Sekä yksityishenkilöt että yrittäjät ovat Alankomaissa verovelvollisia. Yksityishenkilöt ja yrittäjät (luonnolliset henkilöt) ovat tuloverovelvollisia, kun taas oikeushenkilöt ovat yhteisöverovelvollisia. Muita tärkeitä veroja ovat palkkavero, osinkovero ja arvonlisävero (BTW).
Alankomaiden verotus on ulkomaalaisille lähtökohtaisesti sama kuin Alankomaiden kansalaisille. Jos voitto on alle 38 441 euroa vuodessa, on maksettava 35,82 % veroa kokonaistuloista; jos tuloja on enintään 76 817 euroon asti, prosentti on 37,48 % ja jos palkka tai osinko on yli 76 817 euroa vuodessa, sovelletaan 49,5 %:n verokantaa. Lisäksi verovelvollisten on maksettava pakollinen kansaneläkevakuutusmaksu 27,65 % tuloista, mikä koskee enintään 33 715 euron tuloja.
Lisätietoja verotuksesta löydätte sivulta Fiscaal recht.
Verovelvollinen: kotimainen ja ulkomainen
Ensinnäkin on tärkeää määrittää, onko luonnollinen henkilö vai oikeushenkilö Alankomaiden verotuksellinen asukas. Kotimainen verovelvollinen verotetaan maailmanlaajuisista tuloistaan, kun taas ulkomainen verovelvollinen verotetaan vain Alankomaissa ansaituista tuloista.
Ratkaiseva tekijä luonnollisille henkilöille ja yhteisöille on asuin- tai kotipaikan määrittäminen. Oikeushenkilöiden kohdalla paikka, jossa tosiasiallinen johtaminen tapahtuu, voi olla ratkaiseva.
Kaikki Alankomaiden lain mukaan perustetut tai tosiasiallisen kotipaikkansa Alankomaissa omaavat yritykset ovat Alankomaissa verovelvollisia maailmanlaajuisista tuloistaan. Maailmanlaajuisiin tuloihin kuuluvat myös Alankomaiden ulkopuolelta saadut tulot. Jos verosopimusta sovelletaan, kaksinkertainen verotus voidaan välttää.
Ulkomaiset verovelvolliset
Ei-residentit yritykset maksavat Alankomaissa yhteisöveroa seuraavista:
- verotettava voitto alankomaalaisesta yritystoiminnasta;
- verotettava voitto merkittävästä omistusosuudesta Alankomaihin sijoittautuneissa yrityksissä;
- tietyin edellytyksin verotettava voitto yrityksestä, jonka kotipaikka on Arubassa, Curaçaossa tai Sint-Maartenissa taikka jolla on kiinteä toimipaikka Bonairella, Sint-Eustatiuksella tai Saballa.
Yksityishenkilöt: verotettavan tulon rakenne
Alankomaiden verolainsäädäntö jakaa verotettavan tulon kolmeen kategoriaan eli niin kutsuttuihin verolaatikoihin (boxit). Jokaisella laatikolla on oma verokantansa:
- Box 1: verotettava tulo työstä ja asunnosta;
- Box 2: verotettava tulo merkittävästä omistusosuudesta;
- Box 3: verotettava tulo säästöistä ja sijoituksista.
Box 1 verotetaan progressiivisen verokannan mukaan, joka alkaa 8,4 prosentista ja nousee 49,5 prosenttiin (kun tulot ylittävät 73 031 euroa). Lisäksi peritään kansaneläkevakuutusmaksuja. Näiden maksujen perintä on integroitu verojärjestelmään. Kansaneläkevakuutusmaksut perustuvat kuitenkin muuhun lainsäädäntöön, joka ei tietyissä tapauksissa vastaa täysin palkka- tai tuloverotusta.
Kansaneläkevakuutusmaksujen suuruus riippuu verovelvollisen henkilökohtaisista olosuhteista ja tulojen määrästä (maksuja peritään enintään 37 393 euron tuloista). Maksut (28,15 %) on integroitu Alankomaiden verojärjestelmän Box 1:n kahteen ensimmäiseen veroluokkaan.
Box 2:ssa 25 %:n kiinteä verokanta sovelletaan merkittävästä omistusosuudesta saatuihin tuloihin. Merkittävästä omistusosuudesta saatuihin tuloihin kuuluvat osingot ja myyntivoitot.
Säästöille ja sijoituksille sovelletaan 30 %:n verokantaa (Box 3). Säästöistä ja sijoituksista saatavien tulojen osalta oletetaan 4 %:n laskennallinen tuotto varallisuuden arvosta, riippumatta todellisesta tuotosta. Siksi todellisilla myyntivoitoilla tai -tappioilla (jotka eivät liity merkittävään omistusosuuteen) ei ole vaikutusta verotettavaan tuloon. Vero-oikeuden asianajaja tarjoaa ammattimaista oikeudellista apua tällä alalla.
Yritysten verotus Alankomaissa (yritystoiminnan voitto)
Alankomaissa taloudellista kaupallista toimintaa harjoittavien henkilöiden verotus kattaa useita verolajeja. Alankomaiden yritysveroja ovat yhteisövero, osinkovero (dividendbelasting) ja pakolliset työnantajamaksut. Työnantajat maksavat työntekijöistään palkkaperusteisia maksuja ja sosiaalimaksuja (loonheffingen ja sociale premies). Yritykset maksavat yhteisöveroa voitostaan. Osinkovero pidätetään voitosta, joka jaetaan osinkona osakkeenomistajille. On olemassa myös erilaisia ympäristöveroja (näitä ei käsitellä tässä artikkelissa). Kaksinkertaisen verotuksen välttämiseksi yritysten välillä monet maat solmivat keskenään kansainvälisiä sopimuksia.
Alankomaihin sijoittautuneet julkisoikeudelliset ja yksityisoikeudelliset yhteisöt ovat verovelvollisia maailmanlaajuisesta taloudellisesta kaupallisesta toiminnastaan. Tietyissä olosuhteissa myös yhdistykset ja säätiöt ovat yhteisöverovelvollisia ja niiden on siten annettava yhteisöveroilmoitus.
Jotkut oikeushenkilöt, esimerkiksi ne, jotka luokitellaan verotuksellisiksi sijoitusyhtiöiksi, on vapautettu yhteisöverosta.
Vpb (Yhteisövero Alankomaissa)
N.V.- ja B.V.-yhtiöiden voittoon sovelletaan yhteisöveroa. Erityisiä verosäännöksiä sovelletaan verotuksellisiin ryhmiin (fiskaaliset yksiköt) ja yrityksiin, jotka omistavat yli 5 %:n osuuden toisen yrityksen osakkeista (osallistumisvapautus).
Yhteisöveron verokanta
Yhteisöverokanta Alankomaissa riippuu verotettavasta määrästä. Verotettava määrä on vuoden voitto vähennettynä vähennyskelpoisilla tappioilla (tappioiden vähentäminen edellisen vuoden voitoista / tappioiden vähentäminen tulevista voitoista yhdeksän vuoden ajan). Jos verotettava määrä ei ylitä 200 000 euroa vuodessa, verokanta on 19 % tästä määrästä; siltä osin, joka ylittää tämän rajan, sovelletaan 25,8 %:n verokantaa. Esimerkiksi: jos verotettava määrä on 250 000 euroa, yhteisövero on 50 900 euroa (19 % 200 000 eurosta ja 25,8 % 50 000 eurosta).
Alennettua 5 %:n verokantaa sovelletaan kaupalliseen toimintaan, joka kuuluu niin kutsuttuun innovaatiolaatikkoon (innovatiebox). Innovaatiolaatikko tarjoaa veroetuja innovatiivisen tutkimuksen edistämiseksi. Tällaisesta toiminnasta saatavat voitot verotetaan tällä erityisellä verokannalla.
Verotuksen perusteena oleva määrä
Verotettava määrä johdetaan verovelvollisen tuloista vähennettynä kuluilla. Periaatteessa liiketoiminnan kulut ovat vähennyskelpoisia, mutta tietyt kulut eivät ole vähennyskelpoisia tai ne ovat vain osittain vähennyskelpoisia. Voiton määrittämistä ja tappioiden vähentämistä koskevat säännöt on säädelty Alankomaiden verolainsäädännössä, eivätkä ne aina täysin vastaa yleisesti hyväksyttyjä kirjanpitoperiaatteita (GAAP).
Verotuksellinen yhteenliittymä tytäryhtiöiden kanssa
Periaatteessa jokainen yhtiö on erikseen yhteisöverosta verovelvollinen. Jos kuitenkin emoyhtiö omistaa kokonaan yhden tai useamman tytäryhtiön Alankomaissa, veroviranomainen (Belastingdienst) voi kohdella tätä ryhmää yhtenä verovelvollisena: verotusyhtymänä (fiscale eenheid). Verotusyhtymän yhteinen tulos mahdollistaa sen, että yhden yhtiön tappiot voidaan vähentää muiden ryhmään kuuluvien yhtiöiden voitoista. Verotusyhtymän muodostaminen on mahdollista tiukkojen ehtojen täyttyessä. Tärkein ehto on, että emoyhtiö omistaa vähintään 95 % tytäryhtiön osakkeista.
Holding-yhtiöt ja osallistumisvapaus Alankomaissa
Lisäksi Alankomaiden laaja verosopimusverkosto ja niin kutsuttu osallistumisvapautus (deelnemingsvrijstelling) tarjoavat suotuisan veroympäristön (väli)holdingyhtiöille.
Osallistumisvapauden perusteella osingot ja myyntivoitot ovat yhteisöverosta vapautettuja. Tämä tarkoittaa, ettei voittoa veroteta kahdesti saman yritysryhmän sisällä. Vapautus koskee vain osakkeenomistajia, joilla on vähintään 5 %:n osuus osallistumisesta kyseessä olevaan kohdeyhtiöön. Sääntöä sovelletaan sekä kotimaisiin että ulkomaisiin osallistumiin. Tämä on Alankomaiden verojärjestelmän keskeinen piirre. Osallistumisvapaus ei koske sijoitusyhtiöiden holdingyhtiöitä, jotka soveltavat nollaverokantaa tai alennettua verokantaa.
Advance Pricing Agreements (APA:t) ja Advance Tax Rulings (ATR:t)
Alankomaissa käytetään Advance Pricing Agreements -sopimuksia (APA) ja Advance Tax Rulings -ratkaisuja (ATR). APA:t ja ATR:t ovat Verohallinnon kanssa tehtyjä sitovia sopimuksia siitä, miten verolainsäädäntöä sovelletaan kansainvälisiin holdingyhtiöihin ja yrityksiin.
APA- ja ATR-asiakirjat tarjoavat ulkomaisille sijoittajille varmuuden siitä, että kansallisia ja kansainvälisiä verosääntöjä sovelletaan heihin Alankomaissa oikein. Tämä estää tulkintaeroja jälkikäteen.
Verotuksen periminen
Alankomaiden osinkoverotus koskee 15 %:n lähdeveroa yhtiöiden osakkeenomistajille Alankomaissa maksettavista osingoista. Tätä verokantaa voidaan alentaa tiettyjen verosopimusten soveltamisella. Jos osingonsaaja voi hyödyntää osallistumisvapautusta (katso yllä), osinkoa maksavan yhtiön ei tarvitse pidättää osinkoveroa. Alankomaat ei peri lähdeveroa koroista eikä rojalteista.
Arvonlisävero (ALV)
Yritysten on tilitettävä arvonlisävero (ALV) kaikista tavaroista ja palveluista. Poikkeuksia on, kuten lääketieteelliset palvelut, jotka ovat arvonlisäverosta vapautettuja. Tavaran tai palvelun luonteesta riippuen verokanta on 21 % tai 9 %. Yrityksillä on oikeus vähentää laskutettu arvonlisävero maksetusta esiverosta (ennakkoveron vähennys). Vaatimukset arvonlisäveroilmoitusten jättämisestä ja maksamisesta Alankomaissa ovat erittäin yksityiskohtaisia, ja rikkomuksista määrätään sakkoja.
Verosopimukset
Hallituksen ensisijaisena tavoitteena on välttää kansainvälisten yritysten kaksinkertainen verotus. Perinteisesti kauppaan suuntautuneena maana Alankomailla on laaja ja suotuisa verosopimusverkosto lukuisten maiden kanssa.
Verosopimus on kahden maan välinen sopimus siitä, kenellä on verotusoikeus. Toinen maa perii tällöin veron, kun taas toinen maa myöntää alennuksen tai vapautuksen. Jos yritys tuottaa tuloja entisillä Alankomaiden Antilleilla ja Aruballa, sovelletaan Alankomaiden ja (entisten) Antillien sekä Aruban välistä kuningaskunnan verosääntöä (BRK). Kuningaskunnan verosääntö ei ole varsinainen sopimus, vaikka sen soveltamisessa on yhtäläisyyksiä sopimuksen kanssa.
Vuodesta 2010 lähtien Bonairelle, Sint-Eustatiukselle ja Saballe (BES-saaret) on ollut voimassa erillinen sääntely.
Muut verot
Muutamat muut verot ovat myös tärkeitä Alankomaissa, kuten perintö- ja lahjavero, varainsiirtovero, vakuutusmaksuvero ja kansapelivero. Lisäksi kunnat perivät paikallisia veroja kiinteistöjen käytöstä ja omistamisesta (OZB). Asianajaja Alankomaissa voi auttaa navigoimaan lainsäädännön ja verotuksen eri osa-alueilla.
Usein kysyttyjä kysymyksiä ulkomaalaisten verotuksesta Alankomaissa
Onko osinkoveroa mahdollista optimoida Alankomaissa kansainvälisten sopimusten avulla?
Kyllä, Alankomaiden verolainsäädäntö mahdollistaa kansainvälisten sopimusten soveltamisen verorasituksen keventämiseksi. Tällaisilla sopimuksilla osinkojen kaksinkertainen verotus voidaan vähentää tai välttää. Tämä on erityisen edullista yrityksille, joilla on kansainvälistä toimintaa. Osakkeenomistajille maksettaviin suorituksiin sovelletaan yleensä 15 %:n lähdeveroa. Kuitenkin sopimusta sovellettaessa tätä verokantaa voidaan alentaa tai se voidaan asettaa nollaan, jos emoyhtiö täyttää osallistumisvapautuksen edellytykset.
Mitkä verot yksityishenkilöiden on maksettava Alankomaissa?
Yksityishenkilöihin sovelletaan tavanomaista tuloverojärjestelmää, jossa he maksavat 9–49,5 % veroa (osingoista, varallisuudesta tai palkasta), pakollista 21 %:n liikevaihtoveroa (alv) (lukuun ottamatta tiettyjä 9 %:n verokannan alaisia tuotteita) sekä kiinteistö-, lahja- ja perintöveroja.
Miten oikeushenkilöiden verotus lasketaan?
Besloten vennootschap (B.V.) -yhtiön omistaja, jonka vuotuinen voitto on alle 200 000 euroa, on velvollinen maksamaan yhteisöveroa 19 prosentin verokannalla. Jos vuotuinen voitto ylittää tämän määrän, verokanta nousee 25,8 prosenttiin. Holding-yhtiöt voivat hyödyntää osallistumisvapautusta (deelnemingsvrijstelling), minkä seurauksena tosiasiallinen verorasitus pienenee. Ulkomaisille yrittäjille, joilla on innovatiivisia start-up-yrityksiä tekniikan ja IT:n alalla, on myös erityisjärjestelyjä (WBSO/Innovatiebox).
Miten verot maksavat yrittäjät, jotka toimivat sekä Alankomaissa että ulkomailla?
Yritykset, joiden omistajat ovat ulkomaisia kansalaisia, ovat velvollisia maksamaan Alankomaiden valtiolle yhteisöveroa (19–25,8 %) Alankomaissa harjoitetusta liiketoiminnasta saadusta voitosta. Muissa maissa myydyistä tavaroista tai palveluista saadut tulot (ilman kiinteää toimipaikkaa Alankomaissa) eivät lähtökohtaisesti ole Alankomaissa verotettavia, riippuen verosopimuksista.
Mikä on ulkomaalaisten varainsiirtovero?
Alankomaissa kiinteistöjä ostettaessa on maksettava varainsiirtoveroa. 1. tammikuuta 2026 alkaen sijoittajille, jotka ostavat asunnon, joka ei toimi heidän pääasiallisena asuntonaan, sovelletaan 8 prosentin verokantaa (aiemmin 10,4 %); liikekiinteistöjen osalta verokanta pysyy 10,4 prosentissa. Lisäksi asunnon tai liikekiinteistön omistaja maksaa vuosittain kiinteistöveroa (OZB), joka vaihtelee 0,1 prosentista 0,3 prosenttiin WOZ-arvosta. Verotusta sovelletaan myös lahjaksi tai perintönä saatuihin kiinteistöihin.
Mitkä ovat Alankomaiden verokannat vuonna 2026?
Tuloveroprosentti vaihtelee 35,75 prosentista 49,50 prosenttiin tulojen määrän mukaan (35,75 % aina 38 883 euroon asti, 37,56 % aina 78 426 euroon asti ja 49,50 % siltä osin kuin tulot ylittävät tämän). Yleinen arvonlisäverokanta on 21 %, ja tietyille tavara- ja palveluryhmille sovelletaan alennettua 9 prosentin verokantaa.
Mitä Alankomaiden verojärjestelmä pitää sisällään?
Alankomaiden verojärjestelmä perustuu progressiiviseen tuloverojärjestelmään (Box 1, 2 ja 3) ja sisältää pakolliset kansaneläkevakuutusmaksut.
Kuinka suuri osinkovero Alankomaissa on?
Osingosta perittävä vero Alankomaissa on 15 %. Tätä verokantaa voidaan alentaa kansainvälisten sopimusten nojalla tai se voidaan asettaa nollaksi sovellettaessa osallistumisvapautusta (deelnemingsvrijstelling).
