Dacă locuiți în Țările de Jos, sunteți obligat să respectați legislația fiscală națională: în calitate de rezident sau de nerezident care obține venituri în Țările de Jos, trebuie să plătiți impozit pe venit.
Ce este reședința fiscală?
Reședința fiscală reprezintă legătura unei persoane fizice sau juridice cu sistemul fiscal al unei anumite țări. O persoană fizică poate deține un permis de ședere sau cetățenia unei țări, dar poate să nu fie considerată rezident fiscal, sau invers: în calitate de rezident fiscal, nu este necesar să dețineți un permis de ședere în țara respectivă. Astfel de persoane plătesc impozit pe veniturile din muncă, activități comerciale, bonusuri, pensii și bunuri imobile. Sunt impozitate veniturile obținute atât pe teritoriul unui stat, cât și pe teritoriul altor state. Totuși, deoarece există, de exemplu, între Rusia și majoritatea celorlalte țări (inclusiv Regatul Țărilor de Jos) un tratat pentru evitarea dublei impuneri, veniturile rusești nu sunt impozitate în străinătate dacă declarația (formularul 3-NDFL) este depusă la timp în Rusia.
Cum se obține statutul de rezident fiscal?
Cum confirmați reședința fiscală? Pentru aplicarea legislației fiscale, este important să știți dacă sunteți considerat rezident fiscal în Țările de Jos. Reședința dumneavoastră fiscală determină dacă sunteți impozitat în Țările de Jos pentru venitul dumneavoastră global sau nu și dacă aveți acces la tratatele fiscale olandeze pentru a evita dubla impunere. În astfel de cazuri, ajutorul unui jurist fiscal poate fi necesar pentru a vă determina cu precizie statutul.
Statutul de rezident este important pentru multe aspecte. Acesta determină, printre altele:
- Poziția dumneavoastră de contribuabil;
- Tipul de formular pe care trebuie să îl depuneți pentru declarația dumneavoastră în Țările de Jos;
- Poziția dumneavoastră cu privire la alocațiile (toeslagen);
- Regula de 30%: una dintre condițiile pentru a solicita regula de 30% este, în prezent, să fi locuit cel puțin 150 de kilometri în interiorul față de granița olandeză înainte de a începe să lucrați în Olanda;
- Poziția dumneavoastră în ceea ce privește securitatea socială;
- Poziția dumneavoastră cu privire la dreptul la anumite prestații, de exemplu alocația pentru asigurările de sănătate (zorgtoeslag).
În conformitate cu legislația olandeză, domiciliul dumneavoastră fiscal este stabilit pe baza tuturor faptelor și circumstanțelor relevante. Pe baza acestor fapte și circumstanțe, se stabilește dacă aveți suficiente legături relevante cu Țările de Jos pentru a fi considerat rezident.
La evaluarea dacă sunteți rezident fiscal al Țărilor de Jos, pot fi relevante o serie de circumstanțe. Câteva circumstanțe importante sunt:
- În ce țară aveți o locuință permanentă?
- Unde sunteți prezent fizic cea mai mare parte a timpului?
- Unde locuiește familia dumneavoastră?
- Aveți legături economice cu Țările de Jos (de exemplu, venituri sau investiții în Țările de Jos)?
- Ce cetățenie aveți?
Belastingdienst este informat după înregistrarea dumneavoastră la o primărie olandeză. Așadar, dacă vă înregistrați la o adresă din Țările de Jos, autoritățile fiscale vă vor considera, cel mai probabil, rezident fiscal al Țărilor de Jos din momentul înregistrării și vă vor impozita în consecință.
Dacă – pe baza tuturor faptelor și circumstanțelor relevante – se stabilește că sunteți rezident în Țările de Jos, în scopuri fiscale olandeze veți fi considerat persoană supusă impozitării în calitate de rezident.
În calitate de contribuabil în Țările de Jos, trebuie să vă declarați venitul mondial în declarația fiscală olandeză, dacă aveți obligația de a depune o declarație. Contribuabilii străini sunt impozitați numai pentru veniturile din anumite surse din Țările de Jos (de exemplu, bunuri imobile situate în Țările de Jos).
Este posibil să fiți calificat drept rezident fiscal al două state. Acest lucru se întâmplă atunci când state diferite utilizează criterii diferite pentru a determina reședința. De exemplu, o persoană lucrează fizic timp de jumătate de an în Țările de Jos și cealaltă jumătate de an în Spania, în timp ce familia rămâne într-o locuință permanentă în Țările de Jos. În acest caz, cel mai probabil, această persoană va fi calificată ca rezident al Țărilor de Jos în temeiul legislației olandeze. Totuși, în același timp, poate fi calificată și ca rezident fiscal al Spaniei în temeiul legislației fiscale interne spaniole.
Pentru a preveni ca o astfel de situație să ducă la dubla impunere, Tratatul fiscal dintre Țările de Jos și Spania trebuie să determine, în cele din urmă, în ce stat este rezident fiscal această persoană. În aceste cazuri, așa-numita „tie-breaker rule” din tratatul fiscal stabilește statutul de rezidență în scopuri fiscale.
Modelul de Convenție al OCDE prevede că o persoană fizică are reședința în statul în care are la dispoziție o locuință permanentă. Dacă o persoană nu deține o locuință permanentă în niciunul dintre cele două state, aceasta este considerată rezidentă a statului în care își are reședința obișnuită.
Dacă o persoană fizică își are reședința obișnuită în ambele state și are posibilitatea unei șederi permanente în ambele state, se consideră rezidentă a statului cu care are cele mai strânse legături personale și economice. În cazul în care nu este posibil să se determine cu care stat are cele mai strânse legături personale și economice, aceasta este considerată rezidentă a statului al cărui cetățean este.
Nu toate convențiile fiscale conțin o „tie-breaker rule” (clauză de departajare). Unele țări recurg (direct) la o procedură amiabilă pentru a determina domiciliul/reședința unei persoane. Vă rugăm să rețineți că, în cadrul unei proceduri amiabile, circumstanțele descrise mai sus sunt relevante pentru determinarea domiciliului/reședinței unei persoane.
Dacă sunteți interesat(ă), lucrați sau dețineți o companie în care sunt utilizați migranți de muncă și doriți să înțelegeți complexitatea angajării de lucrători din alte țări, cursul despre angajarea migranților de muncă în Țările de Jos a fost creat pentru dumneavoastră.
Acorduri internaționale privind reședința fiscală în Țările de Jos
Țările de Jos dispun de o rețea extinsă de tratate internaționale pentru evitarea dublei impuneri (Double Taxation Agreements, DTA), care ajută rezidenții fiscali să evite plata impozitelor pentru același venit în două țări simultan. Iată principalele puncte:
1. Scopul tratatelor. Astfel de tratate reglementează care țară are dreptul de a impozita veniturile unei persoane fizice sau juridice dacă aceasta este rezidentă în două țări. Acest lucru reduce riscul dublei impuneri.
2. Domenii de aplicare. Tratatele acoperă următoarele tipuri de venituri:
- Remunerații și venituri din muncă.
- Profit din activități de întreprindere.
- Venituri din bunuri imobile, capital și investiții.
- Pensii și prestații sociale.
3. Stabilirea locului de reședință.
În cazul unui conflict privind rezidența fiscală (atunci când o persoană poate fi considerată rezident fiscal în două țări simultan), se aplică „reguli de determinare a rezidenței”. De exemplu, se analizează unde se află reședința principală sau unde este desfășurată activitatea economică.
4. Eliminarea dublei impuneri.
Dacă veniturile sunt impozitate în două țări, autoritățile fiscale olandeze acordă beneficii fiscale, precum:
- Scutirea de impozit pentru anumite venituri.
- O deducere pentru impozitul plătit în cealaltă țară.
- Exemplu pentru Ucraina și Țările de Jos.
Ucraina și Țările de Jos au semnat un tratat pentru evitarea dublei impuneri, care permite rezidenților fiscali din ambele țări să plătească impozite într-un singur stat, în funcție de sursa venitului.
Cum puteți beneficia de avantajele tratatelor?
Pentru a aplica prevederile tratatelor internaționale, este necesar:
- Obțineți un certificat de rezidență fiscală în Țările de Jos.
- Să depuneți o cerere pentru aplicarea beneficiilor la autoritățile fiscale din țara de reședință.
Tratatele internaționale simplifică semnificativ sistemul de impozitare și vă protejează pe dumneavoastră, contribuabilul, împotriva unei sarcini excesive. Dacă doriți să aflați mai multe despre modul în care puteți aplica în situația dumneavoastră prevederile tratatelor, vă recomandăm să consultați un consultant fiscal.
Avantajele schimbării rezidenței fiscale
Principalul motiv care influențează decizia de a schimba reședința fiscală este nivelul sarcinii fiscale. Cota de impozitare pentru veniturile persoanelor fizice și juridice poate diferi semnificativ de la o țară la alta. În plus, anumite profituri pot fi complet neimpozabile. De exemplu, în EAU nu există impozit pe venit pentru persoanele fizice, nici impozit pe moșteniri sau pe donații.
Prin schimbarea rezidenței, o persoană obține dreptul legal de a economisi datorită diferențelor de impozitare. Totuși, înainte de a face acest pas, trebuie să luați în considerare o serie de factori – nivelul cotelor de impozitare și condițiile de ședere în țara în care intenționați să deveniți rezident.
Angajații instituțiilor financiare iau în considerare instituirea unui sistem fiscal general. Acesta are ca scop să ajute autoritățile fiscale din diferite țări să facă schimb de informații despre rezidenți în mod eficient și să exercite controlul, ținând seama de faptul că o persoană fizică se poate deplasa liber și poate desfășura activități economice în diverse țări. Dorința de a evita un astfel de control strict este considerată un alt motiv important pentru modificarea rezidenței fiscale.
Schimbul automat de date financiare ale persoanelor fizice a început deja între statele care sunt părți la acest tratat internațional. Aceasta înseamnă că administrația fiscală a țării în care o persoană fizică este rezidentă poate primi informații complete despre conturile sale bancare din străinătate, dacă între acestea a fost încheiat un acord internațional relevant.
Domiciliul fiscal în timpul pandemiei
Pandemia de coronavirus a condus la o situație greu de gestionat în ceea ce privește rezidența fiscală, deoarece, atunci când alegeau o țară în care să locuiască în această perioadă de criză, oamenii s-au gândit la siguranța lor și la posibilitatea de a se reuni cu familia, nu la consecințele privind rezidența fiscală etc. Însă situația a continuat, iar izolarea a persistat (în parte), iar perspectivele privind deschiderea frontierelor internaționale abia încep să se contureze. Prin urmare, cei care au rămas izolați într-o anumită țară se confruntă acum cu o întrebare majoră cu privire la statutul lor fiscal. Dacă aveți întrebări despre rezidența fiscală, contactați un avocat în Țările de Jos pentru a primi asistență calificată și pentru a evita dificultățile cu autoritățile fiscale.
Ca urmare a restricțiilor de călătorie, au apărut îngrijorări că imposibilitatea conducerii / directorilor de a călători și, în consecință, a lucra de acasă din străinătate va duce la mutarea sediului unei companii într-o altă țară sau ca societatea să fie considerată ca având dublă rezidență.
Secretarii de stat olandezi sunt de acord cu OCDE că este puțin probabil ca locul de reședință fiscală al persoanelor juridice să se schimbe ca urmare a măsurilor privind COVID-19. La determinarea locului conducerii efective a unei companii, trebuie examinate toate faptele și circumstanțele relevante, nu doar cele care se referă la o perioadă excepțională și temporară, precum pandemia de COVID-19. În principiu, concluzia este aceeași și pentru persoanele fizice: reședința lor fiscală, prevăzută în mod obișnuit în tratate, nu este, de regulă, afectată de o mutare temporară a locului obișnuit de muncă ca urmare a COVID-19.
În conformitate cu liniile directoare ale OCDE, secretarii de stat olandezi au confirmat că restricțiile de călătorie legate de pandemia COVID-19 vor fi luate în considerare la aplicarea cerințelor incluse în legile și reglementările naționale. Exemple de astfel de cerințe sunt cerințele de substanță pentru societățile de finanțare intragrup și cerințele de substanță pentru societățile holding intermediare nerezidente. Pentru aceste reguli este important (printre altele) ca cel puțin 50% dintre membrii consiliului de administrație să fie rezidenți în aceeași jurisdicție ca societatea în cauză și ca deciziile importante să fie luate în acea jurisdicție în timpul ședințelor fizice ale consiliului.
Curs despre angajarea lucrătorilor migranți în Olanda.
Întrebări frecvente despre locul de rezidență fiscală în Țările de Jos
Cum se stabilește domiciliul fiscal?
Rezidența fiscală se stabilește pe baza domiciliului, a locului de ședere și a activităților financiare ale unei persoane. În majoritatea țărilor, rezidența se atribuie în cazul unei șederi în țară pe parcursul unui număr de zile dintr-un an care depășește o anumită limită (de obicei 183). De asemenea, se iau în considerare factori precum deținerea unei locuințe permanente, precum și legăturile familiale și economice cu o anumită țară.
Ce criterii determină rezidența fiscală în Țările de Jos?
Aceasta este determinată în principal de locul reședinței permanente. O persoană fizică ce locuiește în Țările de Jos mai mult de 183 de zile pe an sau care are interese economice semnificative în țară poate fi considerată rezident fiscal. De asemenea, prezența familiei și legăturile sociale în țară sunt luate în considerare.
Cum influențează statutul de „rezident fiscal” plata impozitelor în străinătate?
Statutul influențează necesitatea de a plăti impozite pe veniturile din străinătate. Rezidenții sunt obligați să-și declare toate veniturile, indiferent de sursă, și să plătească impozite asupra acestora, în timp ce nerezidenții plătesc impozite doar pentru veniturile obținute în țara respectivă. Între multe țări există, de asemenea, tratate pentru evitarea dublei impuneri.
Este rezidența fiscală o obligație de a plăti impozite într-o singură țară sau în mai multe țări?
Rezidența fiscală este un statut juridic care determină obligațiile fiscale ale unei persoane față de un stat. În funcție de reședință și de existența veniturilor din străinătate, o persoană fizică poate fi considerată rezidentă a unei țări, dar poate avea obligații de a plăti impozite în alte țări. Acordurile internaționale ajută la evitarea dublei impuneri și simplifică plata impozitelor pentru persoanele cu venituri în străinătate.
Cum obțin un certificat de rezidență fiscală?
Un certificat de rezidență fiscală este eliberat de autoritatea fiscală olandeză (Belastingdienst) după depunerea unei cereri corespunzătoare, însoțite de documente care vă confirmă situația.
Poate cineva să fie simultan rezident fiscal în două țări?
În anumite condiții, acest lucru este posibil, însă convențiile privind evitarea dublei impuneri ajută la evitarea impunerii duble.
