Jos asutte Alankomaissa, olette velvollinen noudattamaan kansallisia verolakeja: Alankomaissa asuvana tai Alankomaista tuloja saavana ulkomailla asuvana henkilönä teidän on maksettava tuloveroa.
Mitä verotuksellinen asuinpaikka tarkoittaa?
Verotuksellinen asuinpaikka tarkoittaa luonnollisen henkilön tai oikeushenkilön sidonnaisuutta tietyn maan verojärjestelmään. Luonnollisella henkilöllä voi olla kyseisen maan oleskelulupa tai kansalaisuus, mutta häntä ei sen perusteella pidetä verotuksellisena asukkaana, tai päinvastoin: verotuksellinen asuinpaikka ei edellytä oleskelulupaa kyseisessä maassa. Tällaiset henkilöt maksavat veroa työtuloista, liiketoiminnasta, bonuksista, eläkkeistä ja kiinteistöistä. Sekä yhden valtion alueella että muiden valtioiden alueella saadut tulot verotetaan. Koska esimerkiksi Venäjän ja useimpien muiden maiden (mukaan lukien Alankomaiden kuningaskunta) välillä on kaksinkertaisen verotuksen välttämistä koskeva sopimus, venäläisiä tuloja ei yleensä veroteta ulkomailla, jos veroilmoitus (lomake 3-NDFL) jätetään Venäjällä määräajassa.
Miten verotuksellisen asukkaan asema saadaan?
Miten verotuksellinen asuinpaikka vahvistetaan? Verolainsäädännön soveltamiseksi on tärkeää tietää, pidetäänkö teitä Alankomaiden verotuksellisena asukkaana. Verotuksellinen asuinpaikkanne määrittää, verotetaanko teitä Alankomaissa maailmanlaajuisista tuloistanne ja onko teillä pääsy Alankomaiden verosopimuksiin kaksinkertaisen verotuksen välttämiseksi. Tällaisissa tapauksissa verojuristin apu voi olla tarpeen statuksenne tarkaksi määrittämiseksi.
Asukkaan asema on tärkeä monessa suhteessa. Se määrittää muun muassa:
- Asemanne verovelvollisena;
- Minkä tyyppistä lomaketta teidän on käytettävä veroilmoituksessanne Alankomaissa;
- Asenne tukietuuksien suhteen;
- 30 %:n sääntö: yksi 30 %:n säännön hakemisen ehdoista on tällä hetkellä se, että teidän on täytynyt asua vähintään 150 kilometrin päässä Alankomaiden rajasta ennen kuin aloitatte työt Alankomaissa;
- Asemanne sosiaaliturvan alalla;
- Asemanne suhteessa oikeuteen saada tiettyjä etuuksia, kuten esimerkiksi zorgtoeslag (sairausvakuutustuki).
Alankomaiden lainsäädännön mukaisesti verotuksellinen asuinpaikkanne perustuu kaikkiin asiaankuuluviin tosiseikkoihin ja olosuhteisiin. Näiden tosiseikkojen ja olosuhteiden perusteella määritetään, onko teillä riittävän merkittäviä siteitä Alankomaihin, jotta teidät voidaan katsoa asukkaaksi.
Arvioitaessa sitä, oletteko Alankomaiden verotuksellinen asukas, useat olosuhteet voivat olla merkityksellisiä. Eräitä tärkeitä seikkoja ovat:
- Missä maassa teillä on pysyvä koti?
- Missä olette fyysisesti läsnä suurimman osan ajasta?
- Missä perheenne asuu?
- Onko teillä taloudellisia siteitä Alankomaihin (esimerkiksi tuloja tai sijoituksia Alankomaissa)?
- Mikä on kansalaisuutenne?
Belastingdienst (Alankomaiden veroviranomainen) saa tiedon rekisteröitymisestänne Alankomaiden kuntaan. Jos siis rekisteröidytte osoitteeseen Alankomaissa, veroviranomaiset pitävät teitä mitä todennäköisimmin rekisteröitymishetkestänne alkaen Alankomaiden verotuksellisena asukkaana ja verottavat teitä sen mukaisesti.
Jos kaikkien asiaankuuluvien tosiseikkojen ja olosuhteiden perusteella todetaan, että olette Alankomaiden asukas, teitä pidetään Alankomaiden verotuksessa kotimaisena verovelvollisena.
Alankomaiden verovelvollisena teidän on ilmoitettava maailmanlaajuiset tulonne Alankomaiden veroilmoituksessa, jos teillä on ilmoitusvelvollisuus. Ulkomaisia verovelvollisia verotetaan vain tietyistä Alankomaista saaduista tuloista (esimerkiksi Alankomaissa sijaitsevasta kiinteistöstä).
On mahdollista, että teidät luokitellaan kahden valtion verotukselliseksi asukkaaksi. Näin tapahtuu, kun eri valtiot käyttävät erilaisia kriteerejä asuinpaikan määrittämiseen. Esimerkiksi henkilö työskentelee fyysisesti puoli vuotta Alankomaissa ja toisen puolikkaan vuodesta Espanjassa, kun taas perhe pysyy pysyvässä kodissa Alankomaissa. Tässä tapauksessa kyseinen henkilö luokitellaan mitä todennäköisimmin Alankomaiden asukkaaksi Alankomaiden lainsäädännön mukaan. Hän voi kuitenkin samanaikaisesti olla Espanjan verotuksellinen asukas Espanjan sisäisen verolainsäädännön mukaan.
Jotta tällainen tilanne ei johtaisi kaksinkertaiseen verotukseen, Alankomaiden ja Espanjan välisen verosopimuksen on lopulta määritettävä, kummassa valtiossa henkilö on verotuksellisesti asuva. Näissä tapauksissa verosopimuksen niin kutsuttu ”tie-breaker rule” (ratkaisusääntö) määrittää asuinpaikkastatuksen verotuksellisia tarkoituksia varten.
OECD:n malliverosopimuksessa määrätään, että luonnollisen henkilön asuinvaltio on se valtio, jossa hänellä on käytettävissään pysyvä asunto. Jos henkilöllä ei ole pysyvää asuntoa kummassakaan valtiossa, hänen katsotaan asuvan siinä valtiossa, jossa hän oleskelee pysyvästi.
Jos luonnollinen henkilö oleskelee pysyvästi molemmissa valtioissa ja hänellä on mahdollisuus pysyvään asuntoon molemmissa paikoissa, hänen katsotaan asuvan siinä valtiossa, johon hänellä on kiinteimmät henkilökohtaiset ja taloudelliset siteet. Mikäli ei ole mahdollista määrittää, kumpaan valtioon hänellä on kiinteimmät henkilökohtaiset ja taloudelliset siteet, hän asuu siinä valtiossa, jonka kansalainen hän on.
Kaikki verosopimukset eivät sisällä ”tie-breaker rule” -sääntöä. Jotkin maat käynnistävät (suoraan) keskinäisen neuvottelumenettelyn sen henkilön asuinpaikan määrittämiseksi. Huomioikaa, että keskinäisessä neuvottelumenettelyssä edellä kuvatut olosuhteet ovat merkityksellisiä henkilön asuinpaikkaa määritettäessä.
Mikäli olette kiinnostunut, työskentelette tai omistatte yrityksen, joka käyttää työperäistä maahanmuuttoa, ja haluatte ymmärtää työntekijöiden rekrytoimiseen muista maista liittyvän monimutkaisuuden, työperäisten maahanmuuttajien rekrytointia Alankomaissa käsittelevä kurssimme on luotu juuri teitä varten.
Kansainväliset sopimukset verotuksellisesta asuinpaikasta Alankomaissa
Alankomailla on laaja verkosto kansainvälisiä kaksinkertaisen verotuksen välttämistä koskevia sopimuksia (Double Taxation Agreements, DTA), jotka auttavat verotuksessa asuvia välttämään verojen maksamisen samasta tulosta kahteen maahan samanaikaisesti. Tässä ovat tärkeimmät kohdat:
1. Sopimusten tarkoitus. Tällaiset sopimukset säätelevät, millä maalla on oikeus verottaa luonnollisen tai oikeushenkilön tuloja, jos henkilö on molempien maiden verotuksellinen asukas. Tämä vähentää kaksinkertaisen verotuksen riskiä.
2. Soveltamisalat. Sopimukset koskevat seuraavia tulotyyppejä:
- Palkka ja työstä saadut tulot.
- Yritystoiminnasta saatava voitto.
- Tulot kiinteästä omaisuudesta, varallisuudesta ja sijoituksista.
- Eläkkeet ja sosiaalietuudet.
3. Asuinpaikan määrittäminen.
Verotuksellisen asuinpaikan määrittämistä koskevassa kiistatilanteessa (kun henkilö voidaan katsoa molempien maiden verotukselliseksi asukkaaksi samanaikaisesti) sovelletaan ”asuinpaikan määrittämistä koskevia sääntöjä”. Esimerkiksi tarkastellaan, missä on pääasiallinen asuinpaikka tai missä taloudellinen toiminta tapahtuu.
4. Kaksinkertaisen verotuksen poistaminen.
Jos tuloja verotetaan kahdessa maassa, Alankomaiden veroviranomaiset tarjoavat veroetuja, kuten:
- Tietyistä tuloista myönnettävä verovapaus.
- Vähennys toiseen maahan maksetusta verosta.
- Esimerkki Ukrainasta ja Alankomaista.
Ukraina ja Alankomaat ovat allekirjoittaneet kaksinkertaisen verotuksen välttämistä koskevan sopimuksen, jonka avulla molempien maiden verotukselliset asukkaat voivat maksaa veroa vain yhteen valtioon tulon lähteestä riippuen.
Miten hyödytte sopimusten eduista?
Kansainvälisten sopimusten määräysten soveltamiseksi on välttämätöntä:
- Saada todistus verotuksellisesta asuinpaikasta Alankomaissa.
- Hakemus etuuksien soveltamisesta on toimitettava asuinmaan veroviranomaisille.
Kansainväliset sopimukset yksinkertaistavat verojärjestelmää merkittävästi ja suojaavat veronmaksajia kohtuuttomalta rasitukselta. Jos haluatte tietää lisää siitä, miten voitte soveltaa sopimusten määräyksiä omassa tilanteessanne, suosittelemme kääntymään veroasiantuntijan puoleen.
Verotuksellisen kotipaikan muuttamisen edut
Tärkein syy, joka vaikuttaa päätökseen muuttaa verotuksellista kotipaikkaa, on verotuksen taso. Sekä luonnollisten henkilöiden että oikeushenkilöiden tuloverokannat voivat vaihdella huomattavasti eri maiden välillä. Lisäksi tietyt voitot voivat olla täysin verovapaita. Esimerkiksi Yhdistyneissä arabiemiirikunnissa luonnollisilta henkilöiltä ei peritä tuloveroa eikä perintö- ja lahjaveroa.
Muuttamalla asuinpaikkaa henkilö saa laillisen oikeuden saada säästöä verotuksen erotuksesta. Ennen kuin ryhdytte tähän, teidän on kuitenkin otettava huomioon useita tekijöitä – verokantojen suuruus sekä oleskeluehdot siinä maassa, jonka verovelvolliseksi aiotte ryhtyä.
Rahoituslaitosten työntekijät harkitsevat yleisen verojärjestelmän perustamista. Tämän tarkoituksena on auttaa eri maiden veroviranomaisia vaihtamaan tehokkaasti tietoja asukkaista ja harjoittamaan valvontaa ja tarkastusta, ottaen huomioon sen, että luonnollinen henkilö voi liikkua vapaasti ja harjoittaa liiketoimintaa eri maissa. Halu kiertää tällaista tiukkaa valvontaa pidetään toisena merkittävänä syynä verotuksellisen kotipaikan muuttamiselle.
Luonnollisten henkilöiden taloudellisten tietojen automaattinen vaihtaminen on jo alkanut tämän kansainvälisen sopimuksen osapuolina olevien valtioiden välillä. Tämä tarkoittaa, että sen maan veroviranomainen, jossa luonnollinen henkilö on verotuksellisesti asuva, voi saada täydelliset tiedot hänen ulkomaisista pankkitileistään, mikäli kyseisten maiden välillä on solmittu tätä koskeva kansainvälinen sopimus.
Verotuksellinen asuinpaikka pandemian aikana
Koronaviruspandemia on johtanut hallitsemattomaan tilanteeseen verotuksellisen kotipaikan osalta, sillä ihmiset valitsivat kriisiaikana oleskelumaansa turvallisuuden ja perheensä luokse pääsyn perusteella eivätkä miettineet verotukselliseen kotipaikkaan liittyviä seurauksia jne. Tilanne kuitenkin jatkui, ja eristäytyminen (osittain) jatkuu, ja näkymät kansainvälisten rajojen avaamiseen alkavat vasta hahmottua. Tämän vuoksi niillä, jotka ovat jääneet eristyksiin tietyssä maassa, on nyt edessään suuri kysymys verotuksellisesta kotipaikastaan. Jos Teillä on kysyttävää verotuksellisesta kotipaikasta, ottakaa yhteyttä Alankomaissa toimivaan asianajajaan saadaksenne asiantuntevaa apua ja välttääkseenne vaikeudet veroviranomaisten kanssa.
Matkustusrajoitusten vuoksi on herännyt huoli siitä, että johdon tai johtajien matkustusesteet ja niistä seuraava ulkomailta käsin työskentely saattavat johtaa yrityksen verotuksellisen kotipaikan siirtymiseen toiseen maahan tai siihen, että yritystä pidetään kaksinkertaisena verovelvollisena.
Alankomaiden valtiosihteerit ovat yhtä mieltä OECD:n kanssa siitä, että on epätodennäköistä, että oikeushenkilöiden verotuksellinen kotipaikka muuttuisi COVID-19-toimenpiteiden seurauksena. Yrityksen tosiasiallisen johtamisen paikan määrittämisessä on tarkasteltava kaikkia asiaankuuluvia tosiseikkoja ja olosuhteita, eikä ainoastaan niitä, jotka liittyvät poikkeukselliseen ja väliaikaiseen ajanjaksoon, kuten COVID-19-pandemiaan. Periaatteessa johto päätyy samaan johtopäätökseen luonnollisten henkilöiden osalta: heidän verosopimuksen mukainen asuinpaikkansa ei yleensä muutu, jos heidän tavanomainen työpaikkansa siirtyy väliaikaisesti COVID-19:n seurauksena.
OECD:n ohjeistusten mukaisesti Alankomaiden valtiosihteerit ovat vahvistaneet, että COVID-19-pandemiaan liittyvät matkustusrajoitukset otetaan huomioon niiden vaatimusten valvonnassa, jotka sisältyvät kansallisiin lakeihin ja määräyksiin. Esimerkkejä näistä vaatimuksista ovat konsernin sisäisiä rahoitusyhtiöitä koskevat substanssivaatimukset sekä ulkomaisten holdingyhtiöiden substanssivaatimukset. Näiden sääntöjen osalta on (muun muassa) tärkeää, että vähintään 50 % hallituksen jäsenistä asuu samalla lainkäyttöalueella kuin kyseinen yritys ja että merkittävät päätökset tehdään kyseisellä lainkäyttöalueella pidettävissä fyysisissä hallituksen kokouksissa.
Kurssi työperäisten siirtotyöläisten rekrytoimisesta Alankomaissa.
Usein kysyttyjä kysymyksiä verotuksellisesta kotipaikasta Alankomaissa
Miten verotuksellinen asuinpaikka määritetään?
Verotuksellinen kotipaikka määräytyy henkilön asuinpaikan, oleskelun ja taloudellisen toiminnan perusteella. Useimmissa maissa kotipaikka myönnetään, jos henkilö oleskelee maassa yli tietyn määrän päiviä vuodessa (yleensä 183). Myös tekijöitä, kuten vakituinen asuinpaikka sekä perhe- ja taloudelliset siteet tiettyyn maahan, otetaan huomioon.
Mitkä kriteerit määrittävät verotuksellisen asuinpaikan Alankomaissa?
Tämä määräytyy pääasiassa pysyvän asuinpaikan perusteella. Luonnollinen henkilö, joka oleskelee Alankomaissa yli 183 päivää vuodessa tai jolla on maassa merkittäviä taloudellisia etuja, voidaan katsoa verotuksellisesti asuvaksi. Myös perheen läsnäolo ja sosiaaliset siteet maahan otetaan huomioon arvioinnissa.
Miten ”verotuksellinen asukas” -status vaikuttaa veronmaksuun ulkomailla?
Statuksella on vaikutusta velvollisuuteen maksaa veroa ulkomaisista tuloista. Asukkaat ovat velvollisia ilmoittamaan kaikki tulonsa lähteestä riippumatta ja maksamaan niistä veroa, kun taas ei-asukkaat maksavat veroa vain kyseisessä maassa saaduista tuloista. Monien maiden välillä on myös sopimuksia kaksinkertaisen verotuksen välttämiseksi.
Onko verotuksellinen kotipaikka velvollisuus maksaa veroa yhdessä vai useammassa maassa?
Verotuksellinen kotipaikka on oikeudellinen asema, joka määrittää henkilön verovelvoitteet suhteessa valtioon. Kotipaikasta ja ulkomaisten tulojen olemassaolosta riippuen luonnollinen henkilö voidaan katsoa yhden valtion asukkaaksi, mutta hänellä voi silti olla velvollisuus maksaa veroa myös muihin maihin. Kansainväliset sopimukset auttavat välttämään kaksinkertaisen verotuksen ja yksinkertaistavat veron maksamista henkilöille, joilla on tuloja ulkomailta.
Miten saan todistuksen verotuksellisesta asuinpaikasta?
Alankomaiden verohallinto (Belastingdienst) myöntää todistuksen verotuksellisesta kotipaikasta sen jälkeen, kun olette toimittaneet asiaa koskevan hakemuksen ja statustanne vahvistavat asiakirjat.
Voiko henkilö olla samanaikaisesti kahden maan verotuksellinen asukas?
Tietyin ehdoin tämä on mahdollista, mutta kaksinkertaisen verotuksen välttämistä koskevat sopimukset auttavat välttämään kaksinkertaista verotusta.
