Alankomaiden verojärjestelmä
Sekä yksityishenkilöt että yrittäjät ovat verovelvollisia Alankomaissa. Yksityishenkilöt ja yrittäjät (luonnolliset henkilöt) ovat tuloverovelvollisia, kun taas oikeushenkilöt ovat yhteisöverovelvollisia. Muita tärkeitä veroja ovat palkkavero, osinkovero ja arvonlisävero (BTW).
Alankomaiden verot ovat ulkomaalaisille periaatteessa samat kuin Alankomaiden valtion kansalaisille. Jos voitto on alle 38 441 euroa vuodessa, verovelvollisen on maksettava 35,82 % veroa kokonaistuloista; jos tulot ovat enintään 76 817 euroa, veroprosentti on 37,48 %, ja jos palkka tai osinko on yli 76 817 euroa vuodessa, sovelletaan 49,5 %:n verokantaa. Lisäksi verovelvollisten on maksettava pakollinen kansanvakuutusmaksu 27,65 % tulosta, ja sitä sovelletaan tuloihin enintään 33 715 euroon.
Lisätietoa verotuksesta löydätte sivulta Fiscaal recht.
Verovelvollinen: kotimainen ja ulkomainen
Ensinnäkin on tärkeää määrittää, onko luonnollinen henkilö tai oikeushenkilö Alankomaiden verotuksellinen asukas. Kotimainen verovelvollinen maksaa veroa maailmanlaajuisista tuloistaan, kun taas ulkomainen verovelvollinen maksaa veroa ainoastaan Alankomaista saaduista tuloista.
Ratkaiseva tekijä luonnollisille henkilöille ja yhteisöille on asuinpaikan tai sijoittautumispaikan määrittäminen. Oikeushenkilöiden osalta ratkaisevaa voi olla se paikka, jossa tosiasiallista johtamista harjoitetaan.
Kaikki Alankomaiden oikeuden mukaan perustetut yritykset tai yritykset, joiden tosiasiallinen sijoittautumispaikka on Alankomaissa, ovat Alankomaissa verovelvollisia maailmanlaajuisista tuloistaan. Maailmanlaajuiset tulot sisältävät myös Alankomaiden ulkopuolelta saadut tulot. Jos verosopimus on sovellettavissa, voidaan välttää kaksinkertainen verotus.
Ulkomaiset verovelvolliset
Ei-residentit yritykset maksavat Alankomaissa yhteisöveroa seuraavista:
- verotettava voitto alankomaalaisesta yritystoiminnasta;
- verotettava voitto merkittävästä omistusosuudesta Alankomaihin sijoittautuneissa yrityksissä;
- tietyin edellytyksin verotettava voitto yrityksestä, jonka kotipaikka on Arubassa, Curaçaossa tai Sint-Maartenissa taikka jolla on kiinteä toimipaikka Bonairella, Sint-Eustatiuksella tai Saballa.
Yksityishenkilöt: verotettavan tulon rakenne
Alankomaiden verolainsäädäntö jakaa verotettavan tulon kolmeen kategoriaan eli niin kutsuttuihin verolaatikoihin (boxit). Jokaisella laatikolla on oma verokantansa:
- Box 1: verotettava tulo työstä ja asunnosta;
- Box 2: verotettava tulo merkittävästä omistusosuudesta;
- Box 3: verotettava tulo säästöistä ja sijoituksista.
Box 1 verotetaan progressiivisen asteikon mukaan, alkaen 8,4 %:sta ja nousten 49,5 %:iin (tuloista, jotka ylittävät 73 031 euroa). Lisäksi peritään yleisen sosiaaliturvan vakuutusmaksuja. Näiden maksujen perintä on integroitu verojärjestelmään. Yleisen sosiaaliturvan vakuutusmaksut perustuvat kuitenkin muuhun lainsäädäntöön, joka ei tietyissä tapauksissa täysin vastaa palkka- tai tuloveron perintää.
Yleisen sosiaaliturvan vakuutusmaksujen suuruus riippuu verovelvollisen henkilökohtaisista olosuhteista ja tulojen määrästä (maksuja peritään tuloista enintään 37 393 euroa). Maksut (28,15 %) on integroitu Alankomaiden verojärjestelmän Box 1:n kahteen ensimmäiseen veroluokkaan.
Box 2:ssa sovelletaan 25 %:n kiinteää verokantaa merkittävästä omistusosuudesta saatuihin tuloihin. Merkittävästä omistusosuudesta saatuihin tuloihin kuuluvat osingot ja myyntivoitot.
Säästöille ja sijoituksille sovelletaan 30 %:n verokantaa (Box 3). Säästöjen ja sijoitusten tuloissa käytetään 4 %:n laskennallista tuottoa varallisuuden arvosta, todellisesta tuotosta riippumatta. Siksi todellisilla myyntivoitoilla tai -tappioilla (jotka eivät liity merkittävään omistusosuuteen) ei ole vaikutusta verotettavaan tuloon. Vero-oikeuden asianajaja tarjoaa ammattimaista oikeudellista apua tällä alalla.
Yritysten verotus Alankomaissa (yritystoiminnan voitto)
Alankomaissa taloudellista liiketoimintaa harjoittavien henkilöiden verotus käsittää useita verolajeja. Yritysverot Alankomaissa sisältävät yhteisöveron, osinkoveron ja työnantajille pakolliset maksut. Työnantajat maksavat työntekijöistään palkkaperusteisia veroja ja sosiaalimaksuja. Yritykset maksavat voitostaan yhteisöveroa. Osinkovero pidätetään voitosta, joka jaetaan osinkona osakkeenomistajille. On olemassa myös erilaisia ympäristöveroja (näitä ei käsitellä tässä artikkelissa). Jotta yritysten ei syntyisi kaksinkertaista verotusta, useat maat tekevät keskenään kansainvälisiä verosopimuksia.
Alankomaihin sijoittautuneet julkisoikeudelliset ja yksityisoikeudelliset yhteisöt verotetaan niiden maailmanlaajuisesta taloudellisesta liiketoiminnasta. Tietyissä olosuhteissa myös yhdistykset ja säätiöt ovat yhteisöverovelvollisia, jolloin niiden on tehtävä yhteisöveroilmoitus.
Jotkin oikeushenkilöt, esimerkiksi ne, jotka luokitellaan verotuksellisiksi sijoitusyhtiöiksi, voivat olla vapautettuja yhteisöverosta.
Vpb (Yhteisövero Alankomaissa)
N.V.- ja B.V.-yhtiöiden voittoon sovelletaan yhteisöveroa. Erityisiä verosäännöksiä sovelletaan verotuksellisiin ryhmiin (fiskaaliset yksiköt) ja yrityksiin, jotka omistavat yli 5 %:n osuuden toisen yrityksen osakkeista (osallistumisvapautus).
Yhteisöveron verokanta
Yhteisöveron verokanta Alankomaissa riippuu verotettavasta määrästä. Verotettava määrä on vuoden voitto vähennettynä vähennyskelpoisilla tappioilla (tappioiden vähentäminen edellisten vuosien voitoista / tappioiden vähentäminen tulevista voitoista enintään yhdeksän vuotta eteenpäin). Jos verotettava määrä ei ylitä 200 000 euroa vuodessa, verokanta on 20–25 % tästä määrästä. Esimerkki: jos verotettava määrä on 250 000 euroa, yhteisövero on 52 500 euroa (20 % 200 000 eurosta ja 25 % 50 000 eurosta).
Alennettua 5 %:n verokantaa sovelletaan liiketoimintaan, joka kuuluu niin kutsuttuun innovaatiolaatikkoon (innovatiebox). Innovaatiolaatikko tarjoaa veroetuja innovatiivisen tutkimuksen edistämiseksi. Tällaisesta toiminnasta saadut voitot verotetaan tällä erityisellä verokannalla.
Verotuksen perusteena oleva määrä
Verotettava määrä johdetaan verovelvollisen tuloista vähennettynä kuluilla. Periaatteessa liiketoiminnan kulut ovat vähennyskelpoisia, mutta tietyt kulut eivät ole vähennyskelpoisia tai ne ovat vain osittain vähennyskelpoisia. Voiton määrittämistä ja tappioiden vähentämistä koskevat säännöt on säädelty Alankomaiden verolainsäädännössä, eivätkä ne aina täysin vastaa yleisesti hyväksyttyjä kirjanpitoperiaatteita (GAAP).
Verotuksellinen yhteenliittymä tytäryhtiöiden kanssa
Periaatteessa jokainen yhtiö on erikseen yhteisöverosta verovelvollinen. Jos kuitenkin emoyhtiö omistaa kokonaan yhden tai useamman tytäryhtiön Alankomaissa, veroviranomainen (Belastingdienst) voi kohdella tätä ryhmää yhtenä verovelvollisena: verotusyhtymänä (fiscale eenheid). Verotusyhtymän yhteinen tulos mahdollistaa sen, että yhden yhtiön tappiot voidaan vähentää muiden ryhmään kuuluvien yhtiöiden voitoista. Verotusyhtymän muodostaminen on mahdollista tiukkojen ehtojen täyttyessä. Tärkein ehto on, että emoyhtiö omistaa vähintään 95 % tytäryhtiön osakkeista.
Holding-yhtiöt ja osallistumisvapaus Alankomaissa
Lisäksi Alankomaiden laaja verosopimusverkosto ja niin kutsuttu osallistumisvapautus (deelnemingsvrijstelling) tarjoavat suotuisan verotusympäristön (väli)holdingyhtiöille.
Osallistumisvapautuksen nojalla osingot ja varallisuusvoitot ovat vapautettuja yhteisöverosta. Tämä tarkoittaa, ettei voittoa veroteta kahdesti saman yritysryhmän sisällä. Vapautus koskee vain osakkeenomistajia, joilla on vähintään 5 %:n omistusosuus tytäryhtiöstä. Tämä sääntö soveltuu sekä kotimaisiin että ulkomaisiin omistusosuuksiin. Tämä on Alankomaiden verojärjestelmän keskeinen piirre. Osallistumisvapautus ei koske sijoitusyhtiöissä toimivia holdingyhtiöitä, jotka hyödyntävät nollaverokantaa tai alennettua verokantaa.
Advance Pricing Agreements (APA:t) ja Advance Tax Rulings (ATR:t)
Alankomaissa käytetään Advance Pricing Agreements (APA:t) -sopimuksia ja Advance Tax Rulings (ATR:t) -ennakkopäätöksiä. APA:t ja ATR:t ovat sitovia sopimuksia/ennakkopäätöksiä veroviranomaisen kanssa verolainsäädännön soveltamisesta kansainvälisille holding-yhtiöille ja yrityksille.
APA:t ja ATR:t tarjoavat ulkomaisille sijoittajille varmuuden siitä, että kansallisia ja kansainvälisiä verosääntöjä sovelletaan heihin Alankomaissa asianmukaisesti. Tämä ehkäisee jälkikäteen syntyviä tulkintaeroja.
Verotuksen periminen
Alankomaiden osinkoverotus koskee 15 %:n lähdeveroa yhtiöiden osakkeenomistajille Alankomaissa maksettavista osingoista. Tätä verokantaa voidaan alentaa tiettyjen verosopimusten soveltamisella. Jos osingonsaaja voi hyödyntää osallistumisvapautusta (katso yllä), osinkoa maksavan yhtiön ei tarvitse pidättää osinkoveroa. Alankomaat ei peri lähdeveroa koroista eikä rojalteista.
Arvonlisävero (ALV)
Yritykset ovat velvollisia tilittämään arvonlisäveroa (alv) kaikista tavaroista ja palveluista. Poikkeuksia on olemassa, kuten tietyt terveydenhuollon palvelut, jotka on vapautettu alv:sta. Tavaran tai palvelun luonteesta riippuen verokanta on 21 % tai 9 % (tekstissä mainittu 6 %, huom: nykyinen alennettu verokanta on 9 %). Yrityksillä on oikeus vähentää laskutettu alv maksetusta esiverosta (esiveron vähennys). Alankomaissa alv-ilmoitusten jättämistä ja verojen maksamista koskevat vaatimukset ovat erittäin yksityiskohtaisia, ja rikkomuksista seuraa sakkoja.
Verosopimukset
Valtion ensisijaisena tavoitteena on välttää kansainvälisten yritysten kaksinkertainen verotus. Perinteisesti kauppaan suuntautuneena maana Alankomailla on laaja ja suotuisa verosopimusverkosto useiden maiden kanssa.
Verosopimus on kahden maan välinen sopimus siitä, kenellä on verotusoikeus. Tällöin toinen maa kantaa veron, kun taas toinen maa myöntää alennuksen tai vapautuksen. Jos yritys tuottaa tuloa entisillä Alankomaiden Antilleilla ja Aruballa, sovelletaan Alankomaiden ja (entisten) Antillien sekä Aruban välistä Belastingregeling voor het Koninkrijk -järjestelmää (BRK). BRK ei ole verosopimus, vaikka sen soveltamisessa on yhtäläisyyksiä verosopimusten kanssa.
Vuodesta 2010 lähtien Bonairen, Sint-Eustatiuksen ja Saban (BES-saaret) osalta on sovellettu erillistä sääntelyä.
Muut verot
Muutamat muut verot ovat myös tärkeämpiä Alankomaissa, kuten perintö- ja lahjavero, varainsiirtovero, vakuutusvero ja arpajaisvero. Lisäksi kunnat perivät paikallisia veroja kiinteistöjen käytöstä ja omistamisesta (OZB). Alankomaissa toimiva asianajaja voi auttaa eri osa-alueiden hallinnassa, mukaan lukien lainsäädäntö ja verotus.
Usein kysyttyjä kysymyksiä ulkomaalaisten verotuksesta Alankomaissa
Onko osinkoveroa mahdollista optimoida Alankomaissa kansainvälisten sopimusten avulla?
Kyllä, Alankomaiden verolainsäädäntö mahdollistaa kansainvälisten sopimusten soveltamisen verorasituksen keventämiseksi. Tällaisilla sopimuksilla osinkojen kaksinkertainen verotus voidaan vähentää tai välttää. Tämä on erityisen edullista yrityksille, joilla on kansainvälistä toimintaa. Osakkeenomistajille maksettaviin suorituksiin sovelletaan yleensä 15 %:n lähdeveroa. Kuitenkin sopimusta sovellettaessa tätä verokantaa voidaan alentaa tai se voidaan asettaa nollaan, jos emoyhtiö täyttää osallistumisvapautuksen edellytykset.
Mitkä verot yksityishenkilöiden on maksettava Alankomaissa?
Yksityishenkilöihin sovelletaan tavanomaista tuloverojärjestelmää, jossa he maksavat 9–49,5 % veroa (osingoista, varallisuudesta tai palkasta), pakollista 21 %:n liikevaihtoveroa (alv) (lukuun ottamatta tiettyjä 9 %:n verokannan alaisia tuotteita) sekä kiinteistö-, lahja- ja perintöveroja.
Miten oikeushenkilöiden verotus lasketaan?
Yksityisen osakeyhtiön (B.V.) omistaja, jonka vuositulos (vuosivoitto) on alle 200 000 euroa vuodessa, on velvollinen maksamaan yhteisöveroa noin 20 %:n verokannan mukaan (lähdetekstin luvut). Jos vuositulos ylittää tämän määrän, verokanta nousee 25 %:iin (lähdetekstin luvut). Holding-yhtiöt voivat hakea osuusvapautusta, jolloin tosiasiallinen verorasitus alenee. Ulkomaisille yrittäjille on myös järjestelyjä innovatiivisille start-up-yrityksille tekniikan ja IT:n alalla (WBSO/Innovatiebox).
Miten verot maksavat yrittäjät, jotka toimivat sekä Alankomaissa että ulkomailla?
Yritykset, joiden omistajat ovat ulkomaan kansalaisia, ovat velvollisia maksamaan Alankomaiden valtiolle yhteisöveroa (20–25 %) Alankomaissa harjoitetusta liiketoiminnasta saadusta voitosta. Muissa maissa (ilman kiinteää toimipaikkaa Alankomaissa) tavaroiden tai palveluiden myynnistä saatuja tuloja ei periaatteessa veroteta Alankomaissa, riippuen verosopimuksista.
Mikä on ulkomaalaisten varainsiirtovero?
Kiinteistöjä Alankomaissa ostettaessa on maksettava varainsiirtovero (sijoittajien vakioverokanta on 10,4 % vuonna 2025; lähdetekstissä mainittu 6 % saattaa olla vanhentunutta). Lisäksi kiinteistön omistaja (asunto tai yrityskiinteistö) maksaa vuosittain kiinteistöveroa (OZB), joka vaihtelee 0,1–0,3 %:n välillä WOZ-arvosta. Verovelvollisuus koskee myös kiinteistöä, joka on saatu lahjana tai perintönä.
Mitkä ovat verokannat Alankomaissa vuonna 2025?
Tuloverokanta vaihtelee 37,07 prosentista 49,50 prosenttiin tulojen määrästä riippuen. Yleinen arvonlisäverokanta on 21 %, ja tietyille tavara- ja palveluryhmille sovelletaan alennettua 9 prosentin verokantaa.
Mitä Alankomaiden verojärjestelmä pitää sisällään?
Alankomaiden verojärjestelmä perustuu progressiiviseen tuloverojärjestelmään (Box 1, 2 ja 3) ja sisältää pakolliset kansaneläkevakuutusmaksut.
Kuinka suuri osinkovero Alankomaissa on?
Osingosta perittävä vero Alankomaissa on 15 %. Tätä verokantaa voidaan alentaa kansainvälisten sopimusten nojalla tai se voidaan asettaa nollaksi sovellettaessa osallistumisvapautusta (deelnemingsvrijstelling).
