Налогообложение в Нидерландах

Толкование Договора по Нидерландскому Законодательству
Август 8, 2016
Показать все

Налогообложение в Нидерландах

Содержание:

Налогоплательщик: резидент и нерезидент

Налогоплательщик нерезидент

Частные лица

Доходы от коммерческой деятельности

Корпоративный подоходный налог

Налог на прирост капитала

Убытки

Дивиденды

Правила освобождения участия

Налоговые льготы

Налоговый год

Налог на добавочную стоимость (НДС)

Налог у источника

Гербовый сбор (Stamp Duty)

Ежегодная пошлина

Другие налоги и сборы

Меры противодействия уходу от налогообложения

Соглашения об избежание двойного налогообложения

Валютный контроль

Налогооблагаемая сумма

Налоговые группы с дочерними компаниями

Холдинги/ освобождение от уплаты налогов

Предварительные ценовые соглашения для целей налогообложения (APAs) и механизм получения налоговых разъяснений (ATRs)

Взыскание налогов

Налоговые договоры

Иное налоговое регулирование

Отчетность

Финансовая отчётность

Аудит

Annual Return

Налоговая отчетность

Выводы

 

Система налогообложения имеет свои особенности в каждой стране. Нидерланды не исключение. Налоговая система Нидерландов сама по себе сложна, однако давайте попробуем разобраться подробнее.

Субъектами налогообложения являются как предприниматели и корпорации, так и частные лица. Они облагаются разным типом выплат. Важнейшими из них являются налоги в Голландии для физических лиц, корпоративный подоходный налог Нидерланды, и другие.  

 

Тип налога

Процент

На доходы физических лиц

52%

Налог на прибыль в Голландии для юридических лиц

Прибыль менее 200 тыс. евро облагается 20%

Прибыль более 200 тыс. евро – 25%

Размер ндс в Голландии

21%

Сниженная ставка – 6%

На прирост капитала

25%

0% на прирост от продажи акций компании.

Налогоплательщик: резидент и нерезидент

В системе Нидерландов, есть существенная разница, между начислением выплат для резидента и нерезидента страны. Главная из них состоит в двойном налогообложении. Нерезидентам начисляется налог исключительно на прибыль, полученную в Голландии.

Также важным является место нахождения корпораций и частных лиц. Располагая производство/проживая внутри страны, налоги в к примеру Амстердаме начисляются на деятельность во всем мире. Избежать уплаты двойных выплат поможет заключенное соглашение между странами.

Налогоплательщик нерезидент 

Как же платят в стране Голландия налоги нерезиденты?

  1. Налогооблагаемой считается исключительно прибыль, полученная в ходе ведения деятельности внутри страны.
  2. Считается прибыль от деятельности на территории Нидерландов, частью которой владеет лицо.

Частные лица

Уплачивают Голландский налог согласно соответствующему боксу. Всего их три, они различаются не только методом начисления, но и процентной ставкой.

  • Бокс 1. В данной категории выплачивается налог от работы и предпринимательства по прогрессивной системе. Первоначальная ставка – 8.4%. Пропорционально росту дохода, она возрастает до 52%. Также взимаются социальные налоги в Нидерландах, и налог с полученных премий в размере 28,15%.
  • Бокс 2. Налог в 25% налагается на субстанциальную долю дохода.
  • Бокс 3. 4% высчитывают с доходов на инвестиционные вклады. 30% - инвестиции и вклады.

Доходы от коммерческой деятельности

Нидерландские налоги включают в себя множество видов взысканий в различной степени, в зависимости от рода деятельности. При этом, Нидерланды предполагают двойное налогообложение, кроме тех случаев, когда деятельность ведется со странами, с которыми королевство заключило договор.

Корпоративный подоходный налог

Все компании выплачивают КПН. Помимо классических ставок, Нидерландское налогообложение предоставляет специальные условия, которые распространяются на компании, владеющие 5% и более других учреждений.

Налоговое законодательство Голландии установило закон «Corporate Tax Act», согласно которому учрежденными компаниями считаются:

  1. Компании зарегистрированные на территории королевства.
  2. По месту управления и расположения головного офиса.
  3. Если место встречи акционеров – Голландия.

Учрежденные компании подают декларацию до 1 го июня следующего отчетного года, и платят налог 20% с прибыли до 200 тыс. и 25% с прибыли превышающей 200 тыс. евро. Налог на прибыль Голландия взимает со всех.

Налог на прирост капитала 

Учитывается при формировании налоговой базы. Прибыль от реализации акций не учитывается.

Убытки 

Могут быть перенесены на один год назад и 9 лет вперед. Особым периодом считаются 2009-11 года. Убытки, полученные в данный период можно перенести на 6 лет вперед и 3 – назад. Индивидуальными условиями пользуются компании, чья прибыль состоит из финансирования на 90%.

Дивиденды

Налог на дивиденды Голландия не взимает.

Правила освобождения участия 

Налог облагаемый дочернюю компанию может быть перераспределен, в сторону материнского филиала. Для использования правил освобождения участия необходимо, чтобы:

  1. Материнская компания владела более 5% дочерней компании.
  2. Налоговый режим Нидерландов предполагает, что дочерняя компания не должна иметь портфельных инвестиций из низконалоговой юрисдикции.

При этом, не обязательно владеть акциями продолжительное время, ведь никакого необходимого периода не установлено.

Налоговые льготы

Нидерланды разработали большой портфель льгот. Некоторые из них:

  1. Доход, полученный путем реализации интеллектуальной собственности персональной разработки, облагается налогом в размере 5%. 
  2. Пособие на исследовательскую деятельность, для покрытия расходов, кроме заработных плат.
  3. Льготы на корабельные сборы.

Персональные льготы лучше рассчитывать со специалистом, исходя из рода деятельности и других нюансов, которые имеет налогообложение в Голландии.

Налоговый год    

Отчетный год длится 12 месяцев (за исключением года учреждения) и совпадает с календарным, если иное не указано в учредительных документах.

Налог на добавочную стоимость (НДС)

НДС уплачивают все корпорации, за исключением некоторых случаем медицинской деятельности. Ставка НДС равняется 6% и 21%.

Налог у источника

Налоги в Голландии уплачиваются в размере 15% при получении дивидендов. При наличии договора об упразднении двойного налогообложения ставка снижается. Иногда он не взымается вовсе. Когда дивиденды распределяются в пользу материнской компании; заключено соглашение об упразднении.

Гербовый сбор (Stamp Duty)

Налогообложение в Нидерландах не предусматривает.

Ежегодная пошлина    

Для компаний отсутствует.

Другие налоги и сборы

Тип налога

Условия

На недвижимость

Размер устанавливается муниципалитетом. Влияет на ставку налога на прибыль.

Социальное страхование

Удерживается с зарплаты вычетом пенсионных накоплений.  

Передача имущества

2 % от стоимости имущества, права на которые приобретаются.

На наследство

Уплачиваются если наследство получено от гражданина Нидерландов. Составляет от 10 до 40%.

Меры противодействия уходу от налогообложения

  1. Контролируемые иностранные компании ежегодно пересчитывают 25% активов, при условии, что активы на 90% пассивные.
  2. Тонкая капитализация в налогообложение юридических лиц Нидерланд, позволяет аннулировать излишний долг, рассчитанный путем исключения операционного вмешательства третьей стороны.
  3. Трансфертное ценообразование устанавливает равноправие на установление цен на товары и услуги. Обязательным является ведение документов на ведение внутрикорпоративных сделок.

Соглашения об избежание двойного налогообложения

Нидерланды заключили соглашения об избежание двойного налогообложения с 126 странами по двум типам соглашения: 76 DTCs и 29 TIEAs. Эти соглашения позволяют эффективно вести свою деятельность, вне зависимости от места расположения материнской компании (в рамках стран – договоренностей).

Валютный контроль

Валютный контроль на территории королевства отсутствует.

Налогооблагаемая сумма  

Сумма, подлежащая налогообложению после полного или частичного вычета расходов, учитывая подоходный налог Голландии.

Налоговые группы с дочерними компаниями

Каждая компания уплачивает согласно своим доходам. Однако, если материнская компания имеет в собственности 95% дочерней, они формируют единую финансовую единицу. Таким образом, убытки одной компании. Могут вычитаться из прибыли другой, что влияет на уровень налогов.

Холдинги/ освобождение от уплаты налогов

Холдинговым компания Нидерланды предлагают широкий спектр условий для освобождения от налогов. Например, налогообложение дивидендов в Нидерландах не предусматривает двойную плату. Касается это владельцев акций в размере 5% и более, вне зависимости от статуса расположения компании.

Предварительные ценовые соглашения для целей налогообложения (APAs) и механизм получения налоговых разъяснений (ATRs)

Налоговая служба Голландии обязана выполнять соглашения APAs и ATRs. Они дают гарантию соблюдения международных фискальных правил для иностранных инвесторов.

Взыскание налогов

Если компания имеет юридический адрес в Нидерландах, то налог на дивиденды в Голландии,  составляет 15% от выплат акционеров. Если получатель освобожден от уплаты налогов на дивиденды, его не взымают.

Налоговые договоры

Обширное число международных договоров об упразднении двойного налогообложения, позволяет Нидерландам вести эффективную внешнеэкономическую политику. В рамках этих договоров, определяется одна страна, взимает налоги от ведения международной детальности частными и государственными лицами.

Иное налоговое регулирование

Некоторые дополнительные налоги в Голландии для юридических лиц:

  1. Акцизы. Взымаются табачных изделий (21,05% от розничной цены плюс 36 EUR за 1000 шт), нефтепродуктов (на бензин - от 50 до 55 EUR; мазут - 15 EUR за 1000кг), спиртные напитки (15 EUR).
  2. Налоги Голландии на богатство. Уплачивается один раз в год в размере 0,8%.
  3. Налогообложение недвижимости в Нидерландах при ее передаче – 6%.
  4. На инвестиции – 1%.
  5. На легковые автомобили – единовременный налог в размере 45,2% - 1540 евро от стоимости авто.
  6. Налоги Нидерланды накладываются на доход от кредитов – 0,25%.
  7. Налог на уборку улиц – 68 евро с человека.
  8. Налог за пользование автодорогами – уплачивается автомобилями, чей общий вес превышает 12т.
  9. Налог на дивиденды в Нидерландах – 15%.

Отчетность

Финансовая отчётность

Отчетность подается спустя 7 месяцев после завершения отчетного года. Из которых в течении 5-ти месяцев проходит подготовка отчета, 2 месяца его утверждает общее собрание. После утверждения есть 8 дней, чтобы подать отчет в Торговую палату. Отчетность включает отчет директоров, всю финансовую отчетность и сопутствующую информацию.

Содержание отчетности может варьироваться в зависимости от ее классификации: малая, средняя, крупная. Относят компанию к тому или иному классу на основании 2х летнего периода, для новых компаний решение принимается через 1 год.

Иногда налогообложение Нидерландов освобождает компанию от подачи отчета:

  1. Голландская компания подает отчетность в рамках консолидации с материнской компанией.
  2. Материнская компания ежегодно берет на себя ответственность по долгам компании.

Аудит

Средние и крупные компании обязаны заверить отчет независимым аудиторским исследованием. Так налоги на бизнес в Голландии имеют честную и прозрачную структуру.  

Annual Return

Annual Return – справка о составе компании, подготавливаемая ежегодно. Она включает в себя все установочные данные, данные о секретарях и директорах, сведения о капитале и акционерах. В случае игнорирования справки, инициируется процесс удаления компании с реестров.

Налоговая отчетность

В течении 6-ти месяцев по окончанию финансового года, компания обязана подать налоговую декларацию в электронном виде. Декларация подается со всей информацией, необходимой налоговому инспектору. В случае неподачи декларации, указании неверных данных или несвоевременной уплате налогов в Голландии, применяются штрафные санкции.

Выводы

Налоговая система Голландии сложна. Множество нюансов необходимо учесть, чтобы не обмануть самого себя и не попасть под штрафы со стороны государства. Лучше решать налоговый вопрос в индивидуальном порядке со специалистом.

Для дополнительной информации, Вы можете связаться с Максимом Ходаком по электронной почте maxim.hodak@lawandmore.nl.