Tanto los particulares como los empresarios están sujetos a impuestos en los Países Bajos. Los particulares y los empresarios (personas físicas) están sujetos al impuesto sobre la renta, mientras que las personas jurídicas están sujetas al impuesto de sociedades. Otros impuestos importantes son el impuesto sobre los salarios, el impuesto sobre dividendos y el impuesto sobre el volumen de negocios (BTW).
En principio, los impuestos en los Países Bajos son para los extranjeros los mismos que para los ciudadanos neerlandeses. Con un beneficio inferior a 38.441 € al año, se está obligado a pagar el 35,82% de impuestos sobre el ingreso total; para ingresos de hasta 76.817 €, este porcentaje es del 37,48% y, si el salario o el dividendo supera los 76.817 € al año, se aplica un tipo del 49,5%. Además, los contribuyentes deben pagar una prima obligatoria de los seguros sociales (premie volksverzekeringen) del 27,65% sobre el ingreso, aplicable a rentas de hasta 33.715 €.
Puede encontrar más información sobre fiscalidad en la página Derecho fiscal.
El contribuyente: nacional y extranjero
En primer lugar, es importante determinar si una persona física o jurídica es residente fiscal en los Países Bajos. Un contribuyente nacional tributa por sus ingresos mundiales, mientras que un contribuyente extranjero solo tributa por los ingresos obtenidos en los Países Bajos.
Un factor crucial para las personas físicas y las entidades es la determinación del domicilio o sede social. Para las personas jurídicas, el lugar donde se ejerce la dirección efectiva puede ser determinante.
Todas las empresas constituidas con arreglo al derecho neerlandés o que tengan su lugar de establecimiento efectivo en los Países Bajos están sujetas a impuestos en los Países Bajos sobre sus ingresos mundiales. Los ingresos mundiales también incluyen los ingresos obtenidos fuera de los Países Bajos. Si resulta aplicable un tratado fiscal, puede evitarse la doble imposición.
Contribuyentes extranjeros
Las empresas no residentes pagan el impuesto de sociedades en los Países Bajos sobre:
- beneficios imponibles procedentes de una empresa neerlandesa;
- beneficio imponible procedente de una participación sustancial en empresas establecidas en los Países Bajos;
- bajo determinadas condiciones, los beneficios imponibles de una empresa establecida en Aruba, Curazao, Sint-Maarten o con un establecimiento permanente en Bonaire, San Eustaquio y Saba.
Particulares: estructura de la renta imponible
La legislación fiscal neerlandesa divide la renta imponible en tres categorías, las denominadas «boxen». Cada box tiene su propio tipo impositivo:
- Caja 1: renta imponible del trabajo y la vivienda;
- Caja 2: ingresos imponibles de participaciones sustanciales;
- Box 3: renta imponible de ahorros e inversiones.
La Caja 1 (Box 1) se grava con un tipo progresivo, que comienza en el 8,4% y aumenta hasta el 49,5% (para ingresos superiores a 73.031 €). Además, se recaudan las cotizaciones al seguro nacional. La recaudación de estas cotizaciones está integrada en el sistema fiscal. Sin embargo, las cotizaciones al seguro nacional se basan en otras leyes y reglamentos que, en ciertos casos, no coinciden totalmente con la recaudación del impuesto sobre los salarios o sobre la renta.
La cuantía de las cotizaciones al seguro nacional depende de las circunstancias personales del contribuyente y del nivel de ingresos (las cotizaciones se recaudan sobre ingresos de hasta 37.393 €). Las cotizaciones (28,15%) están integradas en los dos primeros tramos de la Caja 1 del sistema fiscal neerlandés.
En la Caja 2 (Box 2) se aplica un tipo fijo del 25% sobre los ingresos procedentes de una participación sustancial. Los ingresos procedentes de una participación sustancial incluyen dividendos y ganancias de capital.
Para el ahorro y las inversiones se aplica un tipo impositivo del 30% (Box 3). En los ingresos por ahorro e inversiones se parte de un rendimiento presunto del 4% sobre el valor del patrimonio, independientemente del rendimiento real. Por lo tanto, las ganancias o pérdidas patrimoniales reales (que no estén relacionadas con una participación sustancial) no influyen en la base imponible. Un abogado especialista en derecho tributario ofrece asistencia jurídica profesional en este ámbito.
Impuestos para empresas en los Países Bajos (beneficios empresariales)
La tributación de las personas que realizan actividades comerciales económicas en los Países Bajos abarca varios tipos de impuestos. Los impuestos empresariales en los Países Bajos incluyen el impuesto de sociedades, la retención sobre dividendos y las cotizaciones del empleador obligatorias. Los empleadores pagan las retenciones sobre nóminas y las cotizaciones a la seguridad social de sus empleados. Las empresas pagan el impuesto de sociedades sobre sus beneficios. La retención sobre dividendos se efectúa sobre los beneficios que se distribuyen como dividendos a los accionistas. También existen varios impuestos medioambientales (en este artículo no se tratan). Para evitar la doble imposición para las empresas, diversos países celebran tratados internacionales entre sí.
Las entidades de derecho público y privado establecidas en los Países Bajos tributan por sus actividades comerciales económicas mundiales. Bajo ciertas circunstancias, las asociaciones y fundaciones también están sujetas al impuesto de sociedades y, por lo tanto, deben presentar la declaración del impuesto de sociedades.
Algunas personas jurídicas, por ejemplo, las que califican como institución de inversión fiscal (fiscale beleggingsinstelling), están exentas del impuesto de sociedades.
Vpb (Impuesto de sociedades en los Países Bajos)
Los beneficios de las sociedades anónimas (N.V.) y de las sociedades de responsabilidad limitada (B.V.) están sujetos al impuesto sobre sociedades. Son aplicables normas fiscales especiales a los grupos fiscales y a las empresas que posean más del 5% de las acciones de otra empresa (exención por participación).
Tasa del impuesto de sociedades
El tipo del impuesto de sociedades en los Países Bajos depende del importe imponible. El importe imponible es el beneficio del año, reducido por las pérdidas compensables (compensación de pérdidas con beneficios del año anterior / compensación de pérdidas con beneficios futuros hasta nueve años). Si el importe imponible no supera los 200.000 € al año, el tipo impositivo es del 19% sobre este importe; por encima de esa cifra, se aplica el 25,8%. Por ejemplo: si el importe imponible es de 250.000 €, el impuesto de sociedades asciende a 50.900 € (19% sobre 200.000 € y 25,8% sobre 50.000 €).
Se aplica un tipo reducido del 5% a las actividades comerciales que entran en la denominada innovatiebox. La innovatiebox ofrece ventajas fiscales para estimular la investigación innovadora. Los beneficios que se deriven de dichas actividades se gravan con este tipo especial.
Importe imponible
La base imponible se deriva de los ingresos del contribuyente menos los gastos. En principio, los gastos empresariales son deducibles, pero determinados gastos no son deducibles o solo lo son parcialmente. Las normas para la determinación de beneficios y la compensación de pérdidas están reguladas por la legislación fiscal neerlandesa y no siempre coinciden totalmente con los principios contables generalmente aceptados (GAAP).
Unidad fiscal con filiales
En principio, cada sociedad está sujeta al impuesto sobre sociedades de forma independiente. Sin embargo, si una sociedad matriz posee la totalidad de una o más filiales en los Países Bajos, la Administración Tributaria (Belastingdienst) puede calificar a este grupo como un único sujeto pasivo: la unidad fiscal (fiscale eenheid). El beneficio conjunto de la unidad fiscal permite compensar las pérdidas de una sociedad con los beneficios de otras sociedades dentro del grupo. La constitución de una unidad fiscal es posible bajo condiciones estrictas. La condición principal es que la «sociedad matriz» posea al menos el 95% de las acciones de la filial.
Holdings y la exención por participaciones (deelnemingsvrijstelling) en los Países Bajos
Además, la amplia red de tratados fiscales de los Países Bajos y la denominada exención por participación (deelnemingsvrijstelling) ofrecen un entorno fiscal favorable para las sociedades holding (intermedias).
En virtud de la exención por participación, los dividendos y las ganancias patrimoniales están exentos del impuesto sobre sociedades. Esto significa que el beneficio no se grava dos veces dentro del mismo grupo de empresas. La exención solo se aplica a los accionistas que mantengan una participación mínima del 5% en la filial. Esta regla es aplicable tanto a participaciones nacionales como extranjeras. Este es un rasgo esencial del régimen fiscal neerlandés. La exención por participación no se aplica a los holdings en una entidad de inversión que utilicen un tipo cero o un tipo reducido.
Acuerdos de precios anticipados (APA’s) y acuerdos fiscales anticipados (ATR’s)
En los Países Bajos se utilizan los Acuerdos de Precios Anticipados (APA) y los Acuerdos Fiscales Anticipados (ATR). Los APA y los ATR son acuerdos vinculantes con la Administración Tributaria (Belastingdienst) sobre la aplicación de la legislación fiscal para holdings y empresas internacionales.
Los acuerdos de precios anticipados (APA) y los acuerdos fiscales anticipados (ATR) ofrecen a los inversores extranjeros la seguridad de que las normas fiscales nacionales e internacionales se les aplican correctamente en los Países Bajos. Esto evita diferencias de interpretación a posteriori.
Cobro de impuestos
El impuesto sobre dividendos en los Países Bajos consiste en una retención en la fuente del 15% sobre las distribuciones a los accionistas de sociedades establecidas en los Países Bajos. Este tipo puede reducirse mediante la aplicación de determinados tratados fiscales. Si el receptor del dividendo puede acogerse a la exención por participación (véase más arriba), la sociedad que distribuye el dividendo no tiene que retener el impuesto sobre dividendos. Los Países Bajos no aplican retenciones en la fuente sobre intereses ni regalías.
Impuesto sobre el valor añadido (IVA)
Las empresas están obligadas a declarar y pagar el IVA sobre todos los bienes y servicios. Existen excepciones, como los servicios médicos, que están exentos de IVA. Dependiendo de la naturaleza de los bienes o servicios, el tipo es del 21% o del 9%. Las empresas tienen derecho a compensar el IVA repercutido con la preimposición pagada (deducción del IVA soportado). Los requisitos para la presentación y el pago de las declaraciones de IVA en los Países Bajos son muy detallados, y se prevén sanciones por infracciones.
Tratados fiscales
El gobierno tiene como objetivo principal evitar la doble imposición para las empresas internacionales. Como país con una orientación comercial tradicional, los Países Bajos disponen de una red extensa y favorable de tratados fiscales con un gran número de países.
Un convenio fiscal es un acuerdo entre dos países sobre quién tiene el derecho de imposición. El uno de los países recauda impuestos, mientras que el otro concede una reducción o una exención. Si una empresa genera ingresos en las antiguas Antillas Neerlandesas y Aruba, se aplica el Belastingregeling voor het Koninkrijk (BRK) entre los Países Bajos y las (antiguas) Antillas Neerlandesas y Aruba. El Belastingregeling voor het Koninkrijk no es un convenio, aunque su aplicación presenta paralelismos con un convenio.
Desde 2010, existe un régimen diferenciado para Bonaire, San Eustaquio y Saba (islas BES).
Otros impuestos
Otros impuestos también son importantes en los Países Bajos, como el impuesto sobre sucesiones y donaciones, el impuesto de transmisiones patrimoniales, el impuesto sobre primas de seguros y el impuesto sobre juegos de azar. Además, los municipios recaudan impuestos locales sobre el uso y la posesión de bienes inmuebles (OZB). Un abogado en los Países Bajos le puede ayudar a navegar por los diversos aspectos de la legislación y la fiscalidad.
Preguntas frecuentes sobre los impuestos en los Países Bajos para ciudadanos extranjeros
¿Es posible optimizar el impuesto sobre dividendos en los Países Bajos mediante tratados internacionales?
Sí, la legislación fiscal neerlandesa permite la aplicación de tratados internacionales para reducir la carga fiscal. Gracias a dichos tratados, se puede reducir o evitar la doble imposición sobre los dividendos. Esto es especialmente beneficioso para las empresas con presencia internacional. Las distribuciones a los accionistas suelen estar sujetas a una retención en la fuente del 15%. Sin embargo, mediante la aplicación de un tratado, este tipo puede reducirse o fijarse en cero si la sociedad matriz cumple las condiciones para la exención por participación.
¿Qué impuestos deben pagar los particulares en los Países Bajos?
Para los particulares se aplica el sistema estándar del impuesto sobre la renta, mediante el cual pagan entre el 9% y el 49,5% de impuestos (sobre dividendos, patrimonio o salario), el impuesto obligatorio sobre el volumen de negocios (IVA) del 21% (con excepción de determinados productos que se gravan al tipo del 9%), así como impuestos sobre bienes inmuebles, donaciones y sucesiones.
¿Cómo se calculan los impuestos para las personas jurídicas?
El propietario de una sociedad de responsabilidad limitada (B.V.) que obtiene menos de 200.000 € de beneficio anual está obligado a pagar el impuesto de sociedades a un tipo del 19%. Si el beneficio anual supera esta cifra, el tipo aumenta al 25,8%. Las sociedades holding pueden acogerse a la exención por participación, lo que reduce la carga fiscal efectiva. También existen facilidades para empresarios extranjeros con start-ups innovadoras en ingeniería y TI (WBSO/Innovatiebox).
¿Cómo pagan impuestos los empresarios que operan tanto en los Países Bajos como en el extranjero?
Las empresas cuyos propietarios sean ciudadanos extranjeros están obligadas a pagar el impuesto de sociedades (19%-25,8%) al Estado neerlandés sobre los beneficios que hayan obtenido con su empresa en los Países Bajos. Los ingresos obtenidos por la venta de bienes o servicios en otros países (sin establecimiento permanente en los Países Bajos) en principio no se gravan en los Países Bajos, dependiendo de los tratados aplicables.
¿Qué es el impuesto de transmisiones patrimoniales (overdrachtsbelasting) para extranjeros?
Al comprar bienes inmuebles en los Países Bajos, debe pagarse el impuesto sobre transmisiones (overdrachtsbelasting). Desde el 1 de enero de 2026, se aplica un tipo del 8% (antes 10,4%) a los inversores que compren una vivienda que no sirva como residencia principal; para los locales comerciales, el tipo sigue siendo el 10,4%. Además, el propietario de una vivienda o de un local comercial paga anualmente el impuesto sobre bienes inmuebles (OZB), que varía entre el 0,1% y el 0,3% del valor del WOZ. También se debe pagar impuestos sobre los bienes inmuebles que se donen o se hereden.
¿Cuáles son los tipos de gravamen en los Países Bajos en 2026?
El tipo del impuesto sobre la renta varía del 35,75% al 49,50%, dependiendo del nivel de ingresos (35,75% hasta 38.883 €, 37,56% hasta 78.426 €, y 49,50% por encima de esa cantidad). El tipo general del IVA es del 21%, con un tipo reducido del 9% para determinadas categorías de bienes y servicios.
¿En qué consiste el sistema fiscal neerlandés?
El sistema fiscal neerlandés se basa en un sistema progresivo para el impuesto sobre la renta (Box 1, 2 y 3) e incluye las cotizaciones obligatorias de los seguros sociales (Volksverzekeringen).
¿Cuál es el tipo del impuesto sobre dividendos en los Países Bajos?
El impuesto sobre dividendos en los Países Bajos es del 15%. Este tipo puede reducirse mediante tratados internacionales o quedar totalmente exento mediante la aplicación de la exención de participación (deelnemingsvrijstelling).
