每个国家都有其独特的税收制度。对于荷兰的个人而言，所得税是其中的重要组成部分。荷兰所得税受现行税收法律法规的管辖。收入的征税方式取决于纳税人的税务居民身份以及收入所属的税收盒（box）。
凡在荷兰居住、工作、经商或持有资产者，均应仔细评估所得税规则、税收抵免、扣除项目及申报义务。申报通常以电子方式提交。请务必遵守荷兰税务局（Belastingdienst）申报信中规定的期限，以避免产生税收利息、官方评估税额以及可能的罚款。
荷兰个人所得税
2026年所得税变动
2026年税收抵免与扣除项目
应纳税所得额：三个Box
Box 1：劳动与住房所得
Box 2：重大持股所得
Box 3：储蓄与投资所得
企业与投资的税收优惠政策
荷兰所得税申报
荷兰所得税常见问题解答
荷兰个人所得税
所得税是对自然人征收的一种税。居住在荷兰的人原则上属于国内纳税人，需在申报中列明荷兰境内及境外的所有收入，即所谓的“全球收入”。通过税收协定及荷兰国内的避免双重征税规定，可以防止同一收入被重复征税。
居住在荷兰境外的人，若在荷兰获得收入或在荷兰拥有特定资产，则可能成为非居民纳税人。非居民纳税人在荷兰申报时，原则上仅需申报根据荷兰国内法及适用税收协定荷兰有权征税的收入与资产。对于符合条件的非居民纳税人，可能适用额外的扣除项目及税收抵免。
Box 1 的最高税率属于边际税率，仅适用于应纳税所得额中落入最高税率档次的那部分收入。因此，它不等同于总收入的平均税率或实际税率。税收抵免、扣除项目、国民保险缴款、个人情况以及收入在各税收盒之间的分配，共同决定了最终的税负。
2026年所得税变动
荷兰所得税计算
2026年将实行调整后的税率、起征点及税收抵免。对于在2026年尚未达到AOW（荷兰国家养老金）领取年龄的纳税人，第一类所得（box 1）适用以下税率：
- 应纳税所得额在 € 38.883 及以下的部分，税率为 35,75%；
- 应纳税所得额超过 € 38.883 至 € 78.426 的部分，税率为 37,56%；
- 应纳税所得额超过 € 78.426 的部分，税率为 49,50%。
对于已达到或在2026年内达到AOW领取年龄的人士，第一档税率有所不同。具体计算取决于出生日期及达到AOW领取年龄的月份等因素。
第二类所得（box 2）变动
2026年，第二类所得（box 2）中，重大权益（aanmerkelijk belang）应纳税所得额在 € 68.843 以下的部分税率为 24,5%，超过部分为 31%。第二类所得适用于在境内或境外公司直接或间接持有至少5%股份所产生的股息及处置收益等。
第三类所得（box 3）变动
2026年，第三类所得（box 3）的税率为 36%。每人免税资产额度为 € 59.357，若符合税务合伙（fiscale partnerschap）条件，夫妻双方共同免税额度为 € 118.714。
对于2026年的预缴税款，预估收益将根据实际资产组合计算。预估收益率分别为：银行存款 1,28%，投资及其他资产 6,00%，可扣除债务 2,70%。银行存款和债务的最终税率将在年度结束后确定。
根据反证规则（tegenbewijsregeling），若实际收益低于预估收益，将按实际收益计算。在针对实际收益征税的新法律体系生效前，预估收益体系及反证机制将继续适用。
税收抵免调整
一般税收抵免（algemene heffingskorting）、劳动税收抵免（arbeidskorting）及其他税收抵免在2026年均已重新指数化。其金额取决于综合所得、劳动所得、年龄及个人情况等。税收抵免可直接减少应纳税额，与降低应纳税所得额的扣除项目（aftrekposten）有所不同。
荷兰的税收抵免与扣除项目（2026年）
2026年，荷兰税制包含多种税收抵免和扣除项目。具体适用哪些规定，需根据法律及申报资料进行个案评估。
主要规定包括：
- 一般税收抵免。对于2026年尚未达到AOW领取年龄的人士，若综合所得在 € 29.736 及以下，该抵免额最高为 € 3.115。超过此金额后，抵免额将逐步递减，综合所得超过 € 78.426 时，抵免额降为零。
- 劳动税收抵免。此抵免额取决于劳动所得。2026年，劳动税收抵免额先随劳动所得增加，最高可达 € 5.685，随后随劳动所得增加而递减。
- 个人扣除项目。在符合条件下，部分医疗费用、捐赠及支付的配偶赡养费等可作为扣除项目。每项扣除均有各自的法律条件和门槛。
- 企业主相关规定。符合条件的所得税企业主可享受个体经营者扣除（zelfstandigenaftrek）、初创企业扣除（startersaftrek）、中小企业利润免税额（mkb-winstvrijstelling）及投资扣除（investeringsaftrek）等。并非每位 zzp'er（自由职业者）或承包商都会自动被视为所得税法下的企业主。
- 津贴与家庭补助。医疗津贴（zorgtoeslag）、住房津贴（huurtoeslag）、托儿津贴（kinderopvangtoeslag）及子女津贴（kindgebonden budget）不属于所得税中的税收抵免。其申领资格需单独根据收入情况进行核定。
税收抵免和扣除项目的最终适用情况取决于具体事实和情况。金额和条件每年可能发生变化。
应纳税所得额：三大类所得（boxen）
在所得税方面，收入被划分为三个税种（boxen）。每个税种都有其独立的税基和税率。原则上适用以下基本准则：
- 一项收入成分原则上仅在一个税种中征税。
- 除非有法律依据，否则亏损不得在不同 Box 之间进行抵扣。亏损抵扣应在相应 Box 的适用规则范围内进行。
收入或资产的税务定性不仅取决于当事方所赋予的名称，更取决于实际情况和法律环境。
Box 1：工作与住房的应纳税所得额
对于在2026年尚未达到AOW（荷兰国家养老金）领取年龄的纳税人，Box 1适用以下税率结构：
- 应纳税所得额在 € 38.883 及以下部分：35,75%，包含国民保险缴款；
- 超过 € 38.883 至 € 78.426 部分：37,56%；
- 超过 € 78.426 部分：49,50%。
Box 1 的收入包括但不限于：
- 受雇所得及其他劳动收入；
- 企业利润及某些其他工作所得；
- 养老金、AOW、多数社会福利金、年金给付及收到的配偶赡养费；
- 与自有住房相关的应纳税收入及扣除项目，包括自有住房估算租金（eigenwoningforfait）以及在满足条件下的抵押贷款利息扣除。
荷兰居民原则上也必须申报境外收入。随后，税收协定可能会规定哪个国家拥有征税权，以及荷兰是否提供避免双重征税的优惠。
Box 2：重大持股的应纳税所得额
原则上，当纳税人（无论是否与其税务合作伙伴共同）直接或间接持有国内或外国公司或合作社至少 5% 的股份、利润分成、特定收益权或投票权时，即构成重大持股（aanmerkelijk belang）。
Box 2 的应纳税所得额包括但不限于：
- 常规收益，如股息及其他利润分配；
- 处置收益，如出售或转让股份所得的利润，减去税务获取成本并考虑适用的法律规定。
2026年，Box 2 应纳税所得额在 € 68.843 以内的税率为 24,5%，超过部分为 31%。股东从公司领取的工资不在 Box 2 征税，而是在 Box 1 征税。此外，惯常工资规定（gebruikelijkloonregeling）和股息税也可能适用。
Box 3：储蓄与投资的应纳税所得额
Box 3 涉及储蓄与投资所得。Box 3 中的资产可包括但不限于：
- 超过适用免税额的银行存款、储蓄及现金；
- 投资，如股票、债券、证券、ETF 及加密货币；
- 第二套住房、出租房产以及其他不属于Box 1自住房产范畴的不动产；
- 其他债权及个人资产，前提是法律将其归入第3类（box 3）征税范围。
对于2026年的预缴税额（voorlopige aanslag），第3盒（box 3）收入将根据与资产构成相符的预估收益率（forfaitaire rendementspercentages）进行计算。目前暂定标准如下：
- 银行存款利率为1,28%；
- 6,00% 针对投资及其他资产；
- 2,70% 针对可扣除债务。
针对计算出的第三栏（box 3）收入，其税率为36%。每人的免税资产额度为 € 59.357，税务合伙人（fiscale partners）共同享有的免税额度为 € 118.714。此外，债务在计入计算前也设有单独的起征点。
当实际收益率低于预估收益率（forfaitaire rendement）时，反证规则（tegenbewijsregeling）可能导致税额降低。在计算实际收益率时，适用特定的法律原则，其中包括针对已收利息与股息、价值变动、债务利息以及不动产的相关规定。
针对企业家与投资的税务优惠政策
在符合特定条件的情况下，企业主可以使用特定的税收优惠政策。这些安排并不普遍适用于私人投资，也不会直接降低税率；它们通常旨在减少应纳税利润或应纳税所得额。
2026年适用的规则包括以下等：
- 小额投资抵扣 (Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek, KIA)。 若投资于符合条件的经营资产，且总额在 € 2.901 至 € 398.236 之间，则可能享有 KIA 抵扣权。当投资额在 € 2.901 至 € 71.683 之间时，抵扣额为投资总额的 28%。对于更高金额的投资，则适用固定或递减的抵扣金额。
- 个体经营者扣除额（Zelfstandigenaftrek）与创业者扣除额（startersaftrek）。 若满足包括工时标准在内的相关条件，2026年的个体经营者扣除额为 € 1.200。在符合特定条件下，创业者扣除额可达 € 2.123。
- 中小企业利润免税额 (Mkb-winstvrijstelling)。 2026年，该免税额为扣除创业者扣除额 (ondernemersaftrek) 后利润的 12.7%。
- 撤资补缴税款 (Desinvesteringsbijtelling)。 若企业资产在投资年度开始后的五年内被转让，或发生视同转让的情况，则之前享受的部分投资扣除额可能需要通过撤资补缴税款的方式予以退回。
针对能源和环境投资，存在独立的优惠政策，包括EIA（能源投资抵扣）和MIA（环境投资抵扣）。这些政策适用特定的清单、最低金额要求、申报期限及其他条件。若相关政策有要求，投资必须及时向荷兰企业管理局（Rijksdienst voor Ondernemend Nederland）进行申报。
在荷兰申报个人所得税
并非每位居民每年都需要自动申报个人所得税。若收到荷兰税务局（Belastingdienst）寄发的申报通知书，则必须进行申报。即便未收到申报通知书，若经计算后应缴税额超过了法定的起征点，您仍有义务进行申报。
在提交申报时，以下规则至关重要：
- 期限。 申报必须在申报信中注明的日期之前提交。对于2025年度的申报，大多数纳税人的截止日期为2026年5月1日。凡在2026年5月1日前申请并获得延期者，通常可延期至2026年9月1日。申请延期并不总能避免产生税务利息（belastingrente）。
- 申报方式。 申报通常可通过 Mijn Belastingdienst（荷兰税务局在线服务平台）使用 DigiD（荷兰数字身份识别系统）在线提交。在简单的情况下，可以使用申报应用程序。对于特定的纳税人和特定情况，也可以通过纸质形式进行申报。
- 未收到申报通知书。 即使未收到通知，您仍需核实是否需要补缴税款或申请退税。若您未收到申报通知书但应缴税额超过起征点，则必须进行申报。若您有权获得的退税额超过退税起征点，则可以进行申报以收回该笔款项。
- 申报逾期。 在法定期限届满后，通常会先收到提醒，随后是催告。若在催告期限内仍未完成申报，则可能被处以 € 469 的逾期罚款。如多次违规，罚款最高可达 € 6.709。
- 未申报或申报不实。 荷兰税务局（Belastingdienst）有权对收入进行估算并下达依职权课税决定（ambtshalve aanslag）。若存在故意或重大过失，除需缴纳税收利息外，还可能被处以行政罚款（vergrijpboete）。
针对国际收入、企业利润、重大持股（aanmerkelijk belang）、房地产、加密货币、税务合伙关系以及Box 3资产（即荷兰针对储蓄与投资征收的税项）的评估可能较为复杂。如有疑问，建议您委托荷兰税务顾问或税务律师对您的申报进行审核。
关于荷兰所得税的常见问题
个人在荷兰需要缴纳哪些所得税？
所得税分为三个税箱（box）：box 1 针对工作和住房所得，box 2 针对重大持股所得，box 3 针对储蓄和投资所得。Box 1 的税率可能包含国民保险缴款。增值税（btw）、转让税、赠与税、遗产税和市政税属于独立税种，不属于所得税范畴。
所得税是如何计算的？
首先确定收入或资产属于哪个税箱。随后，计算各税箱的应纳税所得额并适用相应税率。最后，扣除适用的税收抵免（heffingskortingen）。扣除项目、亏损抵扣、税务合伙关系、国际税收协定以及已预扣的工资税或股息税可能会影响最终的税额。
哪些收入无需纳税？
并不存在“赠与、养老金、津贴或赡养费始终免税”的通用规则。赠与通常不计入 box 1 的收入，但如果超过适用的免税额，则可能需要缴纳赠与税。收到的配偶赡养费在 box 1 中征税；子女抚养费免征所得税。养老金和许多社会福利金原则上属于 box 1 的应纳税收入。
2026年荷兰的所得税税率是多少？
对于2026年尚未达到 AOW（荷兰国家养老金）领取年龄的人士，box 1 设有三个税阶：
- 最高至 € 38.883：35,75%；
- 超过 € 38.883 至 € 78.426 部分：37,56%；
- 超过 € 78.426 部分：49,50%。
由于税收抵免和扣除项目的存在，实际税负可能会更低。对于已达到 AOW 领取年龄的人士，第一税阶适用较低税率。
荷兰还征收哪些其他税种？
除所得税外，还可能适用增值税（btw）、股息税、转让税、赠与税、遗产税、机动车税、市政税和水务税等。此外，企业家和雇主还需履行特定的申报和预扣义务。
box 2 的税率是多少？
2026年，box 2 的税率为：应纳税重大持股所得在 € 68.843 以内的部分适用 24,5% 的税率，超过部分适用 31% 的税率。当在公司中直接或间接持有至少 5% 的股份时，可能适用 box 2。具体认定取决于法律规定，包括税务合伙人、股份种类、期权和间接持股的相关规则。
什么是所得税申报？
所得税申报是对一个日历年内的相关收入、扣除项目、资产、负债和个人情况的申报。税务局（Belastingdienst）将据此确定应缴纳的所得税和保险费，或确定退税金额。
逾期申报所得税会有什么罚款？
在收到提醒和催告后仍未在规定期限内申报者，可能会被处以 € 469 的违约罚款。若多次违约，罚款最高可达 € 6.709。此外，税务局可以估算收入、进行职权课税（ambtshalve aanslag）并计算税收利息。如果故意不申报、申报不实或不完整，还可能面临更严重的惩罚性罚款（vergrijpboete）。
请注意：本文包含的是截至 2026 年荷兰税务规则的一般性信息。税法的适用取决于个人的具体事实和情况，并可能因法律修订、司法判例或政策决定而发生变化。本信息不能替代个性化的税务或法律建议。
