如果您居住在荷兰，则有义务遵守国家税法：作为居民或在荷兰获取收入的非居民，您必须缴纳所得税。
什么是税务居民身份？
税务居民身份是指自然人或法人与特定国家税收体系之间的关联。自然人可能拥有某国的居留许可或国籍，但未必被视为该国的税务居民；反之亦然：作为税务居民，并不一定需要在该国拥有居留许可。此类人员需就其劳动、商业活动、奖金、养老金和不动产所得缴纳税款。在单一国家境内以及在其他国家境内获取的收入均需纳税。然而，由于例如俄罗斯与大多数其他国家（包括荷兰王国）之间存在避免双重征税协定，如果及时在俄罗斯提交申报（3-NDFL表格），则俄罗斯的收入在国外不会被重复征税。
如何获得税务居民身份？
如何确认税务居住地？为了适用税法，了解您是否被视为荷兰的税务居民至关重要。您的税务居住地决定了您是否需要就全球收入在荷兰纳税，以及您是否有权利用荷兰的税收协定来避免双重征税。在这种情况下，您可能需要税务律师的协助来准确确定您的身份。
居民身份在许多方面都很重要。它决定了以下事项：
- 您的纳税人地位；
- 您在荷兰进行申报时应提交的表格类型；
- 您在津贴（toeslagen）方面的地位；
- 30%税收优惠政策（30%-regeling）：目前申请该政策的条件之一是，您在来荷兰工作之前必须居住在距离荷兰边境至少150公里的地方；
- 您在社会保障方面的地位；
- 您在特定福利（例如医疗津贴 zorgtoeslag）权利方面的法律地位。
根据荷兰法律，您的税务居民身份基于所有相关事实和情况。基于这些事实和情况，将判定您是否与荷兰有足够的相关联系，从而被视为居民。
在评估您是否为荷兰税务居民时，一些情况可能具有重要意义。以下是一些关键因素：
- 您在哪个国家拥有永久居所？
- 您大部分时间实际居住在哪里？
- 您的家人住在哪里？
- 您是否与荷兰有经济联系（例如在荷兰的收入或投资）？
- 您的国籍是什么？
在您向荷兰市政厅注册后，荷兰税务局（Belastingdienst）将会获悉。因此，如果您在荷兰的地址进行注册，税务机关极有可能从注册之日起将您视为荷兰的税务居民，并据此向您征税。
如果根据所有相关事实和情况确定您是荷兰居民，那么出于荷兰税务目的，您将被视为国内纳税人。
作为荷兰的纳税人，如果您有申报义务，则必须在荷兰纳税申报表中申报您的全球收入。外国纳税人仅就其在荷兰的特定来源收入（例如荷兰境内的不动产）纳税。
您有可能被认定为两个国家的税务居民。当不同国家使用不同的标准来确定居住地时，就会发生这种情况。例如，某人半年在荷兰工作，半年在西班牙工作，而其家人仍留在荷兰的永久居所中。在这种情况下，根据荷兰法律，此人极有可能被认定为荷兰居民。然而，根据西班牙国内税法，他可能同时被认定为西班牙的税务居民。
为了防止这种情况导致双重征税，荷兰与西班牙之间的税收协定最终将决定此人在哪个国家属于税务居民。在这种情况下，税收协定中所谓的“决胜规则”（tie-breaker rule）将决定其税务居民身份。
《OECD范本公约》规定，自然人的居住地应为其拥有永久性住所所在的国家。若某人在两个国家均无永久性住所，则应被视为其习惯性居所所在国家的居民。
若自然人在两个国家均有习惯性居所，且在两地均拥有永久性住所，则应被视为其个人和经济利益中心（即重要利益中心）所在国家的居民。若无法确定其重要利益中心位于哪个国家，则应被视为其国籍所属国家的居民。
并非所有的税收协定都包含“决断规则”（tie-breaker rule）。一些国家会（直接）启动相互协商程序来确定个人的税务居民身份。请注意，在相互协商程序中，上述提到的各种情况对于确定个人的税务居民身份至关重要。
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关于荷兰税务居民身份的国际协定
荷兰拥有广泛的国际双重征税协定（Double Taxation Agreements, DTA）网络，旨在帮助税务居民避免就同一收入在两个国家同时纳税。以下是主要要点：
1. 协定的目的。此类协定规定了当自然人或法人被视为两个国家的居民时，哪个国家有权对其收入进行征税。这降低了双重征税的风险。
2. 适用范围。协定涵盖以下类型的收入：
- 工资及劳动所得。
- 企业利润。
- 不动产、资产及投资收益。
- 养老金及社会福利金。
3. 居住地的确定。
如果发生居住地冲突（即某人可能被同时视为两个国家的税务居民），则适用“居住地确定规则”。例如，将考察其主要居住地或经济活动所在地。
4. 消除双重征税。
如果收入在两个国家均被征税，荷兰税务机关将提供税收优惠，例如：
- 对特定收入免税。
- 对在另一国已缴纳的税款进行抵扣。
- 以乌克兰和荷兰为例。
乌克兰和荷兰签署了双重征税协定，使两国税务居民能够根据收入来源，仅在一个国家缴纳税款。
您如何享受协定带来的优惠？
为了适用国际协定的规定，您需要：
- 获取荷兰的税务居民身份证明。
- 向居住国税务机关提交适用优惠的申请。
国际协定显著简化了税收制度，并保护纳税人免受过重的税负。如果您想进一步了解如何将协定条款应用于您的具体情况，建议咨询税务顾问。
变更税务居民身份的优势
影响变更税务居民身份决策的最主要因素是税负水平。不同国家对自然人和法人收入的征税税率可能存在显著差异。此外，某些利润可能完全免税。例如，在阿联酋，自然人无需缴纳所得税、遗产税或赠与税。
通过变更居住地，个人可合法享有税收差额带来的节税权益。但在采取行动前，您必须考虑多项因素，例如税率水平以及您计划移居国家的居住条件。
金融机构的工作人员正在考虑建立一套通用的税务制度。其目的是帮助各国税务机关有效交换居民信息并实施监管，考虑到自然人可以在不同国家自由流动并开展业务。规避此类严格监管的意愿，被视为变更税务居民身份的另一个重要原因。
自然人金融数据自动交换机制已在签署该国际条约的国家之间启动。这意味着，如果两国之间签署了相关国际协议，自然人居住国的税务机关可以获取其在海外银行账户的完整信息。
疫情期间的税务居民身份
新冠疫情导致税务居民身份认定陷入混乱，因为人们在危机期间选择居住国时，更多考虑的是安全和与家人团聚，而非税务居民身份的相关后果等。然而，疫情持续存在，隔离措施（部分）仍在继续，国际边境开放的前景才刚刚显现。因此，那些在特定国家被隔离的人现在面临着关于其税务身份的重大疑问。如果您对税务居民身份有任何疑问，请联系荷兰的律师以获取专业协助，避免与税务机关产生纠纷。
由于旅行限制，人们担心管理人员/董事无法旅行，从而导致其在国外居家办公，这可能会导致公司的居住地迁移到另一个国家，或者使该公司被视为双重税务居民。
荷兰国务秘书与经合组织（OESO）达成共识，认为法人实体的税务居民身份不太可能因新冠疫情措施而改变。在确定公司实际管理地时，必须审查所有相关事实和情况，而不仅仅是那些涉及新冠疫情等特殊和临时时期的情况。原则上，对于自然人，管理层也得出了相同的结论：其条约规定的居民身份通常不会因新冠疫情导致的临时工作地点变更而受到影响。
根据经合组织（OESO）的指导方针，荷兰国务秘书确认，在执行国家法律法规规定的要求时，将考虑与新冠疫情相关的旅行限制。这些要求的例子包括集团内融资公司的实质要求（substance-eisen）以及非居民中间控股公司的实质要求。对于这些规则，（除其他事项外）重要的是至少50%的董事会成员是相关公司所在司法管辖区的居民，并且重要决策是在该司法管辖区通过实体董事会会议做出的。
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关于荷兰税务居民身份的常见问题
如何确定税务居民身份？
税务居民身份是根据个人的居住地、停留时间和财务活动来确定的。在大多数国家，如果一年内在某国停留超过一定天数（通常为183天），即被授予该国居民身份。此外，拥有固定住所、与特定国家的家庭和经济联系等因素也会被纳入考量。
哪些标准决定了在荷兰的税务居民身份？
这主要由永久居住地决定。在荷兰一年停留超过183天或在该国拥有重大经济利益的自然人，可被视为税务居民。在该国的家庭成员和社会关系也会被纳入考量。
“税务居民”身份如何影响海外纳税？
该身份会影响是否需要就海外收入纳税。居民有义务申报其所有收入（无论来源如何）并缴纳税款，而非居民仅需就其在该国获得的收入纳税。许多国家之间也存在避免双重征税的协定。
税务居民身份是否意味着必须在一个或多个国家纳税？
税务居民身份是一种法律地位，决定了个人对国家承担的纳税义务。根据居住地和海外收入情况，自然人可能被视为一国居民，但仍有义务在其他国家纳税。国际协议有助于避免双重征税，并简化了在海外有收入的人士的纳税流程。
如何获得税务居民身份证明？
税务居民身份证明由荷兰税务局（Belastingdienst）在提交相关申请及证明您身份的文件后签发。
一个人可以同时成为两个国家的税务居民吗？
在特定条件下是有可能的，但避免双重征税的协定有助于避免双重课税。
