Si usted reside en los Países Bajos, está obligado a cumplir con las leyes fiscales nacionales: como residente o no residente que percibe ingresos en los Países Bajos, debe pagar el impuesto sobre la renta.
¿Qué es la residencia fiscal?
La residencia fiscal es el vínculo de una persona física o jurídica con el sistema tributario de un país determinado. Una persona física puede tener un permiso de residencia o la nacionalidad de un país, pero no por ello se considera residente fiscal; y, al contrario, si se es residente fiscal, no es necesario tener un permiso de residencia en ese país. Dichas personas pagan impuestos sobre los ingresos derivados del trabajo, de actividades empresariales, de bonificaciones, de pensiones y de bienes inmuebles. Los ingresos obtenidos tanto en el territorio de un Estado como en el de otros Estados se gravan. No obstante, dado que existe, por ejemplo, un convenio para evitar la doble imposición entre Rusia y la mayoría de los demás países (incluido el Reino de los Países Bajos), los ingresos rusos obtenidos en el extranjero no se gravan si la declaración (formulario 3-NDFL) se presenta a tiempo en Rusia.
¿Cómo obtener la condición de residente fiscal?
¿Cómo se confirma la residencia fiscal? Para la aplicación de la legislación fiscal, es importante saber si usted es considerado residente fiscal de los Países Bajos. Su residencia fiscal determina si usted tributa en los Países Bajos por sus ingresos mundiales o no, y si tiene acceso a los convenios fiscales neerlandeses para evitar la doble imposición. En tales casos, puede ser necesaria la ayuda de un asesor fiscal para determinar su estatus con precisión.
El estatus de residente es importante para muchos aspectos. Determina, entre otras cosas:
- Su posición como contribuyente;
- Qué tipo de formulario debe presentar para su declaración en los Países Bajos;
- Su posición con respecto a las prestaciones (toeslagen);
- La regla del 30%: una de las condiciones para solicitar la regla del 30% es actualmente que usted debe haber vivido al menos a 150 kilómetros de la frontera neerlandesa antes de empezar a trabajar en los Países Bajos;
- Su posición en el ámbito de la seguridad social;
- Su situación con respecto al derecho a determinadas prestaciones, por ejemplo, el subsidio sanitario (zorgtoeslag).
De conformidad con la legislación neerlandesa, su residencia fiscal se basa en todos los hechos y circunstancias pertinentes. Sobre la base de estos hechos y circunstancias, se determina si usted tiene vínculos suficientemente relevantes con los Países Bajos para ser considerado residente.
Al evaluar si usted es residente fiscal de los Países Bajos, pueden ser relevantes varias circunstancias. Algunas circunstancias importantes son:
- ¿En qué país tiene usted una residencia permanente?
- ¿Dónde se encuentra físicamente la mayor parte del tiempo?
- ¿Dónde vive su familia?
- ¿Tiene vínculos económicos con los Países Bajos (por ejemplo, ingresos o inversiones en los Países Bajos)?
- ¿Qué nacionalidad tiene?
La Belastingdienst (Administración tributaria neerlandesa) es informada después de su inscripción en un municipio neerlandés. Por lo tanto, si usted se registra en una dirección en los Países Bajos, las autoridades fiscales probablemente lo considerarán residente fiscal de los Países Bajos desde el momento de la inscripción y le impondrán los correspondientes tributos.
Si — sobre la base de todos los hechos y circunstancias pertinentes— se determina que usted es residente de los Países Bajos, será considerado un contribuyente nacional para fines fiscales neerlandeses.
Como contribuyente en los Países Bajos, debe declarar sus ingresos mundiales en su declaración de la renta neerlandesa, si tiene la obligación de presentarla. Los contribuyentes extranjeros solo tributan por los ingresos procedentes de determinadas fuentes en los Países Bajos (por ejemplo, bienes inmuebles en los Países Bajos).
Es posible que usted sea calificado como residente fiscal de dos Estados. Esto ocurre cuando diferentes Estados aplican criterios distintos para determinar la residencia. Por ejemplo, alguien trabaja físicamente medio año en los Países Bajos y la otra mitad del año en España, mientras que la familia permanece en una vivienda estable en los Países Bajos. En este caso, esta persona probablemente será calificada como residente de los Países Bajos según la legislación neerlandesa. Sin embargo, al mismo tiempo, puede ser calificada como residente fiscal de España según la legislación fiscal interna española.
Para evitar que tal situación derive en una doble imposición, el Convenio Fiscal entre los Países Bajos y España debe determinar finalmente en qué Estado es esta persona residente fiscal. En estos casos, la denominada «regla de desempate» del Convenio Fiscal determina el estatus de residencia a efectos fiscales.
El Modelo de Convenio de la OCDE establece que una persona física es residente del Estado en el que dispone de una vivienda permanente. Si una persona no dispone de una vivienda permanente en ninguno de los dos Estados, se considerará residente del Estado en el que tenga su estancia habitual.
Si una persona física tiene una estancia habitual en ambos Estados y dispone de una vivienda permanente en dos lugares, se considerará residente del Estado con el que mantenga relaciones personales y económicas más estrechas. Cuando no sea posible determinar con qué Estado mantiene las relaciones personales y económicas más estrechas, se considerará residente del Estado del que sea nacional.
No todos los convenios fiscales contienen una "tie-breaker rule" (regla de desempate). Algunos países acuerdan (directamente) un procedimiento amistoso para determinar la residencia fiscal de una persona. Tenga en cuenta que, en un procedimiento amistoso, las circunstancias descritas anteriormente son relevantes para determinar la residencia de una persona.
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Acuerdos internacionales sobre residencia fiscal en los Países Bajos
Los Países Bajos cuentan con una amplia red de convenios internacionales para evitar la doble imposición (Double Taxation Agreements, DTA), que ayudan a los residentes fiscales a no pagar impuestos sobre los mismos ingresos en dos países simultáneamente. Estos son los puntos principales:
1. Objetivo de los convenios. Dichos convenios regulan qué país tiene derecho a gravar los ingresos de una persona física o jurídica si es residente en dos países. Esto reduce el riesgo de doble imposición.
2. Ámbitos de aplicación. Los convenios cubren los siguientes tipos de ingresos:
- Salarios e ingresos por trabajo.
- Ganancias de la actividad empresarial.
- Ingresos procedentes de bienes inmuebles, patrimonio e inversiones.
- Pensiones y prestaciones sociales.
3. Determinación del domicilio.
En caso de conflicto sobre el lugar de residencia (cuando una persona puede considerarse residente fiscal de dos países al mismo tiempo), se aplican las "reglas para la determinación de la residencia fiscal". Por ejemplo, se analiza dónde se encuentra la residencia habitual principal o dónde se ejerce la actividad económica.
4. Exclusión de la doble imposición.
Si los ingresos se gravan en dos países, las autoridades fiscales neerlandesas conceden ventajas fiscales, como:
- Exención de impuestos para determinados ingresos.
- Una deducción por el impuesto pagado en el otro país.
- Ejemplo para Ucrania y los Países Bajos.
Ucrania y los Países Bajos han firmado un convenio para evitar la doble imposición, que permite a los residentes fiscales de ambos países pagar impuestos solo en un Estado, dependiendo de la fuente de los ingresos.
¿Cómo puede beneficiarse de las ventajas de los convenios?
Para aplicar las disposiciones de los convenios internacionales, es necesario:
- Obtener un certificado de residencia fiscal en los Países Bajos.
- Presentar una solicitud de aplicación de los beneficios ante las autoridades fiscales del país de residencia.
Los convenios internacionales simplifican considerablemente el sistema fiscal y protegen a los contribuyentes de una carga excesiva. Si desea saber más sobre cómo aplicar las disposiciones de los convenios a su situación, se recomienda consultar a un asesor fiscal.
Ventajas de cambiar la residencia fiscal
La razón principal que influye en la decisión de cambiar la residencia fiscal es el nivel de la carga impositiva. El tipo impositivo para los ingresos tanto de personas físicas como jurídicas puede variar considerablemente entre distintos países. Además, determinados beneficios pueden estar totalmente exentos de impuestos. En los EAU, por ejemplo, no existe impuesto sobre la renta para las personas físicas, ni impuestos sobre sucesiones y donaciones.
Al cambiar su residencia, una persona obtiene el derecho legal de ahorrar gracias a la diferencia fiscal. No obstante, antes de hacerlo, debe tener en cuenta una serie de factores: el nivel de los tipos impositivos y las condiciones de residencia en el país en el que planea establecerse como residente.
Los empleados de las instituciones financieras están considerando la creación de un sistema tributario general. Su objetivo es ayudar a las autoridades fiscales de distintos países a intercambiar información de manera eficaz sobre los residentes y a ejercer el control, teniendo en cuenta que una persona física puede desplazarse libremente y realizar negocios en distintos países. El deseo de eludir un control tan estricto se considera otra razón importante para modificar la residencia fiscal.
El intercambio automático de datos financieros de personas físicas ya ha comenzado entre los estados que son parte de este tratado internacional. Esto significa que la autoridad fiscal del país del que una persona física es residente puede recibir información completa sobre sus cuentas bancarias en el extranjero, siempre que exista un acuerdo internacional pertinente entre ellos.
Residencia fiscal en tiempos de pandemia
La pandemia de coronavirus ha provocado una situación difícil de gestionar en cuanto a la residencia fiscal, ya que las personas, al elegir un país donde permanecer durante este período de crisis, pensaron en su seguridad y en la posibilidad de reunirse con su familia, y no en las consecuencias relativas a la residencia fiscal, etc. Sin embargo, la situación se prolongó y el aislamiento continúa (parcialmente), y las perspectivas de apertura de las fronteras internacionales apenas empiezan a vislumbrarse. Por ello, quienes han quedado aislados en un determinado país se enfrentan ahora a una gran duda sobre su situación fiscal. Si tiene preguntas sobre la residencia fiscal, póngase en contacto con un abogado en los Países Bajos para obtener asistencia cualificada y evitar dificultades con las autoridades fiscales.
Como consecuencia de las restricciones de viaje, han surgido preocupaciones de que la incapacidad de los ejecutivos/directores para viajar y, en consecuencia, el trabajo desde casa en el extranjero, conduzca a que la residencia de una empresa se traslade a otro país o que la empresa sea considerada como residente doble.
Los secretarios de Estado neerlandeses coinciden con la OCDE en que es poco probable que la residencia fiscal de las personas jurídicas cambie como consecuencia de las medidas relativas a la COVID-19. Al determinar el lugar de la dirección efectiva de una empresa, deben examinarse todos los hechos y circunstancias relevantes, y no solo los que se refieren a un periodo excepcional y temporal, como la pandemia de COVID-19. En principio, la dirección llega a la misma conclusión para las personas físicas: su residencia a efectos de tratados normalmente no se ve influida por un traslado temporal del lugar de trabajo habitual debido a la COVID-19.
De acuerdo con las directrices de la OCDE, los secretarios de Estado neerlandeses han confirmado que, al aplicar los requisitos incluidos en las leyes y reglamentos nacionales, se tendrán en cuenta las restricciones de viaje relacionadas con la pandemia de COVID-19. Ejemplos de estos requisitos son los requisitos de sustancia para las sociedades de financiación intragrupo y los requisitos de sustancia para las sociedades holding intermedias no residentes. Para estas normas es importante (entre otras cosas) que al menos el 50% de los miembros del consejo de administración sean residentes en la misma jurisdicción que la empresa en cuestión y que las decisiones importantes se adopten en esa jurisdicción durante reuniones presenciales del consejo.
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Preguntas frecuentes sobre la residencia fiscal en los Países Bajos
¿Cómo se determina la residencia fiscal?
La residencia fiscal se determina en función del domicilio, la estancia y las actividades financieras de una persona. En la mayoría de los países, la residencia se considera tras una estancia en el país de más de un número determinado de días al año (normalmente 183). También se tienen en cuenta factores como disponer de una vivienda permanente, así como vínculos familiares y económicos con un país determinado.
¿Qué criterios determinan la residencia fiscal en los Países Bajos?
Esto se determina principalmente por el lugar de la residencia estable. Una persona física que permanezca en los Países Bajos durante más de 183 días al año o que tenga intereses económicos significativos en el país puede considerarse residente fiscal. También se tienen en cuenta la presencia de la familia y los vínculos sociales en el país.
¿Cómo afecta la condición de “residente fiscal” al pago de impuestos en el extranjero?
La condición afecta a la necesidad de pagar impuestos sobre los ingresos extranjeros. Los residentes están obligados a declarar todos sus ingresos, independientemente de la fuente, y a pagar impuestos por ellos, mientras que los no residentes solo pagan impuestos sobre los ingresos obtenidos en ese país. También existen tratados entre muchos países para evitar la doble imposición.
¿Es la residencia fiscal una obligación de pagar impuestos en uno o en varios países?
La residencia fiscal es una condición jurídica que determina las obligaciones fiscales de una persona frente a un Estado. Dependiendo de la residencia y de la existencia de ingresos extranjeros, una persona física puede considerarse residente de un país, pero también puede tener obligaciones de pagar impuestos en otros países. Los acuerdos internacionales ayudan a evitar la doble imposición y simplifican el pago de impuestos para las personas con ingresos en el extranjero.
¿Cómo obtengo un certificado de residencia fiscal?
Un certificado de residencia fiscal es emitido por la Administración Tributaria de los Países Bajos (Belastingdienst) tras presentar una solicitud pertinente con los documentos que confirmen su estatus.
¿Se puede ser residente fiscal de dos países al mismo tiempo?
Bajo ciertas condiciones es posible, pero los tratados para evitar la doble imposición ayudan a prevenir la doble imposición.
