hubungan kerja dan pendapatan lain dari pekerjaan;
2. laba usaha dan pendapatan tertentu dari kegiatan lainnya;
3. pensiun, AOW, berbagai tunjangan sosial, pembayaran anuitas, dan tunjangan pasangan yang diterima;
4. penghasilan kena pajak dan pos pengurangan yang terkait dengan rumah tinggal sendiri, termasuk eigenwoningforfait (imputasi sewa rumah sendiri) dan, dengan syarat tertentu, pengurangan bunga hipotek.

Pada prinsipnya, pendapatan luar negeri juga harus dilaporkan oleh penduduk Belanda. Perjanjian pajak kemudian dapat menentukan negara mana yang berhak memungut pajak dan apakah Belanda memberikan pencegahan pajak berganda.

Box 2: penghasilan kena pajak dari kepentingan substansial (aanmerkelijk belang)

Kepentingan substansial pada prinsipnya terjadi apabila seorang wajib pajak, baik sendiri maupun bersama dengan mitra fiskal, secara langsung atau tidak langsung memiliki minimal 5% saham, bukti laba, hak kenikmatan tertentu, atau hak suara dalam suatu perseroan atau koperasi domestik maupun asing.

Penghasilan kena pajak dari kepentingan substansial meliputi antara lain:

1. manfaat reguler, seperti dividen dan pembagian laba lainnya;
2. keuntungan pelepasan, seperti keuntungan dari penjualan atau pengalihan saham, dikurangi dengan harga perolehan fiskal dan dengan mempertimbangkan aturan hukum yang berlaku.

Pada tahun 2026, tarifnya adalah 24,5% atas penghasilan kena pajak box 2 hingga € 68.843 dan 31% atas kelebihannya. Gaji yang diterima pemegang saham dari perseroan tidak dikenakan pajak di box 2, melainkan di box 1. Selain itu, aturan gaji lazim (gebruikelijkloonregeling) dan pajak dividen dapat menjadi relevan.

Box 3: penghasilan kena pajak dari tabungan dan investasi

Box 3 berkaitan dengan pendapatan dari tabungan dan investasi. Aset dalam box 3 antara lain dapat mencakup:

• saldo bank dan tabungan serta uang tunai di atas ambang batas pengecualian yang berlaku;
• investasi, seperti saham, obligasi, efek, ETF, dan mata uang kripto;
• rumah kedua, properti yang disewakan, dan aset tidak bergerak lainnya yang tidak termasuk dalam kategori rumah tinggal pribadi di box 1;
• piutang lainnya dan aset pribadi, sejauh undang-undang mengategorikannya ke dalam box 3.

Untuk penetapan pajak sementara (voorlopige aanslag) tahun 2026, pendapatan box 3 dihitung menggunakan persentase imbal hasil tetap (forfaitaire rendementspercentages) yang disesuaikan dengan komposisi aset. Untuk sementara, berlaku ketentuan berikut:

• 1,28% untuk saldo bank;
• 6,00% untuk investasi dan aset lainnya;
• 2,70% untuk utang yang dapat dikurangkan.

Tarif pajak atas pendapatan box 3 yang dihitung adalah sebesar 36%. Aset bebas pajak (heffingsvrije vermogen) adalah sebesar € 59.357 per orang atau € 118.714 untuk pasangan fiskal secara gabungan. Untuk utang, juga berlaku ambang batas terpisah sebelum diperhitungkan dalam kalkulasi.

Apabila imbal hasil aktual lebih rendah daripada imbal hasil tetap, skema pembuktian terbalik (tegenbewijsregeling) dapat menghasilkan beban pajak yang lebih rendah. Dalam menghitung imbal hasil aktual, berlaku prinsip hukum tersendiri, antara lain untuk bunga dan dividen yang diterima, perubahan nilai, bunga utang, dan aset tidak bergerak.

Fasilitas fiskal untuk pengusaha dan investasi

Pengusaha dapat memanfaatkan fasilitas fiskal tertentu dengan memenuhi persyaratan yang berlaku. Skema ini tidak berlaku secara umum untuk investasi pribadi dan tidak secara langsung menurunkan tarif pajak; skema ini biasanya mengurangi laba fiskal atau pendapatan kena pajak.

Untuk tahun 2026, antara lain berlaku aturan berikut:

1. Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA) - Pengurangan investasi skala kecil. Untuk investasi pada aset bisnis yang memenuhi syarat dengan total nilai antara € 2.901 hingga € 398.236, Anda mungkin berhak atas KIA. Untuk jumlah investasi antara € 2.901 hingga € 71.683, pengurangan yang diberikan adalah 28% dari jumlah investasi. Untuk investasi yang lebih besar, berlaku jumlah tetap atau jumlah yang menurun.
2. Zelfstandigenaftrek (pengurangan wiraswasta) dan startersaftrek (pengurangan pemula). Zelfstandigenaftrek pada tahun 2026 adalah sebesar € 1.200 jika memenuhi kriteria jam kerja (urencriterium) dan persyaratan lainnya. Startersaftrek dapat berjumlah € 2.123 dengan memenuhi persyaratan tertentu.
3. Mkb-winstvrijstelling (pembebasan laba UKM). Pada tahun 2026, pembebasan ini berjumlah 12,7% dari laba setelah dikurangi dengan pengurangan pengusaha (ondernemersaftrek).
4. Desinvesteringsbijtelling (penambahan atas divestasi). Apabila aset bisnis dijual atau dialihkan dalam waktu lima tahun setelah dimulainya tahun investasi, atau terjadi situasi yang setara, sebagian dari pengurangan investasi yang telah dinikmati sebelumnya dapat ditarik kembali melalui desinvesteringsbijtelling.

Terdapat skema terpisah untuk investasi energi dan lingkungan, termasuk EIA dan MIA. Untuk skema tersebut, berlaku daftar khusus, jumlah minimum, batas waktu pelaporan, dan persyaratan lainnya. Investasi harus dilaporkan tepat waktu kepada Rijksdienst voor Ondernemend Nederland (Badan Kewirausahaan Belanda) jika skema yang bersangkutan mewajibkannya.

Penyampaian SPT Pajak Penghasilan di Belanda

Tidak setiap penduduk wajib menyampaikan SPT pajak penghasilan setiap tahun secara otomatis. Penyampaian SPT wajib dilakukan jika Belastingdienst (Otoritas Pajak Belanda) telah mengirimkan surat pemberitahuan SPT. Kewajiban lapor pajak juga dapat timbul tanpa adanya surat pemberitahuan jika setelah dihitung, pajak yang terutang melebihi ambang batas penetapan pajak.

Saat menyampaikan SPT, aturan berikut ini penting untuk diperhatikan:

1. Batas waktu. SPT harus sudah diterima paling lambat pada tanggal yang tertera dalam surat pemberitahuan SPT. Untuk SPT tahun 2025, bagi banyak wajib pajak, batas waktunya adalah 1 Mei 2026. Mereka yang telah mengajukan perpanjangan sebelum 1 Mei 2026 dan telah disetujui, biasanya mendapatkan perpanjangan hingga 1 September 2026. Perpanjangan tidak selalu dapat mencegah timbulnya bunga pajak.
2. Cara penyampaian. SPT biasanya dapat disampaikan secara daring melalui Mijn Belastingdienst dengan menggunakan DigiD (identitas digital Belanda). Dalam situasi sederhana, aplikasi SPT dapat digunakan. Untuk wajib pajak dan situasi tertentu, penyampaian SPT dalam bentuk kertas dimungkinkan.
3. Tidak menerima surat pemberitahuan SPT. Tetap periksa apakah Anda perlu membayar pajak tambahan atau apakah Anda berhak atas pengembalian pajak. Siapa pun yang harus membayar lebih dari ambang batas penetapan pajak tanpa menerima surat pemberitahuan, wajib menyampaikan SPT. Siapa pun yang berhak atas pengembalian di atas ambang batas pengembalian, dapat menyampaikan SPT untuk menerima jumlah tersebut.
4. SPT terlambat. Setelah batas waktu berakhir, biasanya akan dikirimkan pengingat terlebih dahulu, diikuti dengan surat teguran. Jika SPT tetap tidak disampaikan dalam jangka waktu yang ditentukan dalam surat teguran, denda kelalaian sebesar € 469 dapat dikenakan. Dalam kasus kelalaian berulang, denda dapat meningkat hingga € 6.709.
5. Tidak ada SPT atau SPT tidak benar. Belastingdienst dapat mengestimasi pendapatan dan mengeluarkan penetapan pajak secara jabatan (ambtshalve aanslag). Dalam kasus kesengajaan atau kelalaian berat, selain bunga pajak, denda pelanggaran (vergrijpboete) dapat dikenakan.

Penilaian atas pendapatan internasional, laba perusahaan, kepentingan substansial (aanmerkelijk belang), properti, mata uang kripto, kemitraan fiskal, dan aset box 3 bisa menjadi hal yang kompleks. Jika ragu, disarankan untuk meminta penasihat pajak atau ahli hukum pajak Belanda memeriksa SPT Anda.

Pertanyaan yang sering diajukan mengenai pajak penghasilan Belanda

Pajak penghasilan apa yang dibayarkan oleh individu di Belanda?

Pajak penghasilan terdiri dari tiga kotak (box): box 1 untuk penghasilan dari pekerjaan dan tempat tinggal, box 2 untuk penghasilan dari kepentingan substansial (aanmerkelijk belang), dan box 3 untuk penghasilan dari tabungan dan investasi. Dalam box 1, premi asuransi sosial (premies volksverzekeringen) dapat termasuk dalam tarif. PPN (btw), pajak pengalihan (overdrachtsbelasting), pajak hibah (schenkbelasting), pajak warisan (erfbelasting), dan pajak daerah merupakan pajak terpisah dan bukan bagian dari pajak penghasilan.

Bagaimana pajak penghasilan dihitung?

Pertama, ditentukan dalam box mana suatu komponen penghasilan atau aset berada. Kemudian, dasar pengenaan pajak dihitung per box dan tarif yang berlaku diterapkan. Selanjutnya, potongan pajak (heffingskortingen) yang ada akan diperhitungkan. Pengurang pajak (aftrekposten), kompensasi kerugian, kemitraan fiskal, perjanjian pajak internasional, serta pajak penghasilan atau pajak dividen yang telah dipotong dapat memengaruhi ketetapan pajak akhir.

Penghasilan apa saja yang tidak dikenakan pajak?

Tidak ada aturan umum bahwa hibah, pensiun, tunjangan, atau nafkah selalu bebas pajak. Hibah biasanya tidak termasuk dalam penghasilan di box 1, namun dapat dikenakan pajak hibah jika melebihi pengecualian yang berlaku. Nafkah pasangan yang diterima dikenakan pajak di box 1; nafkah anak dibebaskan dari pajak penghasilan. Pensiun dan banyak tunjangan sosial pada prinsipnya termasuk dalam penghasilan kena pajak di box 1.

Berapa tarif pajak penghasilan di Belanda pada tahun 2026?

Bagi individu yang belum mencapai usia pensiun negara (AOW-leeftijd) pada tahun 2026, berlaku tiga lapisan tarif di box 1:

• hingga € 38.883: 35,75%;
• di atas € 38.883 sampai dengan € 78.426: 37,56%;
• di atas € 78.426: 49,50%.

Beban pajak efektif bisa lebih rendah karena adanya potongan pajak dan pengurang pajak. Bagi penerima AOW, berlaku tarif yang lebih rendah pada lapisan pertama.

Pajak apa saja yang dipungut di Belanda?

Selain pajak penghasilan, pajak lain yang mungkin berlaku antara lain PPN, pajak dividen, pajak pengalihan, pajak hibah, pajak warisan, pajak kendaraan bermotor, pajak daerah, dan pajak dewan air (waterschapsbelastingen). Bagi pengusaha dan pemberi kerja, terdapat pula kewajiban pelaporan dan pemotongan pajak khusus.

Berapa besaran pajak di box 2?

Pada tahun 2026, tarif box 2 adalah 24,5% atas penghasilan kena pajak dari kepentingan substansial hingga € 68.843 dan 31% atas kelebihannya. Box 2 dapat berlaku jika terdapat kepemilikan langsung atau tidak langsung minimal 5% dalam suatu perusahaan. Kualifikasi yang tepat bergantung pada aturan hukum, termasuk aturan untuk mitra fiskal, jenis saham, opsi, dan kepemilikan tidak langsung.

Apa itu SPT pajak penghasilan (aangifte inkomstenbelasting)?

SPT pajak penghasilan adalah pelaporan penghasilan, pengurang pajak, aset, utang, dan kondisi pribadi yang relevan selama satu tahun kalender. Berdasarkan hal tersebut, Belastingdienst (Otoritas Pajak Belanda) menetapkan pajak penghasilan dan premi yang terutang atau menentukan jumlah yang akan dikembalikan.

Denda apa yang berlaku jika terlambat melaporkan SPT pajak penghasilan?

Siapa pun yang tidak melaporkan SPT setelah menerima pengingat dan surat teguran dalam jangka waktu yang ditentukan, dapat dikenakan denda kelalaian sebesar € 469. Dalam kasus kelalaian berulang, denda dapat meningkat hingga € 6.709. Selain itu, Belastingdienst dapat menaksir penghasilan, mengeluarkan ketetapan pajak secara jabatan (ambtshalve aanslag), dan menghitung bunga pajak. Jika dengan sengaja tidak melaporkan, melaporkan secara tidak benar, atau tidak lengkap, denda pelanggaran yang lebih berat dapat menyusul.

Perhatian: teks ini berisi informasi umum berdasarkan aturan fiskal Belanda pada tahun 2026. Penerapan undang-undang perpajakan bergantung pada fakta dan keadaan individu serta dapat berubah karena perubahan undang-undang, yurisprudensi, atau keputusan kebijakan. Informasi ini tidak menggantikan nasihat fiskal atau hukum secara individu.