Както физическите лица, така и предприемачите са данъчно задължени в Нидерландия. Физическите лица и предприемачите (естествени лица) подлежат на данък върху доходите, докато юридическите лица подлежат на корпоративен данък. Други важни данъци са данъкът върху заплатите, данъкът върху дивидентите и данъкът върху добавената стойност (ДДС).
Данъците в Нидерландия за чужденци по принцип са същите като тези за нидерландските граждани. При печалба под 38 441 евро на година се дължи 35,82% данък върху общия доход; при доход до 76 817 евро ставката е 37,48%, а ако заплатата или дивидентите надвишават 76 817 евро на година, се прилага ставка от 49,5%. Освен това данъкоплатците трябва да плащат задължителна вноска за социално осигуряване (premie volksverzekeringen) в размер на 27,65% върху дохода, която се прилага за доходи до 33 715 евро.
Повече информация относно данъчното право можете да намерите на страницата Данъчно право.
Данъчнозадълженото лице: местно и чуждестранно
На първо място е важно да се установи дали едно физическо или юридическо лице е данъчно местно лице на Нидерландия. Местното данъчно задължено лице се облага с данък върху своя световен доход, докато нерезидентното данъчно задължено лице се облага само с дохода, придобит в Нидерландия.
Ключов фактор за физическите лица и юридическите лица е определянето на мястото на пребиваване или седалището. За юридическите лица решаващо може да бъде мястото, където се упражнява действителното управление.
Всички предприятия, създадени съгласно нидерландското законодателство или имащи своето фактическо седалище в Нидерландия, са данъчно задължени в Нидерландия върху световния си доход. Световният доход включва и доходи от извън Нидерландия. Ако е приложима данъчна спогодба, двойното данъчно облагане може да бъде избегнато.
Чуждестранни данъчнозадължени лица
Чуждестранните предприятия плащат корпоративен данък в Нидерландия върху:
- облагаема печалба от нидерландско предприятие;
- облагаема печалба от съществен дял в дружества, установени в Нидерландия;
- при определени условия, облагаемата печалба на предприятие, установено в Аруба, Кюрасао, Синт Мартен или с място на стопанска дейност на Бонер, Синт Еустatius и Саба.
Физически лица: структура на дохода за облагане
Нидерландското данъчно законодателство разделя облагаемия доход на три категории, така наречените „кутии“ (boxen). Всяка кутия има своя собствена данъчна ставка:
- Кутия 1: облагаем доход от работа и жилище;
- Кутия 2: облагаем доход от съществено участие;
- Кутия 3: облагаем доход от спестявания и инвестиции.
„Box 1“ се облага по прогресивна ставка, започваща от 8,4% и нарастваща до 49,5% (за доход над 73.031 евро). Освен това се начисляват вноски за обществено осигуряване. Събирането на тези вноски е интегрирано в данъчната система. Вноските за обществено осигуряване обаче се основават на други законови и подзаконови актове, които в определени случаи не съвпадат напълно с облагането с данък върху заплатите или данък върху доходите.
Размерът на вноските за обществено осигуряване зависи от личните обстоятелства на данъкоплатеца и размера на дохода (вноските се събират върху доходи до 37 393 евро). Вноските (28,15%) са интегрирани в първите две скали на „Box 1“ от нидерландската данъчна система.
В „Box 2“ се прилага фиксирана ставка от 25% върху доходите от значително участие. Доходите от значително участие включват дивиденти и капиталови печалби.
За спестявания и инвестиции се прилага данъчна ставка от 30% (Box 3). При доходите от спестявания и инвестиции се приема условна доходност от 4% върху стойността на активите, независимо от действителната доходност. Поради това реалните капиталови печалби или загуби (които не са свързани със значително участие) не оказват влияние върху облагаемия доход. Адвокат по данъчно право предоставя професионална правна помощ в тази област.
Данъци за фирми в Нидерландия (печалба от предприятие)
Данъчното облагане на лица, които извършват икономическа търговска дейност в Нидерландия, включва няколко вида данъци. Бизнес данъците в Нидерландия включват корпоративния данък, данъка върху дивидентите и задължителните осигурителни вноски на работодателя. Работодателите внасят удържаните данъци върху заплатите и социалните осигурителни вноски за своите служители. Компаниите плащат корпоративен данък върху печалбата си. Данъкът върху дивидентите се удържа върху печалбата, която се изплаща на акционерите като дивидент. Съществуват и различни екологични данъци (те не се разглеждат в тази статия). За да се избегне двойното данъчно облагане на предприятията, различни държави сключват международни спогодби помежду си.
Публичноправните и частноправните организации, установени в Нидерландия, подлежат на облагане за цялостната си икономическа търговска дейност по света. При определени обстоятелства и сдруженията и фондациите подлежат на корпоративно данъчно облагане и следователно са длъжни да подадат декларация за корпоративен данък.
Някои юридически лица, например тези, които се квалифицират като фискални инвестиционни институции, са освободени от корпоративен данък.
Vpb (Корпоративен данък в Нидерландия)
Печалбата на N.V. (акционерни дружества) и B.V. (дружества с ограничена отговорност) подлежи на корпоративен данък. Специални данъчни правила се прилагат за фискални единици и фирми, които притежават повече от 5% от акциите на друга фирма (освобождаване от участие).
Ставка на корпоративния данък
Ставката на корпоративния данък в Нидерландия зависи от облагаемата сума. Облагаемата сума е печалбата за годината, намалена с подлежащите на приспадане загуби (приспадане на загуби от печалби от предходната година / приспадане на загуби от бъдещи печалби до девет години напред). Ако облагаемата сума не надвишава 200 000 евро годишно, данъчната ставка върху тази сума е 19%; над тази сума се прилага 25,8%. Например: ако облагаемата сума е 250 000 евро, корпоративният данък възлиза на 50 900 евро (19% върху 200 000 евро и 25,8% върху 50 000 евро).
Намалена ставка от 5% се прилага за търговски дейности, които попадат в т.нар. „иновационна кутия“ (innovatiebox). Иновационната кутия предлага данъчни облекчения за стимулиране на иновативни изследвания. Печалбите, произтичащи от такива дейности, се облагат с тази специална ставка.
Облагаема сума
Облагаемата сума се извежда от доходите на данъкоплатеца минус разходите. По принцип бизнес разходите подлежат на приспадане, но определени разходи не са или са само частично подлежащи на приспадане. Правилата за определяне на печалбата и приспадане на загубите се регулират от нидерландското данъчно законодателство и не винаги съвпадат напълно с общоприетите счетоводни принципи (GAAP).
Фискална единица с дъщерни дружества
По принцип всяко дружество е отделно задължено лице за корпоративен данък. Ако обаче дружество майка притежава изцяло едно или повече дъщерни дружества в Нидерландия, данъчните органи (Belastingdienst) могат да третират тази група като един данъкоплатец: фискално единство (fiscale eenheid). Общата печалба на фискалното единство позволява загубите на едно дружество да бъдат приспадани от печалбите на други дружества в рамките на групата. Формирането на фискално единство е възможно при строги условия. Основното условие е „дружеството майка“ да притежава най-малко 95% от акциите в дъщерното дружество.
Холдинги и освобождаване от данък върху участията (deelnemingsvrijstelling) в Нидерландия
Освен това широката мрежа от данъчни спогодби на Нидерландия и така нареченото освобождаване от облагане на участията (deelnemingsvrijstelling) осигуряват благоприятна данъчна среда за (между)холдингови дружества.
Въз основа на освобождаването на участието, дивидентите и капиталовите печалби са освободени от корпоративен данък. Това означава, че печалбата не се облага два пъти в рамките на една и съща група предприятия. Освобождаването се прилага само за акционери, които притежават дял от най-малко 5% в дъщерното дружество. Това правило се прилага както за местни, така и за чуждестранни участия. Това е ключова характеристика на нидерландския данъчен режим. Освобождаването на участието не се прилага за холдинги в инвестиционна институция, които се ползват от нулева или намалена ставка.
Споразумения за предварително ценообразуване (APA) и предварителни данъчни становища (ATR)
В Нидерландия се използват Advance Pricing Agreements (APA’s) и Advance Tax Rulings (ATR’s). APA’s и ATR’s са обвързващи споразумения с Belastingdienst относно прилагането на данъчното законодателство за международни холдинги и предприятия.
APA и ATR предлагат на чуждестранните инвеститори сигурност, че националните и международните данъчни правила се прилагат правилно спрямо тях в Нидерландия. Това предотвратява различия в тълкуването на по-късен етап.
Събиране на данъци
Данъкът върху дивидентите в Нидерландия представлява удържан при източника данък в размер на 15% върху изплащанията към акционери на дружества, установени в Нидерландия. Тази ставка може да бъде намалена чрез прилагане на определени данъчни спогодби. Ако получателят на дивидента може да се възползва от освобождаването за участие (виж по-горе), разпределящото дружество не е длъжно да удържа данък върху дивидентите. Нидерландия не налага данък при източника върху лихви и роялти.
ДДС (Данък върху добавената стойност)
Предприятията са длъжни да начисляват и внасят ДДС върху всички стоки и услуги. Има изключения, като например медицински услуги, които са освободени от ДДС. В зависимост от естеството на стоките или услугите ставката е 21% или 9%. Предприятията имат право да приспаднат начисления им ДДС от платения по получени доставки данък (aftrek van voorbelasting). Изискванията за подаване и плащане на ДДС декларации в Нидерландия са много подробни, като при нарушения се налагат глоби.
Данъчни спогодби
Правителството се стреми основно да предотврати двойното данъчно облагане за международните компании. Като държава с традиционна търговска ориентация, Нидерландия разполага с широка и благоприятна мрежа от данъчни спогодби с голям брой държави.
Данъчната спогодба е споразумение между две държави относно това кой има право на облагане. Едната държава тогава облага с данък, докато другата предоставя намаление или освобождаване. Ако дадено предприятие генерира доходи в бившите Нидерландски Антили и Аруба, се прилага Belastingregeling voor het Koninkrijk (BRK) между Нидерландия и (бившите) Антили и Аруба. Belastingregeling voor het Koninkrijk не е спогодба, въпреки че прилагането ѝ е сходно с това на спогодба.
От 2010 г. се прилага отделна уредба за Бонайре, Синт Еустатиус и Саба (БЕС острови).
Други данъци
Някои други данъци също са важни в Нидерландия, като данъкът върху наследството и даренията, данъкът при прехвърляне на собственост, данъкът върху застраховането (assurantiebelasting) и данъкът върху хазартните игри (kansspelbelasting). Освен това общините начисляват местни данъци за ползването и притежаването на недвижимо имущество (OZB). адвокат в Нидерландия може да помогне при ориентирането в различните аспекти на законодателството и данъчното облагане.
Често задавани въпроси относно данъците в Нидерландия за чужденци
Възможно ли е оптимизиране на данъка върху дивидентите в Нидерландия чрез международни спогодби?
Да, нидерландското данъчно законодателство позволява прилагането на международни спогодби с цел намаляване на данъчната тежест. Благодарение на такива спогодби двойното облагане върху дивидентите може да бъде намалено или предотвратено. Това е особено благоприятно за дружества с международно присъствие. Разпределенията към акционери по принцип подлежат на 15% данък при източника. Въпреки това, при прилагане на спогодба тази ставка може да бъде намалена до нула, ако дружеството майка отговаря на условията за освобождаване от участие.
Какви данъци трябва да плащат физическите лица в Нидерландия?
За физическите лица се прилага стандартната система за подоходен данък, при която те плащат между 9% и 49,5% данък (върху дивиденти, капитал или възнаграждение), задължителния данък върху оборота (ДДС) в размер на 21% (с изключение на определени продукти, които попадат под 9%-ната ставка), както и данъци върху недвижими имоти, дарения и наследства.
Как се изчисляват данъците за юридически лица?
Собственикът на дружество с ограничена отговорност (B.V.), което реализира годишна печалба под 200 000 евро, е длъжен да плаща корпоративен данък при ставка от 19%. Ако годишната печалба надвиши този размер, ставката се повишава на 25,8%. Холдинговите дружества могат да се възползват от освобождаването за участие (deelnemingsvrijstelling), с което намалява ефективното данъчно облагане. Налице са и облекчения за чуждестранни предприемачи с иновативни стартъпи в областта на инженерството и ИТ (WBSO/Innovatiebox).
Как плащат данъци предприемачите, които са активни както в Нидерландия, така и извън нея?
Дружества, чиито собственици са чуждестранни граждани, са длъжни да плащат корпоративен данък (19%-25,8%) на нидерландската държава върху печалбата, която са реализирали чрез своята дейност/предприятие в Нидерландия. Доходите, получени от продажба на стоки или услуги в други държави (без наличие на постоянен обект в Нидерландия), по принцип не се облагат в Нидерландия, в зависимост от приложимите спогодби.
Какъв е данъкът върху прехвърлянето на собственост за чужденци?
При покупката на недвижим имот в Нидерландия се дължи данък върху прехвърлянето на собствеността. От 1 януари 2026 г. за инвеститори, които купуват жилище, което не служи за основно местоживеене, се прилага ставка от 8% (преди 10,4%); за бизнес имоти ставката остава 10,4%. Освен това собственикът на жилище или бизнес имот плаща ежегоден данък върху недвижимите имоти (OZB), който варира от 0,1% до 0,3% от стойността по WOZ. Данък се дължи и за недвижими имоти, които са дарени или наследени.
Какви са данъчните ставки в Нидерландия през 2026 г.?
Ставката на данъка върху доходите варира от 35,75% до 49,50% в зависимост от размера на дохода (35,75% до 38 883 евро, 37,56% до 78 426 евро и 49,50% над тази сума). Общата ставка на ДДС е 21%, с намалена ставка от 9% за определени категории стоки и услуги.
Какво представлява нидерландската данъчна система?
Нидерландската данъчна система се основава на прогресивна система за подоходно облагане (Box 1, 2 и 3) и включва задължителни вноски за социално осигуряване.
Какъв е размерът на данъка върху дивидентите в Нидерландия?
Данъкът върху дивидентите в Нидерландия е 15%. Тази ставка може да бъде намалена чрез международни договори или напълно нулирана при прилагане на освобождаването за участие (deelnemingsvrijstelling).
