Ако пребивавате в Нидерландия, Вие сте длъжни да спазвате националните данъчни закони: като местно или нерезидентно физическо лице, което получава доходи в Нидерландия, Вие трябва да плащате данък върху доходите.
Какво представлява данъчното пребиваване?
Данъчното пребиваване е връзката на физическо или юридическо лице с данъчната система на определена държава. Едно физическо лице може да притежава разрешение за пребиваване или гражданство на дадена страна, но да не се счита за данъчно местно лице, или обратното: като данъчно местно лице не е задължително човек да притежава разрешение за пребиваване в страната. Такива лица плащат данъци върху доходите от труд, стопанска дейност, бонуси, пенсии и недвижими имоти. Облагат се доходите, получени както на територията на една държава, така и на територията на други държави. Тъй като обаче, например, между Русия и повечето други страни (включително Кралство Нидерландия) съществува спогодба за избягване на двойното данъчно облагане, руските доходи не се облагат в чужбина, ако декларацията (формуляр 3-NDFL) в Русия е подадена своевременно.
Как да получите качеството на данъчно местно лице?
Как да потвърдите данъчното си местожителство? За целите на данъчното законодателство е важно да знаете дали се считате за данъчно местно лице на Нидерландия. Данъчното Ви местожителство определя дали в Нидерландия се облагате с данък върху Вашите световни доходи или не, и дали имате достъп до нидерландски данъчни спогодби за избягване на двойното данъчно облагане. В подобни случаи може да е необходима помощ от данъчен юрист, за да се определи точно Вашият статут.
Статутът на местно лице е важен за много аспекти. Той определя, наред с другото:
- Вашата позиция като данъкоплатец;
- Какъв тип формуляр трябва да подадете за Вашето деклариране в Нидерландия;
- Вашата позиция по отношение на социалните помощи (toeslagen);
- Правилото за 30%: едно от условията за кандидатстване по правилото за 30% в момента е, че трябва да сте живели на поне 150 километра от нидерландската граница, преди да започнете работа в Нидерландия;
- Вашата позиция в областта на социалното осигуряване;
- Вашата позиция по отношение на правото на определени обезщетения, например zorgtoeslag.
В съответствие с нидерландското законодателство Вашето данъчно местожителство се определя въз основа на всички относими факти и обстоятелства. На основата на тези факти и обстоятелства се преценява дали имате достатъчно релевантни връзки с Нидерландия, за да бъдете считани за жител.
При преценката дали сте данъчно местно лице на Нидерландия, могат да бъдат от значение редица обстоятелства. Някои важни обстоятелства са:
- В коя държава имате постоянно жилище?
- Къде физически прекарвате по-голямата част от времето си?
- Къде живее Вашето семейство?
- Имате ли икономически връзки с Нидерландия (например доходи или инвестиции в Нидерландия)?
- Каква е Вашата националност?
Данъчната служба (Belastingdienst) се уведомява след Вашата регистрация в нидерландска община. Така че, ако се регистрирате на адрес в Нидерландия, данъчните органи най-вероятно ще Ви считат за данъчно местно лице на Нидерландия от момента на регистрацията и ще Ви облагат съответно.
Ако — въз основа на всички относими факти и обстоятелства — бъде установено, че сте местно лице на Нидерландия, Вие се считате за местно данъчно задължено лице за целите на нидерландското данъчно облагане.
Като данъчно задължено лице в Нидерландия трябва да декларирате световния си доход в нидерландската си данъчна декларация, ако имате задължение за подаване на такава. Лицата с ограничено данъчно задължение (чуждестранни лица) се облагат само върху доходи от определени източници в Нидерландия (например недвижими имоти в Нидерландия).
Възможно е да бъдете квалифицирани като данъчно местно лице на две държави. Това се случва, когато различните държави прилагат различни критерии за определяне на пребиваването. Например, някой работи физически половин година в Нидерландия и другата половина от годината в Испания, докато семейството остава в постоянно жилище в Нидерландия. В този случай това лице най-вероятно ще бъде квалифицирано като местно лице на Нидерландия съгласно нидерландското законодателство. Той обаче може едновременно с това да бъде квалифициран като данъчно местно лице на Испания съгласно вътрешното испанско данъчно законодателство.
За да се предотврати възникването на ситуация, която води до двойно данъчно облагане, Спогодбата за избягване на двойното данъчно облагане между Нидерландия и Испания следва в крайна сметка да определи в коя държава това лице е данъчно местно лице. В тези случаи така нареченото „tie-breaker rule“ (правило за разрешаване на конфликт на местоживеенето) в данъчната спогодба определя статута на местоживеенето за данъчни цели.
В Моделната конвенция на ОИСР е определено, че едно физическо лице е местно лице на държавата, в която разполага с постоянно жилище. Ако дадено лице не разполага с постоянно жилище в нито една от двете държави, се счита, че то е местно лице на държавата, в която обичайно пребивава.
Ако едно физическо лице обичайно пребивава и в двете държави и има възможност за постоянно пребиваване на две места, се счита, че то е местно лице на държавата, с която има най-тесни лични и икономически връзки. Когато не е възможно да се определи с коя държава лицето има най-тесни лични и икономически връзки, то се счита за местно лице на държавата, на която е гражданин.
Не всички данъчни спогодби съдържат „правило за разрешаване на конфликти“ (tie-breaker rule). Някои държави (директно) прилагат процедура по взаимно споразумение за определяне на данъчното местожителство на дадено лице. Обърнете внимание, че при процедура по взаимно споразумение гореописаните обстоятелства са от значение при определянето на данъчното местожителство на лицето.
Ако се интересувате, работите или притежавате бизнес, в който се използват трудови мигранти, и искате да разберете сложността при наемането на служители от други държави, курсът за наемане на трудови мигранти в Нидерландия е направен специално за Вас.
Международни споразумения относно данъчното местожителство в Нидерландия
Нидерландия разполага с широка мрежа от международни спогодби за избягване на двойното данъчно облагане (Double Taxation Agreements, DTA), които помагат на данъчно местните лица да предотвратят облагането на един и същ доход с данъци в две държави едновременно. Ето най-важните точки:
1. Цел на спогодбите. Такива спогодби уреждат коя държава има право да облага доходите на физическо или юридическо лице, ако то е местно лице на две държави. Това намалява риска от двойно данъчно облагане.
2. Области на приложение. Спогодбите се отнасят за следните видове доходи:
- Възнаграждение и доходи от трудова дейност.
- Печалба от предприятието.
- Доходи от недвижимо имущество, имущество и инвестиции.
- Пенсии и социални обезщетения.
3. Определяне на местоживеенето.
В случай на конфликт относно данъчното местопребиваване (когато едно лице може да се счита за данъчно местно лице на две държави едновременно), се прилагат „правила за определяне на данъчното местопребиваване“. Например, взема се предвид къде се намира основното място на пребиваване или къде се осъществява икономическата дейност.
4. Предотвратяване на двойното данъчно облагане.
Ако доходите се облагат в две държави, нидерландските данъчни органи предлагат данъчни облекчения, като например:
- Освобождаване от данък за определени доходи.
- Приспадане на данъка, платен в другата държава.
- Пример за Украйна и Нидерландия.
Украйна и Нидерландия са подписали спогодба за избягване на двойното данъчно облагане, която позволява на данъчните местни лица на двете държави да плащат данъци само в една държава, в зависимост от източника на дохода.
Как да се възползвате от предимствата на договорите?
За да се приложат разпоредбите на международните спогодби, е необходимо:
- Получаване на удостоверение за данъчно местожителство в Нидерландия.
- Заявлението за прилагане на предимствата следва да бъде подадено до данъчните органи на държавата по местоживеене.
Международните спогодби значително опростяват данъчната система и защитават данъкоплатците от прекомерна тежест. Ако искате да научите повече за това как да приложите разпоредбите на спогодбите във Вашата ситуация, препоръчително е да се консултирате с данъчен съветник.
Предимства от промяната на данъчното местожителство
Основната причина, която влияе върху решението за промяна на данъчното местожителство, е размерът на данъчната тежест. Данъчната ставка върху доходите както на физическите, така и на юридическите лица може значително да варира в различните държави. Освен това определени печалби могат да бъдат напълно необлагаеми. Например в ОАЕ няма данък върху доходите на физическите лица, нито данък върху наследствата и даренията.
Чрез промяна на местожителството лицето получава правно основание да спести от разликата в данъците. Преди да предприемете тази стъпка обаче, следва да вземете предвид редица фактори — размера на ставките и условията за пребиваване в държавата, в която планирате да станете местно лице.
Служителите на финансовите институции обмислят създаването на обща данъчна система. Целта ѝ е да подпомага данъчните органи от различни държави да обменят ефективно информация за данъчнозадължените лица и да упражняват контрол, като се има предвид, че едно физическо лице може свободно да се придвижва и да извършва дейност в различни държави. Желанието да се избегне подобен строг контрол се приема като друга важна причина за промяна на данъчното местожителство.
Автоматичният обмен на финансови данни на физически лица вече е стартиран между държавите, които са страни по този международен договор. Това означава, че данъчната администрация на държавата, в която физическото лице е местно лице, може да получи пълна информация за неговите банкови сметки в чужбина, ако между тях е сключено съответното международно споразумение.
Данъчно местожителство по време на пандемия
Пандемията от коронавирус доведе до неконтролируема ситуация по отношение на данъчното местоживеене, тъй като при избора на държава, в която да пребивават по време на този кризисен период, хората мислеха за своята безопасност и за възможността да се съберат отново със семействата си, а не за последиците във връзка с данъчното местоживеене и т.н. Ситуацията обаче се задържа във времето, изолацията продължава (частично), а перспективите за отваряне на международните граници започват да се очертават едва сега. Поради това тези, които в резултат на изолацията са останали в определена държава, сега са изправени пред сериозен въпрос относно данъчния си статус. Ако имате въпроси относно данъчното местоживеене, се свържете с адвокат в Нидерландия, за да получите квалифицирана помощ и да избегнете затруднения с данъчните органи.
В резултат на ограниченията за пътуване възникнаха опасения, че невъзможността на ръководителите/директорите да пътуват и, като следствие, работата от вкъщи в чужбина, ще доведе до това местожителството на компанията да се премести в друга държава или компанията да се счита за лице с двойно местожителство.
Нидерландските държавни секретари са съгласни с ОИСР, че е малко вероятно данъчното местожителство на юридическите лица да се промени вследствие на мерките, свързани с COVID-19. При определяне на мястото на ефективното управление на компанията трябва да се изследват всички относими факти и обстоятелства, а не само тези, които се отнасят до изключителен и временен период, като пандемията от COVID-19. По принцип ръководството стига до същия извод и за физическите лица: тяхното данъчно местожителство съгласно данъчните спогодби обикновено не се влияе от временното преместване на обичайното работно място вследствие на COVID-19.
В съответствие с насоките на ОИСР, нидерландските държавни секретари потвърдиха, че ограниченията за пътуване във връзка с пандемията от COVID-19 ще бъдат взети предвид при прилагането на изискванията, включени в националните закони и разпоредби. Примери за тези изисквания са изискванията за „substance“ (икономическо присъствие) за компании, финансиращи вътрешногрупови операции, и изискванията за „substance“ за чуждестранни холдингови дружества. За тези правила е важно (наред с другото) поне 50% от членовете на управителния съвет да са местни лица в същата юрисдикция като съответната компания и важните решения да се вземат в тази юрисдикция по време на физически заседания на управителния съвет.
Курс за наемането на трудови мигранти в Нидерландия.
Често задавани въпроси относно данъчното местожителство в Нидерландия
Как се определя данъчното местожителство?
Данъчното местожителство се определя въз основа на местоживеенето, престоя и финансовите дейности на лицето. В повечето държави местожителството се придобива при престой в страната над определен брой дни в годината (обикновено 183). Вземат се предвид и фактори като наличие на постоянно жилище, семейни и икономически връзки с определена държава.
Кои критерии определят данъчното местожителство в Нидерландия?
Това се определя основно от мястото на постоянните жилищни връзки. Физическо лице, което пребивава в Нидерландия повече от 183 дни в годината или има значителни икономически интереси в страната, може да се счита за данъчно местно лице. Наличието на семейство и социални връзки в страната също се вземат предвид.
Как статусът „данъчно местно лице“ влияе върху плащането на данъци в чужбина?
Статусът влияе върху необходимостта от плащане на данък върху доходите от чужбина. Местните лица са длъжни да декларират всички свои доходи, независимо от източника, и да плащат данък върху тях, докато чуждестранните лица плащат данък само върху доходите, получени в съответната държава. Между много държави съществуват и спогодби за избягване на двойното данъчно облагане.
Данъчното местожителство задължение ли е за плащане на данъци в една или в няколко държави?
Данъчното местожителство е правен статус, който определя данъчните задължения на лицето към дадена държава. В зависимост от местожителството и наличието на доходи от чужбина, едно физическо лице може да се счита за местно лице на една държава, но да има задължения за плащане на данъци в други държави. Международните споразумения помагат за избягване на двойното данъчно облагане и улесняват плащането на данъци за лица с доходи в чужбина.
Как да получа сертификат за данъчно местожителство?
Сертификат за данъчно местожителство се издава от нидерландската данъчна администрация (Belastingdienst) след подаване на съответното искане с документи, потвърждаващи Вашия статус.
Може ли човек едновременно да бъде данъчно местно лице на две държави?
При определени условия това е възможно, но спогодбите за избягване на двойното данъчно облагане помагат да се избегне двойното данъчно облагане.
