Fiecare țară are propriul său sistem fiscal. Pentru persoanele fizice din Țările de Jos, impozitul pe venit constituie o componentă importantă. Impozitul pe venit olandez este reglementat de legislația fiscală în vigoare. Modul în care venitul este impozitat depinde, printre altele, de rezidența fiscală a contribuabilului și de caseta în care se încadrează venitul respectiv.
Cei care locuiesc, lucrează, desfășoară activități comerciale sau dețin bunuri/active în Țările de Jos fac bine să evalueze cu atenție normele privind impozitul pe venit, creditele fiscale, deducerile și obligația de a depune declarația. Declarația se depune, de regulă, în format digital. Este important să respectați termenul menționat în scrisoarea de la Belastingdienst pentru a evita dobânda fiscală, o impunere din oficiu și eventualele amenzi.
Impozitul pe venitul persoanelor fizice în Țările de Jos
Modificări ale impozitului pe venit în 2026
Reduceri fiscale și deduceri în 2026
Venit impozabil: cele trei categorii (boxe)
Boxa 1: venit impozabil din muncă și locuință
Boxa 2: venit impozabil din participații calificate
Boxa 3: venit impozabil din economii și investiții
Facilități fiscale pentru antreprenori și investiții
Declarația privind impozitul pe venit în Țările de Jos
Întrebări frecvente despre impozitul pe venit din Țările de Jos
Impozitul pe venit pentru persoane fizice în Țările de Jos
Impozitul pe venit este un impozit perceput asupra persoanelor fizice. Dacă locuiți în Țările de Jos, în principiu sunteți supus(ă) impozitării în interiorul țării și declarați în declarația fiscală atât veniturile din Țările de Jos, cât și cele din străinătate: așa-numitul venit mondial. Tratatatele fiscale și reglementările olandeze privind evitarea dublei impuneri pot preveni ca același venit să fie impozitat de două ori.
Cine locuiește în afara Olandei poate fi supus impozitării în străinătate dacă obține venituri din Olanda sau deține anumite active pe teritoriul olandez. Un contribuabil nerezident declară, în principiu, în declarația fiscală olandeză doar veniturile și activele pentru care Olanda are dreptul de a percepe impozit conform legislației naționale și unui tratat fiscal aplicabil. Pentru contribuabilii nerezidenți calificați pot fi aplicate deduceri suplimentare și reduceri fiscale.
Cota maximă din Box 1 este o cotă marginală și se aplică exclusiv părții din venitul impozabil care se încadrează în cea mai înaltă tranșă. Prin urmare, aceasta nu este identică cu procentul mediu sau efectiv de impozitare aplicat asupra venitului total. Reducerile fiscale, deducerile, contribuțiile la asigurările sociale, situația personală și repartizarea venitului pe categorii (boxen) determină sarcina fiscală finală.
Modificări ale impozitului pe venit în 2026
Calculul impozitului pe venit în Țările de Jos
În 2026 se aplică cote, praguri și reduceri fiscale ajustate. Pentru contribuabilii care nu au atins încă vârsta AOW (vârsta de pensionare de stat olandeză) în 2026, în box 1 se aplică următoarele cote:
- 35,75% pentru venitul impozabil până la 38.883 € inclusiv;
- 37,56% pentru venitul impozabil peste 38.883 € până la 78.426 €;
- 49,50% pentru venitul impozabil care depășește 78.426 €.
Pentru persoanele care au atins sau ating vârsta AOW în 2026, se aplică o cotă diferită în prima tranșă. Calculul exact depinde, printre altele, de data nașterii și de luna în care se atinge vârsta AOW.
Modificări în box 2
În 2026, cota în box 2 este de 24,5% pentru venitul impozabil din participații calificate până la 68.843 € și de 31% pentru suma care depășește acest prag. Box 2 se aplică, printre altele, dividendelor și avantajelor din înstrăinare în cazul unei dețineri directe sau indirecte de cel puțin 5% într-o societate națională sau străină.
Modificări în box 3
Cota de impozitare în box 3 este de 36% în 2026. Capitalul scutit de impozit este de 59.357 € pe persoană și de 118.714 € pentru partenerii fiscali, împreună, cu condiția îndeplinirii cerințelor pentru parteneriatul fiscal.
Pentru stabilirea provizorie a impozitului pe 2026, randamentul forfetar se calculează pe baza mixului real de patrimoniu. Procentele provizorii ale randamentului sunt de 1,28% pentru disponibilitățile/conturile bancare, 6,00% pentru investiții și alte bunuri și 2,70% pentru datoriile deductibile. Procentele pentru disponibilitățile/conturile bancare și pentru datorii se stabilesc definitiv după încheierea anului.
În temeiul reglementării privind proba contrară, se ia în considerare randamentul real atunci când acesta este mai mic decât randamentul forfetar. Până la intrarea în vigoare a unui nou sistem legal de impozitare a randamentului real, rămâne aplicabil sistemul forfetar cu posibilitatea de a aduce proba contrară.
Ajustarea reducerilor fiscale
Creditele fiscale generale, creditul fiscal pentru muncă și alte credite fiscale au fost indexate din nou în 2026. Valoarea lor depinde, printre altele, de venitul cumulat, venitul din muncă, vârsta și situația personală. Creditele fiscale reduc impozitul datorat și sunt diferite de cheltuielile deductibile (deducerile), care reduc venitul impozabil.
Credite fiscale și deduceri în Țările de Jos (2026)
În 2026, sistemul fiscal olandez prevede diverse reduceri fiscale și deduceri. Reglementările aplicabile sunt determinate individual pe baza legii și a datelor din declarația fiscală.
Reguli importante sunt, printre altele:
- Reducerea generală a impozitului (Algemene heffingskorting). Pentru persoanele care nu au atins încă vârsta AOW în 2026, această reducere este de maximum 3.115 € pentru un venit cumulat de până la 29.736 €. Ulterior, reducerea este diminuată treptat, iar de la un venit cumulat de peste 78.426 € aceasta devine nulă.
- Reducerea pentru venituri din muncă (Arbeidskorting). Această reducere depinde de venitul din muncă. În 2026, reducerea pentru venituri din muncă crește inițial până la maximum 5.685 € și este diminuată pentru venituri din muncă mai mari.
- Deduceri personale. În anumite condiții, de exemplu, anumite cheltuieli medicale, donațiile și pensia alimentară plătită partenerului pot fi deductibile. Pentru fiecare deducere se aplică propriile condiții legale și praguri.
- Regimuri pentru întreprinzători. Un întreprinzător pentru impozitul pe venit poate avea dreptul, în condiții, printre altele, la deducerea pentru activități independente (zelfstandigenaftrek), la deducerea pentru debutanți (startersaftrek), la scutirea privind profitul IMM-urilor (mkb-winstvrijstelling) și la deducerea pentru investiții. Nu orice zzp’er sau beneficiar de servicii se califică automat drept întreprinzător în scopul impozitului pe venit.
- Alocații și reglementări pentru familie. Alocația pentru asigurări de sănătate (zorgtoeslag), alocația pentru chirie (huurtoeslag), alocația pentru îngrijirea copiilor (kinderopvangtoeslag) și bugetul pentru copii (kindgebonden budget) nu fac parte din reducerile fiscale (heffingskortingen) din impozitul pe venit. Dreptul la acestea este stabilit separat și în funcție de venit.
Aplicarea finală a reducerilor și deducerilor depinde de fapte și circumstanțe. Sumele și condițiile se pot modifica anual.
Venitul impozabil: cele trei box-uri
În ceea ce privește impozitul pe venit, venitul este împărțit în trei categorii (boxen). Fiecare categorie are propria bază de impozitare și propriile cote. În acest sens, se aplică în linii mari următoarele principii:
- Un element de venit este, în principiu, impozitat doar într-o singură boxă.
- Pierderile nu pot fi compensate între diferite categorii fără un temei legal. Compensarea pierderilor are loc în conformitate cu regulile aplicabile categoriei respective.
Calificarea fiscală a veniturilor sau a activelor nu depinde doar de denumirea dată de părți, ci mai ales de circumstanțele faptice și juridice.
Box 1: venit impozabil din muncă și locuință
Pentru contribuabilii care nu au atins încă vârsta de pensionare AOW în 2026, în box 1 se aplică următoarea structură de cote:
- până la 38.883 € venit impozabil: 35,75%, inclusiv primele asigurărilor sociale de bază;
- peste € 38.883 până la € 78.426: 37,56%;
- peste € 78.426: 49,50%.
Venitul din box 1 include, printre altele:
- salariul din raporturi de muncă și alte venituri din muncă;
- profitul din activități economice și anumite venituri din alte activități;
- pensia, AOW, majoritatea prestațiilor sociale, plățile din rente viagere și pensia alimentară primită de la partener;
- veniturile impozabile și deducerile aferente locuinței proprii, inclusiv indemnizația pentru locuința proprie (eigenwoningforfait) și, sub rezerva îndeplinirii anumitor condiții, deducerea dobânzilor ipotecare.
Veniturile din străinătate trebuie, de asemenea, declarate în principiu de către un rezident al Țărilor de Jos. Un tratat fiscal poate stabili ulterior care țară are dreptul de a impune taxe și dacă Țările de Jos acordă evitarea dublei impuneri.
Caseta 2: venit impozabil din participații relevante (aanmerkelijk belang)
O participație semnificativă există, în principiu, atunci când un contribuabil, împreună sau nu cu partenerul fiscal, deține direct sau indirect cel puțin 5% din acțiuni, certificate de profit, anumite drepturi de folosință sau drepturi de vot într-o societate sau într-o cooperativă națională ori străină.
Venitul impozabil din participații substanțiale include, printre altele:
- beneficii obișnuite, cum ar fi dividendele și alte distribuiri de profit;
- avantaje din înstrăinare, precum câștigul la vânzarea sau transferul acțiunilor, diminuat cu prețul de achiziție fiscal și ținând seama de normele legale aplicabile.
În 2026, 24,5% se aplică asupra venitului impozabil din box 2 până la 68.843 € inclusiv, iar 31% asupra părții care depășește acest cuantum. Un salariu pe care un acționar îl primește de la societate nu se impozitează în box 2, ci în box 1. În plus, pot fi relevante regimul salariului uzual (gebruikelijkloonregeling) și impozitul pe dividende.
Caseta 3: venit impozabil din economii și investiții
Box 3 se referă la venitul din economii și investiții. Până la bunurile din Box 3 pot include, printre altele:
- depozite bancare și de economii, precum și numerar peste scutirea aplicabilă;
- investiții, cum ar fi acțiuni, obligațiuni, titluri de valoare, ETF-uri și criptomonede;
- o a doua locuință, bunuri imobiliare închiriate și alte bunuri imobile care nu fac parte din locuința proprie în box 1;
- alte creanțe și componente ale patrimoniului privat, în măsura în care legea le încadrează la box 3.
Pentru stabilirea provizorie din 2026, venitul din box 3 este calculat pe baza unor procente forfetare de randament care corespund structurii averii. În acest caz, se aplică în mod provizoriu următoarele:
- 1,28% pentru disponibilitățile bancare;
- 6,00% pentru investiții și alte active;
- 2,70% pentru datorii deductibile.
Cota de impozitare aplicată venitului calculat în box 3 este de 36%. Avere scutită de impozit: 59.357 € de persoană sau 118.714 € pentru partenerii fiscali, împreună. De asemenea, pentru datorii se aplică un prag separat înainte ca acestea să fie luate în calcul.
Atunci când randamentul real este mai mic decât randamentul forfetar, reglementarea privind proba contrară (tegenbewijsregeling) poate conduce la o impunere mai mică. La calcularea randamentului real se aplică principii legale proprii, printre altele pentru dobânzile și dividendele primite, modificările de valoare, dobânzile aferente datoriilor și bunurile imobile.
Facilități fiscale pentru antreprenori și investiții
Antreprenorii pot beneficia, în condițiile prevăzute de lege, de facilități fiscale specifice. Aceste regimuri nu se aplică, în general, investițiilor private și nu reduc direct cota de impozitare; de regulă, ele diminuează profitul fiscal sau venitul impozabil.
Pentru 2026 se aplică, printre altele, următoarele reguli:
- Deducerea pentru investiții la scară mică (KIA). În cazul investițiilor în mijloace de producție eligibile în valoare totală de 2.901 € până la și inclusiv 398.236 €, poate exista dreptul la KIA. Pentru o sumă investită de 2.901 € până la și inclusiv 71.683 €, deducerea este de 28% din valoarea investiției. Pentru investiții mai mari se aplică sume fixe sau în scădere.
- Deducerea pentru activitate independentă și deducerea pentru debutanți. Deducerea pentru activitate independentă este de 1.200 € în 2026, atunci când este îndeplinit, printre altele, criteriul privind numărul de ore. Deducerea pentru debutanți poate ajunge la 2.123 € în condițiile prevăzute de lege.
- Scutirea pentru profitul IMM-urilor (Mkb-winstvrijstelling). În 2026, această scutire este de 12,7% din profitul rămas după diminuarea acestuia cu facilitățile pentru antreprenori.
- Majorarea pentru dezinvestiții (Desinvesteringsbijtelling). Atunci când un mijloc fix este înstrăinat în termen de cinci ani de la începutul anului investiției sau se produce o situație asimilată, o parte din deducerea pentru investiții obținută anterior poate fi recuperată prin majorarea pentru dezinvestiții.
Pentru investițiile în energie și mediu există reglementări separate, printre care EIA și MIA. Pentru acestea se aplică liste specifice, sume minime, termenele de notificare și alte condiții. O investiție trebuie notificată la timp către Rijksdienst voor Ondernemend Nederland (Serviciul olandez pentru întreprinderi) atunci când reglementarea în cauză o cere.
Declarația privind impozitul pe venit în Țările de Jos
Nu orice rezident trebuie să depună automat o declarație de impozit pe venit în fiecare an. O declarație este obligatorie în orice caz atunci când Serviciul fiscal olandez a trimis o scrisoare de solicitare a declarației. Chiar și fără o astfel de scrisoare, poate exista obligația de a depune declarația dacă, în urma calculului, rezultă o datorie fiscală mai mare decât pragul de impunere aplicabil.
La depunerea declarației, următoarele reguli sunt importante:
- Termen. Declarația trebuie depusă cel târziu până la data menționată în scrisoarea de declarație. Pentru declarația aferentă anului 2025, pentru mulți contribuabili, aceasta este 1 mai 2026. Dacă înainte de 1 mai 2026 ați solicitat amânare și vi s-a aprobat, de regulă primiți amânare până la 1 septembrie 2026. Amânarea nu poate preveni întotdeauna dobânzile fiscale.
- Modalitatea de depunere. Declarația se poate depune, de regulă, online prin Mijn Belastingdienst cu DigiD. În situații simple, se poate utiliza aplicația de declarații. Pentru anumiți contribuabili și în anumite situații, este posibilă depunerea pe suport de hârtie.
- Nu ați primit scrisoarea de invitație la depunerea declarației. Verificați totuși dacă trebuie să plătiți taxe suplimentare sau dacă puteți solicita o rambursare. Cine, fără scrisoarea de invitație la depunerea declarației, trebuie să plătească mai mult decât pragul de impozitare stabilit prin decizia de impunere, trebuie să depună declarația. Cine are dreptul la o rambursare peste pragul de restituire, poate depune declarația pentru a primi suma respectivă.
- Declarație depusă cu întârziere. După expirarea termenului, urmează de regulă mai întâi o notificare de reamintire și apoi o somație. Dacă declarația nu este depusă nici în termenul prevăzut de somație, se poate aplica o amendă pentru nerespectarea obligațiilor în valoare de 469 €. În caz de recidivă, amenda poate ajunge până la 6.709 €.
- Declarație lipsă sau declarație incorectă. Administrația fiscală poate estima venitul și poate stabili o impunere din oficiu. În caz de intenție sau neglijență gravă, pe lângă dobânda fiscală, se poate aplica o amendă pentru abatere.
Evaluarea veniturilor internaționale, a profitului din afaceri, a unei participații calificate, a bunurilor imobiliare, a criptomonedelor, a parteneriatelor fiscale și a averii în box 3 poate fi complexă. În caz de dubiu, este recomandabil să solicitați verificarea declarației de către un consultant fiscal sau un jurist fiscal olandez.
Întrebări frecvente despre impozitul pe venit din Țările de Jos
Ce impozit pe venit plătesc persoanele fizice în Țările de Jos?
Impozitul pe venit este structurat pe trei boxe: box 1 pentru veniturile din muncă și locuință, box 2 pentru veniturile din participații semnificative și box 3 pentru veniturile din economii și investiții. În box 1 pot fi incluse și primele de asigurări sociale în cota de impozitare. În schimb, TVA-ul, impozitul pe transferul proprietății, impozitul pe donații, impozitul pe moștenire și impozitele municipale sunt impozite separate și nu fac parte din impozitul pe venit.
Cum se calculează impozitul pe venit?
Mai întâi, se stabilește în ce categorie (caseta) se încadrează un element de venit sau de avere. Apoi, pentru fiecare casetă se calculează baza de impozitare și se aplică cota de impozitare corespunzătoare. Ulterior, se compensează eventualele credite fiscale. Cheltuielile deductibile, compensarea pierderilor, parteneriatul fiscal, tratatele internaționale de evitare a dublei impuneri și impozitul pe salarii sau pe dividende deja reținut pot influența stabilirea impozitului final.
Ce venituri nu sunt supuse impozitării?
Nu există o regulă generală potrivit căreia donațiile, pensiile, prestațiile sau pensia alimentară sunt întotdeauna neimpozabile. În principiu, o donație nu face parte din venitul din box 1, dar poate intra sub incidența impozitului pe donații atunci când se depășește scutirea aplicabilă. Pensia alimentară primită de la fostul partener este impozabilă în box 1; pensia alimentară pentru copii este scutită de impozitul pe venit. Pensiile și multe prestații sociale țin, în principiu, de venitul impozabil din box 1.
Care sunt cotele de impozitare pe venit în Țările de Jos în 2026?
Pentru persoanele care nu au atins încă vârsta AOW în 2026, se aplică trei tranșe în caseta 1:
- până la 38.883 € inclusiv: 35,75%;
- peste € 38.883 până la € 78.426: 37,56%;
- peste € 78.426: 49,50%.
Sarcina fiscală efectivă poate fi mai mică ca urmare a creditelor fiscale și a deducerilor. Pentru persoanele îndreptățite la pensia de stat (AOW), în prima tranșă se aplică o cotă mai mică.
Ce alte impozite se percep în Țările de Jos?
Pe lângă impozitul pe venit, pot fi aplicabile, printre altele, TVA-ul, impozitul pe dividende, impozitul pe transferul proprietății, impozitul pe donații, impozitul pe moștenire, impozitul pe autovehicule, impozitele municipale și taxele de apă. Pentru antreprenori și angajatori, există, de asemenea, obligații specifice de declarare și reținere la sursă.
Cât de mare este impozitul în box 2?
În 2026, cota de impozitare în box 2 este de 24,5% pentru venitul impozabil din participații calificate până la 68.843 € și de 31% pentru suma care depășește acest prag. Box 2 poate fi aplicabil în cazul unei dețineri directe sau indirecte de cel puțin 5% într-o societate. Calificarea exactă depinde de normele legale, inclusiv de regulile privind partenerii fiscali, tipurile de acțiuni, opțiunile și deținerile indirecte.
Ce este declarația pentru impozitul pe venit?
Declarația de impozit pe venit reprezintă raportarea veniturilor relevante, a deducerilor, a activelor, a datoriilor și a situației personale pentru un an calendaristic. Pe baza acesteia, Administrația Fiscală (Belastingdienst) stabilește impozitul pe venit și contribuțiile datorate sau determină suma care urmează să fie rambursată.
Ce amenzi se aplică în cazul depunerii tardive a declarației de impozit pe venit?
Dacă după o notificare și o somație nu depuneți declarația în termenul stabilit, puteți primi o amendă pentru întârziere de € 469. În caz de repetare, amenda poate ajunge până la € 6.709. În plus, Administrația Fiscală poate estima venitul, poate emite o decizie de impunere din oficiu și poate calcula dobânzi fiscale. Dacă declarați cu intenție, sau declarația este incorectă ori incompletă, poate urma o amendă mai severă pentru abatere.
Atenție: acest text conține informații generale bazate pe normele fiscale olandeze în vigoare în 2026. Aplicarea legislației fiscale depinde de faptele și circumstanțele individuale și se poate modifica ca urmare a schimbărilor legislative, a jurisprudenței sau a deciziilor de politică fiscală. Aceste informații nu înlocuiesc consultanța fiscală sau juridică individuală.
