Cada país tiene su propio sistema tributario. Para las personas particulares en los Países Bajos, el impuesto sobre la renta constituye una parte importante de dicho sistema. El impuesto sobre la renta neerlandés se regula mediante la normativa fiscal vigente. La forma en que se gravan los ingresos depende, entre otros factores, del domicilio fiscal del contribuyente y de la caja (box) en la que se encuadren dichos ingresos.
Quien resida, trabaje, emprenda o mantenga patrimonio en los Países Bajos, haría bien en evaluar cuidadosamente las normas del impuesto sobre la renta, los créditos fiscales (heffingskortingen), las partidas deducibles y la obligación de presentar la declaración. La declaración, por lo general, se presenta de forma digital. Es importante respetar el plazo indicado en la carta de la Belastingdienst para evitar intereses de demora, una liquidación de oficio y posibles sanciones.
Impuesto sobre la renta para particulares en los Países Bajos
Modificaciones en el impuesto sobre la renta en 2026
Deducciones fiscales y partidas deducibles en 2026
Base imponible: los tres "boxen" (cajas)
Box 1: base imponible por trabajo y vivienda
Box 2: base imponible por participación sustancial
Box 3: base imponible por ahorros e inversiones
Facilidades fiscales para empresarios e inversiones
Declaración del impuesto sobre la renta en los Países Bajos
Preguntas frecuentes sobre el impuesto sobre la renta neerlandés
Impuesto sobre la renta de las personas físicas en los Países Bajos
El impuesto sobre la renta es un tributo que grava a las personas físicas. Quien reside en los Países Bajos está, en principio, sujeto al impuesto como residente fiscal y debe declarar tanto sus ingresos neerlandeses como los extranjeros: la denominada renta mundial. Los tratados para evitar la doble imposición y la normativa neerlandesa pueden evitar que los mismos ingresos tributen dos veces.
Quien resida fuera de los Países Bajos puede estar sujeto al impuesto como no residente si percibe ingresos holandeses o posee determinados bienes en los Países Bajos. Un contribuyente no residente, en principio, declara en la declaración tributaria neerlandesa únicamente los ingresos y bienes respecto de los cuales los Países Bajos puedan exigir el impuesto con arreglo a la legislación nacional y al convenio fiscal aplicable. Para los contribuyentes no residentes cualificados, pueden aplicarse deducciones adicionales y bonificaciones fiscales.
El tipo impositivo más alto en el Box 1 es un tipo marginal y se aplica exclusivamente a la parte de la base imponible que entra en el tramo superior. Por lo tanto, no es lo mismo que el porcentaje impositivo medio o efectivo sobre la renta total. Los créditos fiscales, las partidas deducibles, las primas de los seguros sociales nacionales, la situación personal y la distribución de la renta entre los diferentes “box” determinan la carga fiscal final.
Modificaciones en el impuesto sobre la renta en 2026
Cálculo del impuesto sobre la renta en los Países Bajos
En 2026 se aplican tipos, importes límite y bonificaciones fiscales ajustados. Para los contribuyentes que en 2026 aún no hayan alcanzado la edad de jubilación AOW, se aplican los siguientes tipos en el box 1:
- 35,75% sobre la base imponible hasta 38.883 € inclusive;
- 37,56% sobre la base imponible superior a 38.883 € hasta 78.426 € inclusive;
- 49,50% sobre la base imponible superior a 78.426 €.
Para las personas que hayan alcanzado la edad de jubilación (AOW-leeftijd) o la alcancen en 2026, se aplica en el primer tramo un tipo impositivo diferente. El cálculo exacto depende, entre otros factores, de la fecha de nacimiento y del mes en que se alcanza dicha edad.
Modificaciones en el Box 2
En 2026, el tipo impositivo del box 2 es del 24,5% sobre la base imponible por participación sustancial hasta 68.843 € y del 31% sobre el exceso. El box 2 se aplica, entre otros casos, a dividendos y beneficios por enajenación cuando se posee una participación directa o indirecta de al menos el 5% en una sociedad neerlandesa o extranjera.
Modificaciones en box 3
El tipo impositivo en box 3 asciende al 36% en 2026. El patrimonio exento de impuestos asciende a 59.357 € por persona y a 118.714 € para parejas fiscales conjuntamente, siempre que se cumplan los requisitos para el fiscal partners.
Para el impuesto provisional de 2026, el rendimiento presunto se calcula en función de la mezcla real de patrimonio. Los porcentajes de rendimiento provisionales ascienden al 1,28% para saldos bancarios, al 6,00% para inversiones y otros bienes, y al 2,70% para deudas que dan derecho a deducción. Los porcentajes para saldos bancarios y deudas se fijarán definitivamente al finalizar el año.
En virtud de la normativa de prueba en contrario, se tendrá en cuenta el rendimiento real cuando este sea inferior al rendimiento presunto. Hasta que entre en vigor un nuevo sistema legal para la tributación sobre el rendimiento real, seguirá aplicándose el sistema presunto con la posibilidad de presentar prueba en contrario.
Ajuste de los créditos fiscales
La deducción fiscal general (general heffingskorting), la deducción por trabajo (arbeidskorting) y otras deducciones fiscales se indexan nuevamente en 2026. Su cuantía depende, entre otros factores, de los ingresos globales, los ingresos del trabajo, la edad y la situación personal. Las deducciones fiscales reducen el impuesto adeudado y son algo distinto de las partidas deducibles, que reducen la renta imponible.
Créditos fiscales y deducciones en los Países Bajos (2026)
En 2026, el sistema fiscal neerlandés cuenta con diversas deducciones fiscales y partidas deducibles. Qué normativas son aplicables se determina individualmente según la ley y los datos de la declaración.
Entre las normativas importantes se incluyen:
- Deducción fiscal general (Algemene heffingskorting). Para las personas que en 2026 aún no hayan alcanzado la edad de jubilación AOW (AOW-leeftijd), esta deducción asciende a un máximo de 3.115 € con una renta imponible agregada de hasta 29.736 € inclusive. A partir de esa cifra, la deducción se reduce gradualmente y, a partir de una renta imponible agregada superior a 78.426 €, es nula.
- Arbeidskorting (deducción por trabajo). Esta deducción depende de los ingresos laborales. En 2026, la deducción por trabajo aumenta hasta un máximo de 5.685 € y se reduce gradualmente en el caso de ingresos laborales más elevados.
- Deducciones personales. Bajo ciertas condiciones, por ejemplo, determinados gastos médicos, donaciones y la pensión alimenticia de la pareja pagada pueden ser deducibles. Para cada deducción, se aplican requisitos legales y umbrales propios.
- Regímenes para empresarios. Un empresario a efectos del impuesto sobre la renta puede tener derecho, bajo ciertas condiciones, a, entre otros, la deducción para autónomos (zelfstandigenaftrek), la deducción para emprendedores noveles (startersaftrek), la exención de beneficios para pymes (mkb-winstvrijstelling) y la deducción por inversión (investeringsaftrek). No todo trabajador autónomo sin empleados o prestador de servicios califica automáticamente como empresario a efectos del impuesto sobre la renta.
- Toeslagen en gezinsregelingen (subsidios y prestaciones familiares). El zorgtoeslag (subsidio para el seguro médico), huurtoeslag (subsidio de alquiler), kinderopvangtoeslag (subsidio para el cuidado de niños) y el kindgebonden budget (presupuesto vinculado a los hijos) no forman parte de los créditos fiscales del impuesto sobre la renta. El derecho a los mismos se determina por separado y en función de los ingresos.
La aplicación definitiva de las deducciones y partidas deducibles depende de los hechos y circunstancias. Los importes y las condiciones pueden cambiar anualmente.
Renta imponible: los tres “boxen”
Para el impuesto sobre la renta, los ingresos se dividen en tres «boxen» (cajas). Cada box tiene su propia base imponible y sus propios tipos impositivos. En términos generales, se aplican los siguientes principios:
- Un componente de renta se grava, en principio, únicamente en una sola caja.
- Las pérdidas no pueden compensarse entre diferentes compartimentos sin una base legal. La compensación de pérdidas se realiza dentro de las normas aplicables al compartimento en cuestión.
La calificación fiscal de los ingresos o del patrimonio no depende únicamente de la denominación que le den las partes, sino principalmente de las circunstancias fácticas y jurídicas.
Box 1: renta imponible del trabajo y la vivienda
Para los contribuyentes que en 2026 aún no hayan alcanzado la edad de jubilación (AOW-leeftijd), se aplica la siguiente estructura de tipos impositivos en la caja 1:
- hasta e incl. € 38.883 de renta imponible: 35,75%, incluidas las cotizaciones al seguro nacional;
- por encima de € 38.883 hasta € 78.426: 37,56%;
- por encima de 78.426 €: 49,50%.
Los ingresos del Box 1 incluyen, entre otros:
- salario en virtud de una relación laboral y otros ingresos por trabajo;
- beneficios empresariales y determinados ingresos por otras actividades;
- pensiones, AOW, muchas prestaciones sociales, rentas vitalicias y la pensión alimenticia de la pareja recibida;
- ingresos imponibles y deducciones relacionadas con la vivienda propia, incluidos el eigenwoningforfait (importe imputado de la vivienda propia) y, bajo ciertas condiciones, la deducción por intereses hipotecarios.
Los ingresos extranjeros deben, en principio, ser declarados también por un residente de los Países Bajos. A continuación, un convenio fiscal puede determinar qué país está autorizado a gravarlos y si los Países Bajos conceden la prevención de la doble imposición.
Box 2: renta imponible por participación significativa
Existe una participación sustancial (aanmerkelijk belang) cuando un contribuyente, solo o junto con su socio fiscal, posee directa o indirectamente al menos el 5% de las acciones, certificados de participación en beneficios, determinados derechos de disfrute o derechos de voto en una sociedad o cooperativa nacional o extranjera.
La renta imponible por participación sustancial incluye, entre otros:
- beneficios ordinarios, tales como dividendos y otras distribuciones de beneficios;
- beneficios por enajenación, tales como las ganancias obtenidas por la venta o la transmisión de participaciones, minoradas en el precio de adquisición fiscal y teniendo en cuenta las normas legales aplicables.
En 2026, el tipo es del 24,5% sobre la renta imponible del box 2 hasta 68.843 € y del 31% sobre el excedente. Un salario que percibe un accionista de la sociedad no tributa en el box 2, sino en el box 1. Además, pueden ser relevantes la regla del salario habitual (gebruikelijkloonregeling) y la retención sobre dividendos (dividendbelasting).
Caja 3: renta imponible procedente del ahorro y la inversión
La Caja 3 se refiere a las rentas derivadas del ahorro y la inversión. Entre los activos en la Caja 3 pueden encontrarse, entre otros:
- saldos bancarios, ahorros y dinero en efectivo por encima de la exención aplicable;
- inversiones, tales como acciones, obligaciones, valores, ETF y criptomonedas;
- una segunda vivienda, inmuebles alquilados y otros bienes inmuebles que no formen parte de la vivienda habitual en el box 1;
- otros créditos y elementos patrimoniales privados, siempre que la ley los asigne al box 3.
Para la liquidación provisional de 2026, los ingresos del box 3 se calculan con porcentajes de rendimiento presuntos (forfaitaire rendementspercentages) que se ajustan a la composición del patrimonio. A tal efecto, se aplican provisionalmente:
- 1,28% de los saldos bancarios;
- 6,00% para inversiones y otros activos;
- 2,70% para deudas deducibles.
El tipo impositivo sobre los ingresos calculados del box 3 asciende al 36%. El patrimonio exento de gravamen es de 59.357 € por persona o 118.714 € para los socios fiscales conjuntamente. También se aplica un umbral independiente para las deudas antes de que se incluyan en el cálculo.
Cuando el rendimiento real es inferior al rendimiento presunto, el régimen de prueba en contrario (tegenbewijsregeling) puede dar lugar a una imposición menor. En el cálculo del rendimiento real se aplican principios legales propios, entre otros, para los intereses y dividendos percibidos, cambios de valor, intereses de deuda y bienes inmuebles.
Facilidades fiscales para empresarios e inversiones
Los empresarios pueden, bajo ciertas condiciones, beneficiarse de facilidades fiscales específicas. Estos regímenes no se aplican de forma general a las inversiones privadas y no reducen directamente el tipo impositivo; por lo general, disminuyen el beneficio fiscal o la renta imponible.
Para 2026, se aplican, entre otras, las siguientes normas:
- Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA). En caso de inversiones en activos empresariales cualificados por un total de 2.901 € hasta 398.236 €, puede existir derecho a la KIA. Para un importe de inversión de 2.901 € hasta 71.683 €, la deducción es del 28% del importe invertido. Para inversiones superiores, se aplican importes fijos o decrecientes.
- Deducción para autónomos y deducción para emprendedores noveles. La deducción para autónomos asciende en 2026 a 1.200 € cuando, entre otros, se cumpla el criterio de horas. La deducción para emprendedores noveles puede ascender a 2.123 € bajo determinadas condiciones.
- Exención para pequeñas y medianas empresas (Mkb-winstvrijstelling). En 2026, esta exención asciende al 12,7% del beneficio, una vez minorado el beneficio empresarial (empresariosaftrek).
- Ajuste por desinversión (Desinvesteringsbijtelling). Cuando un activo se enajena dentro de los cinco años siguientes al inicio del año de inversión, o se produce una situación equivalente, una parte de la deducción por inversión disfrutada anteriormente puede ser recuperada mediante un ajuste por desinversión.
Existen regímenes independientes para inversiones en energía y medio ambiente, entre ellos la EIA y la MIA. Para estos se aplican listas específicas, importes mínimos, plazos de notificación y otras condiciones. Una inversión debe notificarse a tiempo a la Rijksdienst voor Ondernemend Nederland cuando el régimen correspondiente así lo requiera.
Declaración del impuesto sobre la renta en los Países Bajos
No todo residente debe presentar automáticamente una declaración del impuesto sobre la renta cada año. La declaración es obligatoria, en cualquier caso, cuando la Administración Tributaria (Belastingdienst) ha enviado una carta de requerimiento de declaración. Incluso sin dicha carta, puede existir la obligación de declarar cuando, tras el cálculo, resulte una cuota tributaria superior al umbral de liquidación vigente.
Al presentar la declaración, son relevantes las siguientes normas:
- Plazo. La declaración debe presentarse a más tardar en la fecha indicada en la carta de declaración. Para la declaración correspondiente al año 2025, para muchos contribuyentes esta fecha es el 1 de mayo de 2026. Quienes hayan solicitado una prórroga antes del 1 de mayo de 2026 y la hayan obtenido, generalmente recibirán una prórroga hasta el 1 de septiembre de 2026. La prórroga no siempre puede evitar los intereses fiscales.
- Forma de presentación. La declaración generalmente se puede presentar en línea a través de Mijn Belastingdienst utilizando DigiD. En situaciones sencillas, se puede utilizar la aplicación de declaración. Para determinados contribuyentes y situaciones, es posible realizar la declaración en papel.
- No he recibido la carta de declaración. Compruebe de todos modos si hay que pagar impuestos adicionales o si puede solicitar una devolución. Quien, sin haber recibido una carta de declaración, deba pagar una cantidad superior al umbral de la liquidación, debe presentar la declaración. Quien tenga derecho a una devolución superior al umbral de devolución, puede presentar la declaración para recibir el importe.
- Declaración fuera de plazo. Tras el vencimiento del plazo, normalmente primero se envía un recordatorio y, después, un requerimiento. Si tampoco se presenta la declaración dentro del plazo del requerimiento, se puede imponer una multa por declaración fuera de plazo de 469 €. En caso de reincidencia, la multa puede ascender hasta 6.709 €.
- Declaración omitida o incorrecta. La Administración Tributaria neerlandesa puede estimar los ingresos e imponer una liquidación de oficio. En caso de intención o negligencia grave, además de los intereses fiscales, puede imponerse una multa por infracción (vergrijpboete).
La evaluación de ingresos internacionales, beneficios empresariales, una participación sustancial, bienes inmuebles, criptomonedas, asociaciones fiscales y el patrimonio en la caja 3 puede ser compleja. En caso de duda, es aconsejable que la declaración sea revisada por un asesor fiscal o jurista fiscal neerlandés.
Preguntas frecuentes sobre el impuesto sobre la renta neerlandés
¿Qué impuesto sobre la renta pagan los particulares en los Países Bajos?
El impuesto sobre la renta consta de tres cajas: la caja 1 para ingresos por trabajo y vivienda, la caja 2 para ingresos por participación sustancial y la caja 3 para ingresos por ahorros e inversiones. En la caja 1, las cotizaciones a los seguros sociales pueden estar incluidas en el tipo impositivo. El IVA (impuesto sobre el volumen de negocios), el impuesto sobre transmisiones patrimoniales, el impuesto sobre donaciones, el impuesto sobre sucesiones y los impuestos municipales son impuestos independientes y no forman parte del impuesto sobre la renta.
¿Cómo se calcula el impuesto sobre la renta?
Primero se determina en qué caja se encuadra un componente de ingresos o de patrimonio. Después, se calcula la base imponible por caja y se aplica el tipo impositivo correspondiente. A continuación, se compensan las posibles deducciones fiscales. Las partidas deducibles, la compensación de pérdidas, la tributación en pareja fiscal, los convenios fiscales internacionales y el impuesto sobre salarios o dividendos ya retenido pueden influir en la liquidación final.
¿Qué ingresos no están gravados?
No existe una regla general que establezca que las donaciones, pensiones, prestaciones o pensiones de alimentos estén siempre exentas de impuestos. Una donación, por lo general, no forma parte de los ingresos en la caja 1, pero puede estar sujeta al impuesto sobre donaciones cuando se supera la exención aplicable. La pensión de alimentos recibida por la pareja está gravada en la caja 1; la pensión de alimentos para hijos está exenta del impuesto sobre la renta. Las pensiones y muchas prestaciones sociales forman, en principio, parte del ingreso imponible en la caja 1.
¿Cuáles son los tipos del impuesto sobre la renta en los Países Bajos en 2026?
Para las personas que en 2026 aún no hayan alcanzado la edad AOW, se aplican tres tramos en la caja 1:
- hasta e incluyendo 38.883 €: 35,75%;
- por encima de € 38.883 hasta € 78.426: 37,56%;
- por encima de 78.426 €: 49,50%.
La carga fiscal efectiva puede ser menor debido a las deducciones fiscales y a las partidas deducibles. Para los beneficiarios de la AOW, se aplica un tipo más bajo en el primer tramo.
¿Qué otros impuestos se recaudan en los Países Bajos?
Además del impuesto sobre la renta, pueden ser aplicables, entre otros, el IVA, el impuesto sobre dividendos, el impuesto de transmisiones patrimoniales, el impuesto sobre donaciones, el impuesto sobre sucesiones, el impuesto sobre vehículos de motor, los impuestos municipales y los impuestos de aguas. Para los empresarios y empleadores, existen además obligaciones específicas de declaración y retención.
¿Cuál es el tipo impositivo en la caja 2?
En 2026, el tipo de la caja 2 es del 24,5% sobre el ingreso imponible por participación sustancial hasta 68.843 € y del 31% sobre el exceso. La caja 2 puede aplicarse en caso de una participación directa o indirecta de al menos el 5% en una sociedad. La calificación precisa depende de las normas legales, incluidas las normas para socios fiscales, los tipos de acciones, las opciones y las participaciones indirectas.
¿Qué es una declaración del impuesto sobre la renta?
La declaración del impuesto sobre la renta es la comunicación de los ingresos relevantes, las partidas deducibles, los activos, las deudas y las circunstancias personales de un año natural. Sobre esta base, la Belastingdienst determina el impuesto sobre la renta y las cotizaciones adeudadas o el importe que se reembolsará.
¿Qué multas se aplican por presentar la declaración del impuesto sobre la renta fuera de plazo?
Quien no presente la declaración dentro del plazo establecido tras un recordatorio y un requerimiento, puede recibir una multa por incumplimiento de € 469. En caso de reincidencia, la multa puede ascender hasta € 6.709. La Belastingdienst puede, además, estimar los ingresos, imponer una liquidación de oficio y calcular intereses fiscales. En caso de no declarar, declarar incorrectamente o de forma incompleta de manera intencionada, puede seguirse una multa por infracción más severa.
Atención: este texto contiene información general sobre el estado de la normativa fiscal neerlandesa en 2026. La aplicación de la legislación fiscal depende de los hechos y circunstancias individuales y puede variar debido a cambios legislativos, jurisprudencia o decisiones políticas. Esta información no sustituye el asesoramiento fiscal o jurídico individual.
