Jokaisella maalla on oma verojärjestelmänsä. Alankomaissa tulovero on merkittävä osa yksityishenkilöiden verotusta. Alankomaiden tuloverotusta säätelee voimassa oleva verolainsäädäntö. Tulojen verotustapa riippuu muun muassa verovelvollisen verotuksellisesta asuinpaikasta sekä siitä, mihin veroluokkaan (box) tulot kuuluvat.
Niiden, jotka asuvat, työskentelevät, harjoittavat liiketoimintaa tai pitävät hallussaan varallisuutta Alankomaissa, kannattaa arvioida huolellisesti tuloverotuksen, verohyvitysten (heffingskortingen), vähennysten (aftrekposten) sekä veroilmoitusvelvollisuuden säännöt. Veroilmoitus toimitetaan yleensä digitaalisesti. On tärkeää noudattaa Belastingdienstin (Alankomaiden verohallinnon) veroilmoituskirjeessä ilmoitettua määräaikaa, jotta voidaan välttää veronkorotukset (belastingrente), viranomaisen tekemä arvioverotus (ambtshalve aanslag) ja mahdolliset seuraamukset (boetes).
Tulovero yksityishenkilöille Alankomaissa
Tuloverotuksen muutokset vuonna 2026
Verohyvitykset ja vähennykset vuonna 2026
Verotettava tulo: kolme boxia
Box 1: verotettava tulo työstä ja asunnosta
Box 2: verotettava tulo merkittävästä omistusosuudesta
Box 3: verotettava tulo säästöistä ja sijoituksista
Verotukselliset kannustimet yrittäjille ja investoinneille
Tuloveroilmoitus Alankomaissa
Usein kysytyt kysymykset Alankomaiden tuloverotuksesta
Tulovero yksityishenkilöille Alankomaissa
Tulovero on luonnollisilta henkilöiltä kannettava vero. Alankomaissa asuva henkilö on lähtökohtaisesti yleisesti verovelvollinen ja ilmoittaa veroilmoituksessaan sekä Alankomaista saadut että ulkomaiset tulot: niin kutsutun maailmanlaajuisen tulon. Verosopimukset ja Alankomaiden kaksinkertaisen verotuksen välttämistä koskevat säännökset voivat estää saman tulon verottamisen kahdesti.
Alankomaiden ulkopuolella asuva henkilö voi olla rajoitetusti verovelvollinen, jos hän saa tuloja Alankomaista tai hänellä on siellä tiettyä omaisuutta. Rajoitetusti verovelvollinen ilmoittaa Alankomaiden veroilmoituksessa lähtökohtaisesti vain ne tulot ja varat, joita Alankomaat voi verottaa kansallisen lainsäädäntönsä ja sovellettavan verosopimuksen nojalla. Kriteerit täyttäville rajoitetusti verovelvollisille voi olla tarjolla lisävähennyksiä ja verohyvityksiä.
Laatikon 1 korkein veroprosentti on marginaaliveroprosentti, jota sovelletaan ainoastaan siihen osaan verotettavaa tuloa, joka kuuluu ylimpään tuloluokkaan. Sitä ei siis ole sama asia kuin kokonaistulojen keskimääräistä tai efektiivistä veroastetta. Verovähennykset, vähennyskelpoiset kulut, kansaneläkevakuutusmaksut, henkilökohtainen tilanteenne sekä tulojen jakautuminen veroluokkien välillä määrittävät lopullisen verorasituksen.
Tuloverotuksen muutokset vuonna 2026
Tuloveron laskeminen Alankomaissa
Vuonna 2026 sovelletaan tarkistettuja veroprosentteja, raja-arvoja ja verovähennyksiä. Verovelvollisille, jotka eivät ole vielä saavuttaneet AOW-eläkeikää vuonna 2026, sovelletaan box 1 -tuloihin seuraavia veroprosentteja:
- 35,75 % verotettavasta tulosta 38 883 euroon asti;
- 37,56 % verotettavasta tulosta 38 883 euron ylittävältä osalta 78 426 euroon asti;
- 49,50 % verotettavasta tulosta 78 426 euron ylittävältä osalta.
Henkilöille, jotka ovat saavuttaneet AOW-eläkeiän tai saavuttavat sen vuonna 2026, sovelletaan ensimmäisessä tuloluokassa poikkeavaa veroprosenttia. Tarkka laskelma riippuu muun muassa syntymäajasta ja kuukaudesta, jona AOW-eläkeikä saavutetaan.
Box 2 -tulojen muutokset
Vuonna 2026 box 2:n verokanta on 24,5 % verotettavasta tulo-osuudesta aanmerkelijk belang -asemasta 68 843 euroon asti ja 31 % tämän ylittävästä osasta. Box 2 koskee muun muassa osinkoja ja luovutusvoittoja, kun kyseessä on vähintään 5 %:n suora tai välillinen omistusosuus kotimaisessa tai ulkomaisessa yhtiössä.
Box 3 -tulojen muutokset
Kolmosryhmän (box 3) tulojen verokanta on vuonna 2026 36 %. Verovapaa varallisuus on 59 357 euroa henkilöä kohden ja 118 714 euroa verotuksellisille kumppaneille yhteensä, jos verotuksellisen kumppanuuden edellytykset täyttyvät.
Vuoden 2026 ennakkoverotusta varten laskennallinen tuotto (forfaitaarinen tuotto) lasketaan todellisen varallisuusjakauman perusteella. Ennakkotuottoprosentit ovat 1,28 % pankkitalletuksille, 6,00 % sijoituksille ja muille varoille sekä 2,70 % vähennyskelpoisille veloille. Pankkitalletusten ja velkojen prosentit vahvistetaan vuoden päätyttyä lopullisesti.
Vastatodistusta koskevan säännöksen perusteella todellinen tuotto otetaan huomioon, jos se on forfaitaarista tuottoa pienempi. Siihen asti, kunnes uusi todelliseen tuottoon perustuva verotusjärjestelmä astuu voimaan, sovelletaan forfaitaarista järjestelmää, johon sisältyy mahdollisuus esittää vastatodistus.
Veronhyvitysten mukauttaminen
Yleinen verovähennys (algemene heffingskorting), työtulovähennys (arbeidskorting) ja muut verovähennykset on indeksoitu uudelleen vuonna 2026. Niiden suuruus riippuu muun muassa kerätyistä tuloista, työtuloista, iästä ja henkilökohtaisesta tilanteesta. Verovähennykset pienentävät maksettavaa veroa, ja ne ovat jotain muuta kuin vähennyskelpoiset menot (aftrekposten), jotka pienentävät verotettavaa tuloa.
Verohyvitykset (heffingskortingen) ja vähennykset Alankomaissa (2026)
Vuonna 2026 Alankomaiden verojärjestelmässä on käytössä useita verovähennyksiä ja vähennyskelpoisia menoja. Se, mitkä säännökset soveltuvat, määritetään yksilöllisesti lain ja veroilmoituksen tietojen perusteella.
Tärkeitä säännöksiä ovat muun muassa:
- Yleinen verovähennys (Algemene heffingskorting). Henkilöille, jotka eivät ole vielä saavuttaneet AOW-eläkeikää vuonna 2026, tämä vähennys on enintään 3 115 euroa, kun kokonaistulot ovat enintään 29 736 euroa. Tämän jälkeen vähennystä porrastetaan alaspäin, ja yli 78 426 euron kokonaistuloilla se on nolla.
- Työtulovähennys (Arbeidskorting). Tämä vähennys riippuu työtuloista. Vuonna 2026 työtulovähennys kasvaa ensin enintään 5 685 euroon ja pienenee korkeammilla työtuloilla.
- Henkilökohtaiset vähennykset (Persoonsgebonden aftrekposten). Tietyin ehdoin esimerkiksi tietyt terveydenhuollon kulut, lahjoitukset ja maksettu kumppanin elatusapu voivat olla vähennyskelpoisia. Jokaiselle vähennykselle on omat lakisääteiset ehdot ja kynnysarvot.
- Yrittäjiä koskevat säännökset. Tuloverotuksessa yrittäjänä pidettävällä henkilöllä voi tietyin edellytyksin olla oikeus muun muassa yrittäjävähennykseen (zelfstandigenaftrek), aloittavan yrittäjän vähennykseen (startersaftrek), mkb-winstvrijstellingiin ja investointivähennykseen. Kaikki zzp’erit tai toimeksisaajat eivät automaattisesti täytä tuloverotuksen yrittäjämääritelmää.
- Tuet ja perhe-etuudet. Sairausvakuutustuki (zorgtoeslag), asumistuki (huurtoeslag), lastenhoitotuki (kinderopvangtoeslag) ja lapsilisään liittyvä tuki (kindgebonden budget) eivät kuulu tuloverotuksen verovähennyksiin. Oikeus niihin määritetään erikseen ja tulojen perusteella.
Vähennysten lopullinen soveltaminen riippuu tosiseikoista ja olosuhteista. Summat ja ehdot voivat muuttua vuosittain.
Verotettava tulo: kolme box-luokkaa
Tuloverotuksessa tulo jaetaan kolmeen eri boxiin. Jokaisella boxilla on oma veroperusteensa ja omat verokantansa. Pääpiirteissään sovelletaan seuraavia lähtökohtia:
- Tulon osa verotetaan lähtökohtaisesti vain yhdessä boxissa.
- Tappioita ei voida vähentää eri luokkien välillä ilman lakisääteistä perustetta. Tappioiden vähentäminen tapahtuu kyseistä luokkaa koskevien sääntöjen puitteissa.
Tulojen tai varallisuuden verotuksellinen luokittelu ei riipu ainoastaan osapuolten antamasta nimityksestä, vaan ennen kaikkea tosiasiallisista ja oikeudellisista olosuhteista.
Box 1: työstä ja asunnosta saatava verotettava tulo
Verovelvollisille, jotka eivät ole vielä saavuttaneet AOW-ikää vuonna 2026, sovelletaan box 1:ssä seuraavaa verokantarakennetta:
- enintään 38 883 € verotettava tulo: 35,75 %, sisältäen kansaneläkevakuutusmaksut;
- yli 38 883 € aina 78 426 €:aan: 37,56%;
- yli 78 426 €: 49,50 %.
Box 1:ssä olevaan tuloon kuuluvat muun muassa:
- palkkatulo työsuhteesta ja muut työtulot;
- yritystoiminnan voitto ja tietyt tulot muista työnsuoritusmuodoista;
- eläke, AOW, monet sosiaalietuudet, elinkorkosuoritukset ja saatu elatusapu;
- omaan asuntoon liittyvät verotettavat tulot ja vähennykset, mukaan lukien asunnon laskennallinen vuokratulo (eigenwoningforfait) ja tietyin ehdoin asuntolainan korkovähennys.
Alankomaiden asukkaan on lähtökohtaisesti ilmoitettava myös ulkomaiset tulot. Verosopimus voi tämän jälkeen määrittää, millä maalla on verotusoikeus ja myöntääkö Alankomaat kaksinkertaisen verotuksen poistamisen.
Box 2: verotettava tulo merkittävästä omistusosuudesta
Merkittävästä omistusosuudesta on kyse lähtökohtaisesti silloin, kun verovelvollinen, joko yksin tai yhdessä verotuksellisen kumppaninsa kanssa, omistaa suoraan tai välillisesti vähintään 5 % kotimaisen tai ulkomaisen yhtiön tai osuuskunnan osakkeista, voitto-osuuksista, tietyistä nautintaoikeuksista tai äänioikeuksista.
Merkittävästä omistusosuudesta saatava verotettava tulo sisältää muun muassa:
- tavalliset edut, kuten osingot ja muut voitto-osuuksien maksut;
- luovutusvoitot, kuten osakkeiden myynnistä tai siirrosta saatava voitto, vähennettynä verotuksellisella hankintamenolla ja sovellettavien lakisääteisten sääntöjen mukaisesti.
Vuonna 2026 veroaste on 24,5 % verotettavasta box 2 -tulosta aina 68 843 euroon asti ja 31 % siltä osin kuin määrä ylittää tämän. Osakkeenomistajan yhtiöltä saamaa palkkaa verotetaan box 1:ssä, ei box 2:ssa. Lisäksi voivat olla merkityksellisiä tavanomaisen palkan sääntö (gebruikelijkloonregeling) sekä osinkovero (dividendbelasting).
Box 3: verotettava tulo säästämisestä ja sijoittamisesta
Box 3 koskee säästämisestä ja sijoittamisesta saatavaa tuloa. Box 3:n omaisuuteen voivat kuulua muun muassa:
- pankki- ja säästövarat sekä käteisvarat sovellettavan verovapaan määrän ylittävältä osalta;
- sijoitukset, kuten osakkeet, joukkovelkakirjat, arvopaperit, ETF-rahastot ja kryptovaluutat;
- toinen asunto, vuokrattu kiinteistö ja muu kiinteä omaisuus, joka ei kuulu box 1:n oman asunnon piiriin;
- muut saamiset ja yksityiset varallisuuserät siltä osin kuin laki luokittelee ne box 3 -veroluokkaan.
Vuoden 2026 ennakkoverotusta varten box 3 -tulot lasketaan laskennallisilla tuottoprosenteilla, jotka vastaavat varallisuuden koostumusta. Tällöin sovelletaan toistaiseksi seuraavia:
- 1,28 % pankkitalletuksille;
- 6,00 % sijoituksille ja muusta omaisuudesta;
- 2,70 % vähennyskelpoisista veloista.
Lasketun box 3 -tulon veroprosentti on 36 %. Verovapaa varallisuus on 59 357 euroa henkilöä kohden tai 118 714 euroa verotuksellisten kumppaneiden osalta yhdessä. Myös veloille sovelletaan erillistä kynnystä ennen kuin ne otetaan huomioon laskelmassa.
Mikäli todellinen tuotto on pienempi kuin olettama-/ennakkotuotto, vastanäyttösäännös voi johtaa alhaisempaan verotukseen. Todellista tuottoa laskettaessa sovelletaan omia lakisääteisiä lähtökohtia, muun muassa saatuun korkoon ja osinkoihin, arvonmuutoksiin, lainojen korkoihin sekä kiinteistöihin.
Yrittäjien ja investointien verokannustimet
Yrittäjät voivat tietyin ehdoin hyödyntää erityisiä verokannustimia. Nämä järjestelyt eivät yleisesti sovellu yksityisiin sijoituksiin eivätkä ne suoraan alenna verokantaa; ne yleensä pienentävät verotettavaa voittoa tai verotettavaa tuloa.
Vuodelle 2026 sovelletaan muun muassa seuraavia sääntöjä:
- Pieninvestointivähennys (Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek, KIA). Kun investoidaan hyväksyttäviin käyttöomaisuushyödykkeisiin yhteensä 2 901 – 398 236 euroa, voi syntyä oikeus KIA-vähennykseen. Kun investointisumma on 2 901 – 71 683 euroa, vähennys on 28 % investointisummasta. Suuremmille investoinneille sovelletaan kiinteitä tai laskevia määriä.
- Yrittäjän vähennys (zelfstandigenaftrek) ja aloittavan yrittäjän vähennys (startersaftrek). Yrittäjän vähennys on vuonna 2026 1 200 euroa, kun muun muassa tuntikriteeri (urencriterium) täyttyy. Aloittavan yrittäjän vähennys voi tietyin edellytyksin olla 2 123 euroa.
- Pk-yritysten tulovapautus (Mkb-winstvrijstelling). Vuonna 2026 tämä vapautus on 12,7 % voitosta sen jälkeen, kun siitä on vähennetty yrittäjävähennys.
- Investointien purkaminen (Desinvesteringsbijtelling). Mikäli käyttöomaisuushyödyke luovutetaan viiden vuoden kuluessa investointivuoden alusta tai tapahtuu siihen rinnastettava tilanne, osa aiemmin saadusta investointivähennyksestä voidaan periä takaisin investointien purkamislisäyksen kautta.
Energia- ja ympäristöinvestoinneille on olemassa erillisiä säännöksiä, kuten EIA ja MIA. Niihin sovelletaan erityisiä luetteloita, vähimmäismääriä, ilmoitusmääräaikoja ja muita ehtoja. Investointi on ilmoitettava ajoissa organisaatiolle Rijksdienst voor Ondernemend Nederland, kun kyseinen järjestely sitä edellyttää.
Tuloveroilmoituksen tekeminen Alankomaissa
Jokaisen asukkaan ei tarvitse automaattisesti jättää tuloveroilmoitusta joka vuosi. Ilmoitus on joka tapauksessa pakollinen, jos veroviranomainen (Belastingdienst) on lähettänyt ilmoituspyynnön. Ilmoitusvelvollisuus voi syntyä myös ilman ilmoituspyyntöä, jos laskelman jälkeen maksettavaa veroa on enemmän kuin voimassa oleva verotuksen alaraja.
Ilmoitusta jätettäessä on tärkeää huomioida seuraavat säännöt:
- Määräaika. Ilmoituksen on oltava perillä viimeistään ilmoituspyynnössä mainittuna päivänä. Vuoden 2025 ilmoituksen osalta tämä on monille verovelvollisille 1. toukokuuta 2026. Ne, jotka ovat hakeneet ja saaneet lykkäystä ennen 1. toukokuuta 2026, saavat yleensä lykkäystä 1. syyskuuta 2026 asti. Lykkäys ei aina estä verokoron kertymistä.
- Ilmoittamistapa. Ilmoitus voidaan yleensä jättää verkossa Mijn Belastingdienst -palvelun kautta DigiD-tunnistautumisella. Yksinkertaisissa tilanteissa voidaan käyttää ilmoitussovellusta. Tietyille verovelvollisille ja tietyissä tilanteissa ilmoittaminen paperilla on mahdollista.
- Ilmoituspyyntöä ei ole saatu. Tarkistakaa silti, pitääkö veroa maksaa lisää tai voiko sen hakea takaisin. Jos teillä pitää maksaa ilman ilmoituspyyntöä enemmän kuin verotuksen alaraja edellyttää, ilmoitus on tehtävä. Jos teillä on oikeus palautukseen palautuksen alarajan ylittävältä osalta, voitte tehdä ilmoituksen saadaksenne summan takaisin.
- Myöhästynyt ilmoitus. Määräajan päättymisen jälkeen seuraa yleensä ensin muistutus ja sen jälkeen kehotus. Jos ilmoitusta ei tehdä myöskään kehotuksen määräajan kuluessa, voidaan määrätä laiminlyöntimaksu, joka on 469 euroa. Toistuvassa laiminlyönnissä maksu voi nousta 6 709 euroon.
- Puuttuva tai virheellinen tuloveroilmoitus. Verohallinto voi arvioida tulot ja määrätä veron viran puolesta. Tahallisuuden tai törkeän huolimattomuuden tapauksessa voidaan määrätä veronkannon lisäksi rikemaksu.
Kansainvälisten tulojen, yritystoiminnan voittojen, huomattavan omistusosuuden, kiinteistöjen, kryptovaluuttojen, verotuksellisten kumppanuuksien ja box 3 -varallisuuden arvioiminen voi olla monimutkaista. Epäselvissä tapauksissa on suositeltavaa, että Alankomaiden veroasiantuntija tai vero-oikeuden asiantuntija tarkastaa veroilmoituksen.
Usein kysytyt kysymykset Alankomaiden tuloverotuksesta
Mitä tuloveroa yksityishenkilöt maksavat Alankomaissa?
Tulovero koostuu kolmesta veroluokasta: box 1 työstä ja asumisesta saatavalle tulolle, box 2 merkittävän omistusosuuden perusteella saadulle tulolle ja box 3 säästämisestä ja sijoittamisesta saatavalle tulolle. Box 1:ssä myös kansaneläkevakuutusmaksuja voidaan sisällyttää veroprosenttiin. Arvonlisävero, varainsiirtovero, lahjavero, perintövero ja kunnallisverot ovat erillisiä veroja, eivätkä ne kuulu tuloveron piiriin.
Miten tulovero lasketaan?
Ensin määritetään, mihin luokkaan (box) tulo- tai varallisuuserä kuuluu. Tämän jälkeen lasketaan kunkin luokan verotettava tulo ja sovelletaan siihen kuuluvaa veroprosenttia. Lopuksi vähennetään mahdolliset heffingskortingenit (verovähennykset). Vähennyskelpoiset menot (aftrekposten), tappioiden vähennysoikeus (verliesverrekening), verotuksellinen kumppanuus (fiscaal partnerschap), kansainväliset verosopimukset sekä jo peritty palkka- tai osinkoverotus voivat vaikuttaa lopulliseen verotuspäätökseen.
Mitkä tulot eivät ole veronalaisia?
Ei ole olemassa yleistä sääntöä, jonka mukaan lahjat, eläkkeet, etuudet tai elatusapu olisivat aina verovapaita. Lahja ei yleensä kuulu box 1:n tuloksi, mutta se voi kuulua lahjaverotukseen, jos sovellettava verovapaus ylitetään. Saatu puolisoelatusapu on veronalaista tuloa box 1:ssä; lapsen elatusapu on vapautettu tuloverosta. Eläkkeet ja monet sosiaalietuudet kuuluvat lähtökohtaisesti box 1:n verotettavaan tuloon.
Mitkä ovat Alankomaiden tuloveroprosentit vuonna 2026?
Henkilöille, jotka eivät ole vielä saavuttaneet AOW-eläkeikää vuonna 2026, box 1:ssä on kolme veroluokkaa:
- enintään 38 883 €: 35,75 %;
- yli 38 883 € aina 78 426 €:aan: 37,56%;
- yli 78 426 €: 49,50 %.
Todellinen verorasitus voi olla alhaisempi verovähennysten (heffingskortingen) ja vähennyskelpoisten menojen vuoksi. AOW-oikeutetuille sovelletaan ensimmäisessä veroluokassa alhaisempaa veroprosenttia.
Mitä muita veroja Alankomaissa kannetaan?
Tuloveron lisäksi sovellettavia voivat olla muun muassa arvonlisävero, osinkovero, varainsiirtovero, lahjavero, perintövero, ajoneuvovero, kunnallisverot ja vesistöalueiden verot. Yrittäjillä ja työnantajilla on lisäksi erityisiä ilmoitus- ja pidätysvelvollisuuksia.
Kuinka suuri vero on box 2:ssa?
Vuonna 2026 box 2:n verokanta on 24,5 % verotettavasta tulo-osuudesta aanmerkelijk belang -asemasta 68 843 euroon asti ja 31 % tämän ylittävästä osasta. Box 2 voi tulla sovellettavaksi, kun henkilöllä on yhtiössä suora tai epäsuora vähintään 5 %:n osuus. Tarkka luokittelu riippuu sovellettavista lakisääteisistä säännöistä, mukaan lukien verotuksellisia kumppaneita koskevat säännöt, osakelajit, optiot ja epäsuorat omistusosuudet.
Mikä on tuloveroilmoitus?
Tuloveroilmoitus (aangifte inkomstenbelasting) on selvitys kalenterivuoden aikana saaduista tuloista, vähennyksistä, varoista, veloista ja henkilökohtaisista olosuhteista. Sen perusteella Belastingdienst vahvistaa maksettavan tuloveron ja maksut (premies) tai määrittää, mikä määrä palautetaan.
Mitä seuraamuksia myöhästyneestä tuloveroilmoituksesta aiheutuu?
Henkilö, joka ei tee ilmoitusta muistutuksesta ja kehotuksesta huolimatta määräajassa, voi saada 469 euron laiminlyöntimaksun. Toistuvissa laiminlyönneissä maksu voi nousta 6 709 euroon. Verohallinto voi lisäksi arvioida tulot, määrätä veron viran puolesta ja laskea veronkoron. Tahallisesta ilmoittamatta jättämisestä, virheellisistä tai puutteellisista tiedoista voi seurata ankarampi seuraamusmaksu.
Huomio: tämä teksti sisältää yleistä tietoa Alankomaiden verosääntöjen mukaisesta tilanteesta vuonna 2026. Verolainsäädännön soveltaminen riippuu yksittäisistä tosiseikoista ja olosuhteista, ja se voi muuttua lakimuutosten, oikeuskäytännön tai viranomaispäätösten myötä. Nämä tiedot eivät korvaa yksilöllistä vero- tai oikeudellista neuvontaa.
