Всяка държава има своя собствена данъчна система. За физическите лица в Нидерландия данъкът върху доходите е важна част от нея. Нидерландският данък върху доходите се урежда от действащото данъчно законодателство и разпоредби. Начинът, по който се облага доходът, зависи, наред с другото, от данъчното местожителство на данъкоплатеца и от данъчната „кутия“, в която попада доходът.
Всеки, който живее, работи, извършва стопанска дейност или държи имущество в Нидерландия, е добре да прецени внимателно правилата за данъка върху доходите, данъчните облекчения (heffingskortingen), приспаданията (aftrekposten) и задължението за подаване на декларация. Декларацията обикновено се подава по електронен път. Важно е да спазите срока, посочен в писмото от Belastingdienst, за да избегнете данъчни лихви, служебна допълнителна оценка (ambtshalve aanslag) и евентуални санкции.
Данък върху доходите за физически лица в Нидерландия
Промени в данъка върху доходите през 2026 г.
Данъчни облекчения и приспадания през 2026 г.
Облагаем доход: трите данъчни кутии (boxen)
Box 1: облагаем доход от работа и жилище
Box 2: облагаем доход от съществено участие
Box 3: облагаем доход от спестявания и инвестиции
Данъчни улеснения за предприемачи и инвестиции
Данъчна декларация за доходите в Нидерландия
Често задавани въпроси относно нидерландския данък върху доходите
Данък върху доходите за физически лица в Нидерландия
Данъкът върху доходите е налог, който се събира от физически лица. Всеки, който живее в Нидерландия, по принцип е местно данъчно задължено лице и посочва в декларацията си както нидерландските, така и чуждестранните доходи: т.нар. световен доход. Данъчните спогодби и нидерландските разпоредби за избягване на двойното данъчно облагане могат да предотвратят облагането на един и същ доход два пъти.
Лицата, които живеят извън Нидерландия, могат да бъдат чуждестранни данъчно задължени лица, когато получават доход от Нидерландия или когато притежават определени активи в Нидерландия. По принцип чуждестранното данъчно задължено лице посочва в нидерландската данъчна декларация само доходите и активите, по отношение на които Нидерландия може да облага съгласно националното законодателство и приложимата данъчна спогодба. За квалифицираните чуждестранни данъчно задължени лица могат да се прилагат допълнителни суми за приспадане и данъчни кредити.
Най-високата ставка в box 1 е пределна ставка и се прилага единствено за частта от облагаемия доход, която попада в най-високия данъчен праг. Следователно тя не е същата като средния или ефективния данъчен процент върху общия доход. Данъчните облекчения, приспаданията, вноските за народно осигуряване, личната ситуация и разпределението на доходите между данъчните кутии определят крайната данъчна тежест.
Промени в данъка върху доходите през 2026 г.
Изчисляване на данъка върху доходите в Нидерландия
През 2026 г. са в сила актуализирани ставки, прагове и данъчни кредити. За данъкоплатци, които през 2026 г. все още не са достигнали възрастта по AOW (държавна пенсия за старост), в box 1 се прилагат следните ставки:
- 35,75% върху облагаемия доход до и включително 38 883 евро;
- 37,56% върху облагаемия доход над € 38.883 до € 78.426 включително;
- 49,50% върху облагаемия доход над € 78.426.
За лица, които са достигнали възрастта за AOW, или които достигат тази възраст през 2026 г., в първия диапазон се прилага различна ставка. Точното изчисление зависи, наред с другото, от датата на раждане и месеца, в който се достига възрастта за AOW.
Промени в box 2
През 2026 г. ставката в box 2 възлиза на 24,5% върху облагаемия доход от значително участие до € 68.843 и 31% върху сумата над този праг. Box 2 се прилага, наред с другото, за дивиденти и печалби от отчуждаване при пряко или косвено участие от най-малко 5% в местно или чуждестранно дружество.
Промени в box 3
Данъчната ставка в box 3 през 2026 г. е 36%. Необлагаемият капитал възлиза на € 59.357 на човек и € 118.714 за фискални партньори общо, при условие че са изпълнени условията за фискално партньорство.
За предварителната данъчна оценка за 2026 г. условната доходност се изчислява въз основа на действителния микс от активи. Предварителните проценти на доходност са 1,28% за банкови депозити, 6,00% за инвестиции и други активи и 2,70% за подлежащи на приспадане дългове. Процентите за банкови депозити и дългове се определят окончателно след края на годината.
Въз основа на правилото за доказване на противното се взема предвид действителната доходност, когато тя е по-ниска от условната доходност. До влизането в сила на нова законова система за данъчно облагане върху действителната доходност, продължава да се прилага системата на условната доходност с възможност за доказване на противното.
Корекция на данъчните облекчения
Общото данъчно облекчение, облекчението за труд и други данъчни облекчения са индексирани отново през 2026 г. Техният размер зависи, наред с другото, от общия доход, доходите от труд, възрастта и личната ситуация. Данъчните облекчения намаляват дължимия данък и се различават от приспаданията, които намаляват облагаемия доход.
Данъчни облекчения (heffingskortingen) и приспадания (aftrekposten) в Нидерландия (2026 г.)
През 2026 г. данъчната система на Нидерландия включва различни данъчни облекчения и данъчни приспадания. Кои разпоредби са приложими, се определя индивидуално въз основа на закона и данните в декларацията.
Важните разпоредби включват:
- Обща данъчна отстъпка (Algemene heffingskorting). За лица, които през 2026 г. все още не са достигнали възрастта за държавна пенсия AOW, тази отстъпка възлиза на максимум € 3.115 при облагаем доход до € 29.736 включително. След това отстъпката се намалява постепенно, а при облагаем доход над € 78.426 тя е нулева.
- Данъчна отстъпка за труд (Arbeidskorting). Тази отстъпка зависи от доходите от труд. През 2026 г. отстъпката за труд първоначално нараства до максимум € 5.685, след което се намалява при по-високи доходи от труд.
- Лични данъчни облекчения (persoonsgebonden aftrekposten). При определени условия например някои разходи за здравеопазване, дарения и платена издръжка на бивш съпруг/съпруга могат да бъдат приспаднати. За всяко облекчение важат специфични законови условия и прагове.
- Разпоредби за предприемачи. Лице, което за целите на данъка върху доходите може при определени условия да има право, наред с другото, на приспадане за самостоятелно заети лица (zelfstandigenaftrek), приспадане за стартиращи предприятия (startersaftrek), освобождаване на печалбата за МСП (mkb-winstvrijstelling) и инвестиционно приспадане (investeringsaftrek). Не всеки самостоятелно заето лице без персонал или възложител (изпълнител по поръчка) автоматично се квалифицира като предприемач за целите на данъка върху доходите.
- Добавки и семейни разпоредби. Добавката за здравно осигуряване (zorgtoeslag), добавката за наем (huurtoeslag), добавката за детски грижи (kinderopvangtoeslag) и бюджетът, обвързан с децата (kindgebonden budget), не са част от данъчните отстъпки при данъка върху доходите. Правото на тях се определя отделно и зависи от доходите.
Окончателното прилагане на данъчните облекчения (kortingen) и приспаданията (aftrekposten) зависи от фактите и обстоятелствата. Сумите и условията могат да се променят ежегодно.
Облагаем доход: трите кутии (box 1, box 2 и box 3)
За целите на данъка върху доходите доходът се разпределя в три box-а. Всяка box има своя данъчна основа и собствени ставки. В общи линии се прилагат следните изходни положения:
- Даден компонент на дохода по принцип се облага само в една кутия.
- Загубите не могат да бъдат компенсирани между различните кутии без законово основание. Компенсирането на загуби се извършва в рамките на правилата, които се прилагат за съответната кутия.
Данъчната квалификация на доходите или активите не зависи само от наименованието, което страните им дават, а най-вече от фактическите и правните обстоятелства.
Box 1: облагаем доход от работа и жилище
За данъкоплатци, които през 2026 г. все още не са достигнали възрастта за AOW, в кутия 1 се прилага следната структура на ставките:
- до € 38.883 облагаем доход: 35,75%, включително социалноосигурителни вноски;
- над € 38.883 до € 78.426 включително: 37,56%;
- над € 78.426: 49,50%.
Към дохода в box 1 се отнасят, наред с другото:
- заплата от трудово правоотношение и други доходи от труд;
- печалба от предприятие и определени доходи от други дейности;
- пенсия, AOW, много социални помощи, изплащания по доживотна рента (lijfrente-uitkeringen) и получена издръжка на бивш съпруг/съпруга;
- облагаеми доходи и приспадания, свързани със собственото жилище, включително начисленият доход от собствено жилище (eigenwoningforfait) и, при определени условия, приспадането на лихвите по ипотечен кредит.
Чуждестранните доходи по принцип също трябва да бъдат декларирани от лице с местожителство в Нидерландия. Данъчна спогодба впоследствие може да определи коя държава има право да облага и дали Нидерландия предоставя избягване на двойното данъчно облагане.
Кутия 2: облагаем доход от съществено участие
За съществено участие по принцип се счита случаят, когато данъкоплатецът, самостоятелно или заедно с фискален партньор, притежава пряко или косвено най-малко 5% от акциите, правата върху печалбата, определени права на ползване или права на глас в местно или чуждестранно дружество или кооперация.
Облагаемият доход от значително участие (aanmerkelijk belang) включва, наред с другото:
- редовни ползи, като дивиденти и други разпределения на печалбата;
- доходи от отчуждаване, като печалба при продажба или прехвърляне на акции, намалена с данъчната цена на придобиване и при отчитане на приложимите законови разпоредби.
През 2026 г. ставката е 24,5% върху облагаемия доход по Box 2 до € 68.843 и 31% върху частта над тази сума. Заплатата, която акционер получава от дружеството, не се облага в Box 2, а в Box 1. Освен това, от значение могат да бъдат правилата за обичайното възнаграждение (gebruikelijkloonregeling) и данъкът върху дивидентите.
Кутия 3: облагаем доход от спестявания и инвестиции
Box 3 се отнася за доходи от спестявания и инвестиции. Активите в Box 3 могат да включват, наред с другото:
- банкови и спестовни депозити, както и пари в брой над приложимия необлагаем праг;
- инвестиции, като акции, облигации, ценни книжа, ETF и криптовалути;
- второ жилище, имоти под наем и други недвижими имоти, които не попадат в категорията „собствено жилище“ в Box 1;
- други вземания и частни активи, доколкото законът ги включва в Box 3.
За предварителната данъчна оценка за 2026 г. доходът в Box 3 се изчислява чрез фиксирани проценти на възвръщаемост (forfaitaire rendementspercentages), които съответстват на състава на активите. Към момента са в сила следните проценти:
- 1,28% за банкови салда;
- 6,00% за инвестиции и други активи;
- 2,70% за подлежащи на приспадане дългове.
Данъчната ставка върху изчисления доход в Box 3 е 36%. Необлагаемият капитал възлиза на € 59.357 на лице или € 118.714 за фискални партньори общо. За дълговете също се прилага отделна необлагаема част, преди те да бъдат включени в изчислението.
Когато действителната възвръщаемост е по-ниска от фиксираната, правилото за доказване на противното (tegenbewijsregeling) може да доведе до по-ниско облагане. При изчисляването на действителната възвръщаемост се прилагат специфични законови принципи, включително за получени лихви и дивиденти, промени в стойността, лихви по дългове и недвижими имоти.
Данъчни облекчения за предприемачи и инвестиции
Предприемачите могат, при определени условия, да се възползват от специфични данъчни облекчения. Тези разпоредби не се прилагат общо за частни инвестиции и не намаляват пряко данъчната ставка; те обикновено намаляват данъчната печалба или облагаемия доход.
За 2026 г. се прилагат, наред с другото, следните правила:
- Инвестиционно приспадане за малък бизнес (Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek - KIA). При инвестиции в квалифицирани бизнес активи на обща стойност от € 2.901 до € 398.236 може да съществува право на KIA. При инвестиционна сума от € 2.901 до € 71.683 приспадането възлиза на 28% от инвестиционната сума. За по-големи инвестиции се прилагат фиксирани или намаляващи суми.
- Приспадане за самостоятелно заети лица и за стартиращи предприятия (Zelfstandigenaftrek и startersaftrek). Приспадането за самостоятелно заети лица през 2026 г. е € 1.200, когато са изпълнени, наред с другото, критериите, включително часовото изискване. Приспадането за стартиращи предприятия може при определени условия да бъде € 2.123.
- Приспадане на печалбата за МСП (Mkb-winstvrijstelling). През 2026 г. това освобождаване възлиза на 12,7% от печалбата след намаляването ѝ с предприемаческите приспадания (ondernemersaftrek).
- Доначисляване при дезинвестиция (Desinvesteringsbijtelling). Когато дълготраен актив, използван в бизнеса, бъде отчужден в рамките на пет години след началото на годината на инвестицията или настъпи равностойна на това ситуация, може част от вече ползваното инвестиционно приспадане да бъде възстановено чрез доначисляване при дезинвестиция.
За енергийни и екологични инвестиции съществуват отделни разпоредби, включително EIA и MIA. За тях важат специфични списъци, минимални суми, срокове за уведомяване и други условия. Инвестицията трябва да бъде своевременно уведомена на Rijksdienst voor Ondernemend Nederland, когато съответната разпоредба го изисква.
Декларация за данък върху доходите в Нидерландия
Не всеки данъчно задължено лице трябва автоматично всяка година да подава годишна данъчна декларация за данък върху доходите. Подаването на декларация във всички случаи е задължително, когато Данъчната администрация (Belastingdienst) е изпратила писмо с покана за подаване на декларация. Дори без да е изпратена покана, задължение за подаване може да възникне, ако след изчислението дължимият данък надвишава приложимия праг по оценката.
При подаване на данъчната декларация са важни следните правила:
- Срок. Декларацията трябва да бъде подадена най-късно до датата, посочена в поканата. За декларацията за 2025 г. за много данъкоплатци това е 1 май 2026 г. Лицата, които са поискали и получили отсрочка преди 1 май 2026 г., обикновено получават удължаване до 1 септември 2026 г. Отсрочката не винаги може да предотврати начисляването на данъчни лихви.
- Начин на подаване. Декларацията обикновено може да се подаде онлайн чрез Mijn Belastingdienst с DigiD. В прости ситуации може да се използва приложението за декларации. За определени данъкоплатци и ситуации е възможно подаване на хартиен носител.
- Не сте получили писмо с покана за подаване на декларация. Проверете все пак дали трябва да доплатите данък или можете да поискате възстановяване. Лицето, което без писмо с покана трябва да внесе повече от прага за облагане, е длъжно да подаде декларация. Лицето, което има право на възстановяване над прага за възстановяване, може да подаде декларация, за да получи сумата обратно.
- Закъсняла декларация. След изтичане на срока обикновено първо следва напомняне, а след това и официална покана за плащане. Ако декларацията не бъде подадена и в рамките на срока по поканата, може да бъде наложена глоба за неизпълнение в размер на € 469. При повторно нарушение глобата може да достигне до € 6.709.
- Липса на декларация или невярна декларация. Belastingdienst може да оцени доходите и да наложи служебен данъчен акт. При умисъл или груба небрежност, освен данъчни лихви, може да бъде наложена и наказателна глоба.
Оценката на международни доходи, бизнес печалби, съществено участие (aanmerkelijk belang), недвижими имоти, криптовалути, фискални партньорства и имущество по „box 3“ може да бъде сложна. При съмнение е препоръчително декларацията да бъде проверена от нидерландски данъчен съветник или данъчен юрист.
Често задавани въпроси относно данъка върху доходите в Нидерландия
Какъв данък върху доходите плащат физическите лица в Нидерландия?
Данъкът върху доходите се състои от три „кутии“ (boxen): box 1 за доходи от работа и жилище, box 2 за доходи от значително участие и box 3 за доходи от спестявания и инвестиции. В box 1 могат да бъдат включени и вноски за народно осигуряване. ДДС, данъкът върху прехвърлянето на собственост, данъкът върху даренията, данъкът върху наследството и общинските данъци са отделни налози и не са част от данъка върху доходите.
Как се изчислява данъкът върху доходите?
Първо се определя в коя „кутия“ попада даден компонент на дохода или компонент на имуществото. След това за всяка „кутия“ се изчислява данъчната основа и се прилага приложимата данъчна ставка. След това се приспадат евентуални данъчни облекчения (heffingskortingen). Приспаданията, пренасянето/компенсирането на загуби, данъчното партньорство, международните данъчни спогодби и вече удържаният данък върху заплатите или дивидентите могат да повлияят на крайния данъчен акт.
Кои доходи не се облагат?
Не съществува общо правило, че даренията, пенсиите, обезщетенията или издръжката винаги са необлагаеми. Дарението по принцип не се включва в доходите в box 1, но може да попадне под облагане с данък върху даренията, ако бъде надвишено приложимото освобождаване. Получената издръжка от бивш партньор подлежи на облагане в box 1; издръжката за деца е освободена от данък върху доходите. Пенсиите и много социални обезщетения по принцип попадат в облагаемия доход в box 1.
Какви са ставките на данъка върху доходите в Нидерландия през 2026 г.?
За лица, които през 2026 г. все още не са достигнали възрастта по AOW, в box 1 се прилагат три скали:
- до € 38.883 включително: 35,75%;
- над € 38.883 до € 78.426 включително: 37,56%;
- над € 78.426: 49,50%.
Ефективната данъчна тежест може да бъде по-ниска поради данъчни облекчения и приспадания. За лицата, получаващи държавна пенсия (AOW-gerechtigden), в първата скала се прилага по-ниска ставка.
Какви други данъци се налагат в Нидерландия?
Освен данъка върху доходите, могат да бъдат приложими, наред с други, ДДС, данък върху дивидентите, данък върху прехвърлянето на собственост, данък върху даренията, данък върху наследството, данък върху моторните превозни средства, общински данъци и водно-управленски данъци. За предприемачи и работодатели се прилагат и специфични задължения за подаване на декларации и удържане на данъци.
Колко висок е данъкът в box 2?
През 2026 г. ставката в box 2 възлиза на 24,5% върху облагаемия доход от значително участие до € 68.843 и 31% върху сумата над този праг. Box 2 може да бъде приложим при пряко или косвено участие от минимум 5% в дружество. Точната квалификация зависи от законовите правила, включително правилата за фискални партньори, видовете акции, опции и косвени участия.
Какво представлява данъчната декларация за данък върху доходите?
Данъчната декларация за доходите е отчет за съответните доходи, приспадания, активи, дългове и лични обстоятелства за една календарна година. Въз основа на нея Данъчната администрация (Belastingdienst) определя дължимия данък върху доходите и осигурителните вноски или установява каква сума подлежи на възстановяване.
Какви санкции се налагат при просрочено подаване на данъчна декларация за доходите?
Всеки, който след напомняне и покана не подаде декларация в определения срок, може да получи глоба за нарушение (verzuimboete) в размер на € 469. При повторно нарушение глобата може да нарасне до € 6.709. Освен това данъчната администрация може да оцени дохода, да издаде служебен данъчен акт (ambtshalve aanslag) и да начисли данъчна лихва. При умишлено неподаване, подаване на неверни или непълни данни може да последва по-тежка санкция за данъчно нарушение.
Внимание: този текст съдържа обща информация съгласно действащите нидерландски данъчни правила към 2026 г. Прилагането на данъчното законодателство зависи от индивидуалните факти и обстоятелства и може да се промени вследствие на законодателни изменения, съдебна практика или решения на органите по прилагане на политиката. Тази информация не замества индивидуален данъчен или правен съвет.
