Всяка държава има своя собствена данъчна система. За физическите лица в Нидерландия данъкът върху доходите е важна част от нея. Нидерландският данък върху доходите се урежда от действащото фискално законодателство и разпоредби. Начинът, по който се облагат доходите, зависи, наред с другото, от данъчното местожителство на данъкоплатеца и от кутията, в която попада доходът.
Всеки, който живее, работи, развива стопанска дейност или притежава активи в Нидерландия, е добре внимателно да прецени правилата за подоходния данък, данъчните отстъпки (heffingskortingen), приспадаемите разходи (aftrekposten) и задължението за подаване на декларация. Декларацията обикновено се подава по електронен път. Важно е да спазвате срока, посочен в писмото от Belastingdienst, за да избегнете данъчна лихва, служебно издаден допълнителен данъчен акт (ambtshalve aanslag) и евентуални глоби.
Данък върху доходите за физически лица в Нидерландия
Промени в данъка върху доходите през 2026 г.
Данъчни облекчения и приспадания през 2026 г.
Облагаем доход: трите кутии (кутии)
Кутия 1: облагаем доход от работа и жилище
Кутия 2: облагаем доход от значително участие
Кутия 3: облагаем доход от спестявания и инвестиции
Фискални улеснения за предприемачи и инвестиции
Данъчна декларация за доходите в Нидерландия
Често задавани въпроси относно нидерландския данък върху доходите
Данък върху доходите за физически лица в Нидерландия
Данъкът върху доходите е данък, който се събира от физически лица. Който живее в Нидерландия, по принцип е местно данъчно задължено лице и посочва в декларацията си както нидерландските, така и чуждестранните доходи: т.нар. световен доход. Данъчните спогодби и нидерландските разпоредби за предотвратяване на двойното данъчно облагане могат да предотвратят повторното облагане на един и същ доход.
Лицата, които живеят извън Нидерландия, могат да бъдат чуждестранни данъчно задължени лица, ако получават доходи от Нидерландия или притежават определени активи в страната. Чуждестранното данъчно задължено лице по принцип декларира в нидерландската декларация само доходите и активите, върху които Нидерландия има право да налага данък съгласно националното законодателство и приложимата данъчна спогодба. За квалифицираните чуждестранни данъчно задължени лица могат да се прилагат допълнителни суми за приспадане и данъчни облекчения под формата на данъчни кредити (heffingskortingen).
Най-високата ставка в Box 1 е марджинална ставка и се прилага само за частта от облагаемия доход, която попада в най-високия данъчен диапазон. Следователно тя не е същата като средния или ефективния данъчен процент върху общия доход. Данъчните облекчения, приспаданията, вноските за обществено осигуряване, личната ситуация и разпределението на доходите между отделните кутии определят крайната данъчна тежест.
Промени в подоходния данък през 2026 г.
Изчисляване на данъка върху доходите в Нидерландия
През 2026 г. са в сила коригирани ставки, прагове и данъчни кредити (heffingskortingen). За данъкоплатци, които през 2026 г. все още не са достигнали пенсионната възраст за държавна пенсия за старост (AOW), в дял 1 (box 1) се прилагат следните ставки:
- 35,75% върху облагаемия доход до 38 883 евро включително;
- 37,56% върху облагаемия доход над € 38.883 до € 78.426 включително;
- 49,50% върху облагаемия доход над € 78.426.
За лица, които са достигнали или достигат пенсионната възраст по AOW през 2026 г., в първия данъчен сегмент се прилага различна ставка. Точното изчисление зависи, наред с другото, от датата на раждане и месеца, в който се достига пенсионната възраст по AOW.
Промени в „box 2“
През 2026 г. ставката в „box 2“ възлиза на 24,5% върху облагаемия доход от съществено участие до € 68.843 и 31% върху сумата над този праг. „Box 2“ се прилага, наред с другото, за дивиденти и ползи от отчуждаване при пряко или косвено участие от най-малко 5% в местно или чуждестранно дружество.
Промени в „box 3“
Данъчната ставка в „box 3“ през 2026 г. е 36%. Необлагаемото имущество е € 59.357 на лице и € 118.714 за фискални партньори общо, при условие че са изпълнени изискванията за фискално партньорство.
За временната данъчна оценка (за предварително определяне) за 2026 г. фиксираната доходност се изчислява въз основа на действителния микс от активи. Временните проценти на доходност са 1,28% за банкови депозити, 6,00% за инвестиции и други активи и 2,70% за подлежащи на приспадане дългове. Процентите за банкови депозити и дългове се определят окончателно след края на годината.
Въз основа на разпоредбата за насрещни доказателства (tegenbewijsregeling) се взема предвид действителната доходност, когато тя е по-ниска от фиктивната. До влизането в сила на нова законова уредба за данъчно облагане върху действителната доходност, остава в сила фиктивната система с възможност за представяне на насрещни доказателства.
Корекция на данъчните отстъпки (heffingskortingen)
Общият данъчен кредит (общо намаление на данъка), трудовият данъчен кредит (трудов данъчен кредит) и други данъчни кредити са индексирани отново през 2026 г. Размерът им зависи, наред с другото, от общия доход, трудовия доход, възрастта и личната ситуация. Данъчните кредити намаляват дължимия данък и са нещо различно от приспаданията, които намаляват облагаемия доход.
Данъчни намаления и приспадания в Нидерландия (2026)
През 2026 г. нидерландската данъчна система включва различни данъчни кредити и приспадания. Кои разпоредби са приложими, се определя индивидуално въз основа на закона и данните в данъчната декларация.
Важни разпоредби включват:
- Общ данъчен кредит (Algemene heffingskorting). За лица, които през 2026 г. все още не са достигнали възрастта за AOW, този кредит е в размер до максимум € 3.115 при общ доход до € 29.736 включително. След това кредитът се намалява постепенно и при общ доход над € 78.426 той е нулев.
- Трудов данъчен кредит (Arbeidskorting). Този кредит зависи от трудовия доход. През 2026 г. трудовият данъчен кредит първоначално нараства до максимум € 5.685 и се намалява при по-високи трудови доходи.
- Лични приспадания. При определени условия например някои разходи за здравеопазване, дарения и платена издръжка за бивш партньор могат да бъдат приспадани. За всяко приспадане важат специфични законови условия и прагове.
- Разпоредби за предприемачи. Предприемачът за целите на данъка върху доходите може при определени условия да има право на приспадане за самостоятелно заети лица (zelfstandigenaftrek), приспадане за стартиращи фирми (startersaftrek), освобождаване от печалба за МСП (mkb-winstvrijstelling) и инвестиционно приспадане. Не всеки самостоятелно заето лице (без персонал) или изпълнител автоматично се квалифицира като предприемач за целите на данъка върху доходите.
- Обезщетения и семейни разпоредби. Помощите за здравно осигуряване (zorgtoeslag), за наем (huurtoeslag), за детски грижи (kinderopvangtoeslag) и семейният бюджет за деца (kindgebonden budget) не са част от данъчните облекчения (heffingskortingen) по данъка върху доходите. Правото на тях се определя отделно и зависи от доходите.
Окончателното прилагане на данъчните отстъпки и приспаданията зависи от фактите и обстоятелствата. Сумите и условията могат да се променят ежегодно.
Облагаем доход: трите кутии
За целите на подоходния данък доходът се разпределя в три данъчни кутии (box 1, box 2 и box 3). Всяка кутия има своя собствена данъчна основа и свои собствени ставки. В тази връзка по принцип се прилагат следните основни принципи:
- Даден компонент на дохода по принцип се облага само в една кутия.
- Загубите не могат да бъдат приспаднати между различните кутии без законово основание. Приспадането на загуби се извършва в рамките на правилата, които се прилагат за съответната кутия.
Данъчната квалификация на доходите или активите не зависи само от наименованието, което страните им дават, а преди всичко от фактическите и правните обстоятелства.
Кутия 1: облагаем доход от работа и жилище
За данъкоплатци, които все още не са достигнали възрастта за AOW (държавна пенсия) през 2026 г., в кутия 1 се прилага следната тарифна структура:
- до € 38.883 облагаем доход: 35,75%, включително вноски за обществено осигуряване;
- над € 38.883 до € 78.426 включително: 37,56%;
- над € 78.426: 49,50%.
Към дохода в кутия 1 се отнасят, наред с другото:
- заплата от трудово правоотношение и други доходи от труд;
- печалба от стопанска дейност и определени доходи от други дейности;
- пенсия, AOW, много социални обезщетения, анюитетни плащания и получена издръжка за бивш съпруг/съпруга;
- облагаеми доходи и удръжки, свързани със собственото жилище, включително eigenwoningforfait и, при определени условия, приспадане на лихви по ипотечен кредит.
Чуждестранните доходи по принцип също трябва да бъдат декларирани от местно лице на Нидерландия. Данъчна спогодба може впоследствие да определи коя държава има право да облага с данък и дали Нидерландия предоставя избягване на двойното данъчно облагане.
Кутия 2: облагаем доход от съществен дял
За значително участие (aanmerkelijk belang) по принцип се счита случаят, когато данъкоплатецът, самостоятелно или заедно с фискалния си партньор, притежава пряко или косвено най-малко 5% от акциите, правата върху печалбата, определени права на ползване или права на глас в местно или чуждестранно дружество или кооперация.
Облагаемият доход от значително участие включва, наред с другото:
- обичайни доходи, като дивиденти и други разпределения на печалбата;
- ползите от отчуждаване, като печалба при продажба или прехвърляне на акции, намалени с данъчната цена на придобиване и с оглед на приложимите законови правила.
През 2026 г. ставката е 24,5% върху облагаемия доход в кутия 2 до € 68.843 и 31% върху превишението. Заплатата, която съдружник/акционер получава от дружеството, не се облага в кутия 2, а в кутия 1. Освен това могат да бъдат от значение правилата за обичайното възнаграждение и данъкът върху дивидентите.
Кутия 3: облагаем доход от спестявания и инвестиции
Кутия 3 се отнася до доходи от спестявания и инвестиции. Към активите в кутия 3 могат да се отнасят, наред с другото:
- банкови и спестовни вземания и парични средства в брой над приложимото освобождаване;
- инвестиции, като акции, облигации, ценни книжа, ETF-и и криптовалути;
- второ жилище, отдадени под наем недвижими имоти и други недвижими вещи, които не се причисляват към собственото жилище в „box 1“;
- други вземания и частни имуществени компоненти, доколкото законът ги включва в „box 3“.
За предварителната данъчна оценка за 2026 г. доходът в „box 3“ се изчислява чрез фиксирани проценти на доходност, които съответстват на състава на активите. Към момента са в сила следните проценти:
- 1,28% за банкови средства;
- 6,00% за инвестиции и други притежания;
- 2,70% за подлежащи на приспадане дългове.
Данъчната ставка върху изчисления доход в „box 3“ възлиза на 36%. Освободеното от облагане имущество е € 59.357 на лице или € 118.714 заедно за фискални партньори. За дълговете също се прилага отделен праг, преди те да бъдат включени в изчислението.
Когато действителната доходност е по-ниска от фиксираната, правилото за доказване на противното може да доведе до по-ниско облагане. При изчисляването на действителната доходност се прилагат специфични законови принципи, включително за получени лихви и дивиденти, промени в стойността, лихви по дългове и недвижими имоти.
Фискални облекчения за предприемачи и инвестиции
Предприемачите могат при определени условия да се възползват от специфични фискални облекчения. Тези схеми не се прилагат общо за частни инвестиции и не намаляват директно данъчната ставка; те обикновено намаляват данъчната печалба или облагаемия доход.
За 2026 г. са в сила, наред с другото, следните правила:
- Инвестиционно данъчно облекчение за малки инвестиции (KIA). При инвестиции в квалифицирани производствени средства (bedrijfsmiddelen) с обща стойност от € 2.901 до € 398.236 може да възникне право на KIA. При инвестиционна стойност от € 2.901 до € 71.683 приспадането е 28% от инвестиционната стойност. За по-високи инвестиции се прилагат фиксирани или намаляващи суми.
- Приспадане за самонаети лица и за стартиращи фирми. Приспадането за самонаети лица през 2026 г. възлиза на € 1.200, когато е изпълнен критерият за часове на заетост. Приспадането за стартиращи фирми може при определени условия да възлиза на € 2.123.
- Mkb-winstvrijstelling. През 2026 г. това освобождаване възлиза на 12,7% от печалбата след намаляването ѝ с предприемаческото приспадане.
- Корекция при дезинвестиция (Desinvesteringsbijtelling). Когато даден бизнес актив бъде отчужден в рамките на пет години след началото на годината на инвестицията или възникне ситуация, приравнена на такава, част от вече ползвания инвестиционен данъчен кредит може да бъде възстановена чрез корекция при дезинвестиция.
За енергийни и екологични инвестиции съществуват отделни правила, включително EIA и MIA. За тях се прилагат специални списъци, минимални суми, срокове за уведомяване и други условия. Инвестицията трябва да бъде подадена своевременно на Rijksdienst voor Ondernemend Nederland, когато съответната схема го изисква.
Декларация за данъка върху доходите в Нидерландия
Не всеки жител е длъжен автоматично да подава годишна данъчна декларация за доходите. Декларацията е задължителна във всички случаи, когато данъчната служба (Belastingdienst) е изпратила писмо с покана за подаване на декларация. Дори без такова писмо може да съществува задължение за подаване на декларация, ако след изчисление дължимият данък надвишава приложимия праг за облагане по издаденото разпореждане.
При подаване на декларацията са важни следните правила:
- Срок. Декларацията трябва да бъде подадена най-късно до датата, посочена в писмото за деклариране. За декларацията за 2025 г. за много данъкоплатци това е 1 май 2026 г. Тези, които са поискали и получили отсрочка преди 1 май 2026 г., обикновено получават отсрочка до 1 септември 2026 г. Отсрочката не винаги може да предотврати начисляването на данъчни лихви.
- Начин на подаване. Декларацията обикновено може да се подаде онлайн чрез Mijn Belastingdienst с DigiD. В прости ситуации може да се използва приложението за декларации. За определени данъкоплатци и ситуации е възможно подаване на хартиен носител.
- Не е получена покана за декларация. Проверете все пак дали трябва да доплатите данък или можете да поискате възстановяване. Лице, което без покана трябва да плати повече от прага за облагане, е длъжно да подаде декларация. Лице, което има право на възстановяване над прага за възстановяване, може да подаде декларация, за да получи сумата обратно.
- Закъсняла декларация. След изтичане на срока обикновено първо следва напомняне, а след това и покана за плащане. Ако декларацията не бъде подадена и в срока по поканата, може да бъде наложена глоба за неизпълнение в размер на € 469. При повторно нарушение глобата може да достигне € 6.709.
- Липса на декларация или невярна декларация. Данъчната администрация може да оцени дохода и да наложи служебен данъчен акт. При умисъл или груба небрежност, освен данъчните лихви, може да бъде наложена и глоба за нарушение.
Оценката на международни доходи, стопански печалби, съществено участие, недвижими имоти, криптовалути, фискални партньорства и активи в кутия 3 може да бъде сложна. При съмнение е препоръчително декларацията да бъде проверена от нидерландски данъчен консултант или данъчен юрист.
Често задавани въпроси относно нидерландския данък върху доходите
Какъв данък върху доходите плащат физическите лица в Нидерландия?
Данъкът върху доходите се състои от три „кутии“ (boxen): кутия 1 за доходи от труд и жилище, кутия 2 за доходи от значително участие и кутия 3 за доходи от спестявания и инвестиции. В кутия 1 в данъчната ставка могат да бъдат включени и вноски за обществено осигуряване. Данъкът върху добавената стойност (ДДС), данъкът върху прехвърлянето на собственост, данъкът върху даренията, данъкът върху наследството и общинските данъци са отделни данъци и не са част от данъка върху доходите.
Как се изчислява данъкът върху доходите?
Първо се определя в коя кутия попада даден вид доход или актив. След това за всяка кутия се изчислява данъчната основа и се прилага съответната ставка. След това се приспадат евентуалните данъчни кредити. Приспаданията, зачитането/компенсирането на загуби, данъчното партньорство, международните данъчни спогодби и вече удържаният данък върху заплатите или дивидентите могат да повлияят на окончателното данъчно задължение.
Кои доходи не се облагат?
Не съществува общо правило, според което даренията, пенсиите, социалните обезщетения или издръжката винаги са необлагаеми. Дарението обикновено не се включва в доходите в кутия 1, но може да попадне в обхвата на данъка върху даренията, ако се надвиши приложимото освобождаване. Получената издръжка между бивши съпрузи/партньори е облагаема в кутия 1; издръжката за деца е освободена от данък върху доходите. Пенсиите и много социални обезщетения по принцип се включват в облагаемия доход в кутия 1.
Какви са ставките на данъка върху доходите в Нидерландия през 2026 г.?
За лица, които през 2026 г. все още не са достигнали възрастта за AOW (държавна пенсия за старост), в кутия 1 се прилагат три данъчни прага:
- до € 38.883 включително: 35,75%;
- над € 38.883 до € 78.426 включително: 37,56%;
- над € 78.426: 49,50%.
Ефективната данъчна тежест може да бъде по-ниска поради данъчни облекчения и приспадания. За лицата, получаващи AOW, в първия праг се прилага по-ниска ставка.
Какви други данъци се налагат в Нидерландия?
Освен данъка върху доходите, могат да бъдат приложими по-специално ДДС, данъкът върху дивидентите, данъкът при прехвърляне на собствеността, данъкът за дарения, данъкът за наследство, данъкът върху моторните превозни средства, общинските данъци и данъците на водните съвети. За предприемачите и работодателите освен това важат специфични задължения за подаване на декларации и удържане на данъци.
Колко висок е данъкът в кутия 2?
През 2026 г. ставката в „box 2“ възлиза на 24,5% върху облагаемия доход от съществено участие до € 68.843 и 31% върху сумата над този праг. „Box 2“ може да бъде приложима при пряко или косвено участие от най-малко 5% в дружество. Точната квалификация зависи от законовите правила, включително правилата за фискални партньори, видовете акции, опциите и косвените участия.
Какво представлява данъчната декларация по подоходния данък?
Данъчната декларация за подоходния данък представлява предоставяне на данни за съответните доходи, приспадания, активи, задължения и лични обстоятелства за една календарна година. Въз основа на това Данъчната служба (Belastingdienst) определя дължимия подоходен данък и осигурителните вноски или определя коя сума следва да бъде възстановена.
Какви глоби се налагат при закъсняла данъчна декларация за доходите?
Всеки, който не подаде декларация в определения срок след напомняне и покана, може да получи санкция за неизпълнение („verzuimboete“) в размер на € 469. При повторно неизпълнение санкцията може да нарасне до € 6.709. Данъчната администрация може допълнително да определи дохода по служебен ред, да издаде служебно данъчно решение и да изчисли данъчна лихва. При умишлено неподаване, подаване на неверни или непълни данни може да последва по-тежка санкция за нарушение („vergrijpboete“).
Внимание: този текст съдържа обща информация съгласно нидерландските фискални правила към 2026 г. Прилагането на данъчното законодателство зависи от индивидуалните факти и обстоятелства и може да се промени поради законодателни изменения, съдебна практика или политически решения. Тази информация не замества индивидуалния фискален или правен съвет.
