Atât persoanele fizice, cât și antreprenorii sunt supuși impozitării în Țările de Jos. Persoanele fizice și antreprenorii (persoane fizice) sunt supuși impozitului pe venit, în timp ce persoanele juridice sunt supuse impozitului pe profit. Alte impozite importante sunt impozitul pe salarii, impozitul pe dividende și taxa pe valoarea adăugată (BTW).
{"ok": true}
Mai multe informații despre fiscalitate puteți găsi pe pagina Drept fiscal.
Contribuabil: rezident și nerezident
În primul rând, este important să se stabilească dacă o persoană fizică sau o persoană juridică este rezidentă fiscal în Țările de Jos. Un contribuabil rezident este impozitat pentru venitul său global, în timp ce un contribuabil nerezident este impozitat doar pentru venitul obținut în Țările de Jos.
Un factor crucial pentru persoanele fizice și pentru societăți este stabilirea domiciliului sau a locului de stabilire. Pentru persoanele juridice, locul în care este exercitată conducerea efectivă poate fi hotărâtor.
Toate întreprinderile înființate potrivit dreptului olandez sau care au sediul/locul de stabilire efectiv în Olanda sunt supuse, în Olanda, impozitării pentru venitul lor la nivel mondial. Venitul la nivel mondial include și veniturile obținute în afara Olandei. În cazul în care se aplică un tratat fiscal, dubla impunere poate fi evitată.
Contribuabili nerezidenți
Întreprinderile nerezidente plătesc impozit pe profit în Țările de Jos pentru:
- profitul impozabil dintr-o întreprindere olandeză;
- profitul impozabil dintr-o participare semnificativă în întreprinderile stabilite în Țările de Jos;
- să fie impozitat profitul impozabil al unei întreprinderi stabilite în Aruba, Curaçao, Sint-Maarten sau cu un sediu permanent în Bonaire, Sint-Eustatius și Saba, în anumite condiții.
Persoane fizice: structura venitului impozabil
Legislația fiscală olandeză împarte venitul impozabil în trei categorii, așa-numitele „boxen”. Fiecare categorie are propria cotă de impozitare:
- Box 1: venit impozabil din muncă și locuință;
- Box 2: venit impozabil din dețineri semnificative;
- Box 3: venit impozabil din economii și investiții.
Box 1 este impozitat conform unei cote progresive, începând de la 8,4% și ajungând până la 49,5% (pentru venituri peste 73.031 €). În plus, se percep contribuții la asigurările sociale. Colectarea acestor contribuții este integrată în sistemul fiscal. Totuși, contribuțiile la asigurările sociale se bazează pe alte acte normative, care, în anumite cazuri, nu corespund pe deplin cu perceperea impozitului pe salarii sau pe venit.
Cuantumul primelor pentru asigurările sociale de stat depinde de circumstanțele personale ale contribuabilului și de nivelul venitului (primele se aplică veniturilor de până la 37.393 €). Primele (28,15%) sunt incluse în primele două tranșe din Box 1 ale sistemului fiscal olandez.
În Box 2 se aplică o cotă fixă de 25% asupra veniturilor din deținerea semnificativă. Veniturile din deținerea semnificativă includ dividendele și câștigurile de capital.
Pentru economii și investiții se aplică o cotă de impozitare de 30% (Box 3). În cazul veniturilor din economii și investiții, se ia în calcul un randament forfetar de 4% din valoarea activelor, indiferent de randamentul real. Prin urmare, câștigurile sau pierderile de capital efective (care nu sunt legate de o participație semnificativă) nu influențează venitul impozabil. Un avocat în drept fiscal oferă asistență juridică profesionistă în acest domeniu.
Impozite pentru companii în Țările de Jos (profit din întreprindere)
Impozitarea persoanelor care desfășoară activități comerciale economice în Țările de Jos include mai multe tipuri de impozite. Impozitele pe afaceri în Țările de Jos includ impozitul pe profit, impozitul pe dividende reținut la sursă și contribuțiile obligatorii ale angajatorului. Angajatorii plătesc impozite pe salarii și contribuții sociale pentru angajații lor. Companiile plătesc impozit pe profit pentru câștigurile lor. Impozitul pe dividende se reține din profitul distribuit acționarilor sub formă de dividende. Există, de asemenea, diverse taxe de mediu (acestea nu sunt discutate în acest articol). Pentru a evita dubla impunere pentru companii, diverse țări încheie tratate internaționale între ele.
Entitățile de drept public și privat stabilite în Țările de Jos sunt impozitate pentru activitățile lor comerciale economice la nivel mondial. În anumite condiții, și asociațiile și fundațiile pot fi supuse impozitului pe profit și, prin urmare, trebuie să depună declarații de impozit pe profit.
Unele persoane juridice, de exemplu cele care se califică drept instituții de investiții fiscale, sunt scutite de impozitul pe profit.
Vpb (Impozitul pe profit în Țările de Jos)
Profitul societăților pe acțiuni (N.V.) și al societăților cu răspundere limitată (B.V.) este supus impozitului pe profit. Reguli fiscale speciale se aplică unităților fiscale și companiilor care dețin mai mult de 5% din acțiunile unei alte companii (scutirea de participare).
Cota impozitului pe profit
Cota impozitului pe profit în Țările de Jos depinde de suma impozabilă. Suma impozabilă este profitul anului diminuat cu pierderile reportabile (compensarea pierderilor cu profiturile din anul precedent / compensarea pierderilor cu profiturile viitoare, până la nouă ani înainte). Dacă suma impozabilă nu depășește 200.000 € pe an, cota de impozit este de 19% pentru această sumă; pentru partea care depășește, se aplică 25,8%. De exemplu: dacă suma impozabilă este de 250.000 €, impozitul pe profit este de 50.900 € (19% din 200.000 € și 25,8% din 50.000 €).
O cotă redusă de 5% se aplică activităților comerciale care intră sub incidența așa-numitei „innovatiebox” (cutia pentru inovare). Aceasta oferă avantaje fiscale pentru stimularea cercetării inovatoare. Profiturile care decurg din astfel de activități sunt impozitate la această cotă specială.
Suma impozabilă
Suma impozabilă este derivată din veniturile contribuabilului minus cheltuielile. În principiu, cheltuielile de afaceri sunt deductibile, dar anumite cheltuieli nu sunt deductibile sau sunt doar parțial deductibile. Regulile pentru determinarea profitului și compensarea pierderilor sunt reglementate de legislația fiscală olandeză și nu corespund întotdeauna pe deplin cu principiile contabile general acceptate (GAAP).
Unitate fiscală cu filiale
În principiu, fiecare societate este subiect de impunere separat pentru impozitul pe profit. Totuși, dacă o societate-mamă deține integral una sau mai multe filiale în Țările de Jos, autoritățile fiscale (Belastingdienst) pot considera acest grup drept un singur contribuabil: unitatea fiscală (fiscale eenheid). Profitul consolidat al unității fiscale permite compensarea pierderilor unei societăți cu profiturile altor societăți din cadrul grupului. Constituirea unei unități fiscale este posibilă sub condiții stricte. Cea mai importantă condiție este ca „societatea-mamă” să dețină cel puțin 95% din acțiunile filialei.
Holdings și scutirea pentru participare în Țările de Jos
În plus, rețeaua extinsă de tratate fiscale a Țărilor de Jos și așa-numita scutire de participare oferă un climat fiscal favorabil pentru societățile holding (intermediare).
În temeiul scutirii de participare, dividendele și câștigurile de capital sunt scutite de impozitul pe profit. Aceasta înseamnă că profitul nu este impozitat de două ori în cadrul aceluiași grup de întreprinderi. Scutirea se aplică doar acționarilor care dețin o participație de cel puțin 5% în filială. Această regulă se aplică atât participațiilor interne, cât și celor străine. Aceasta este o caracteristică esențială a regimului fiscal olandez. Scutirea de participare nu se aplică holdingurilor dintr-o instituție de investiții care beneficiază de o cotă zero sau redusă.
Acorduri privind prețurile de transfer (Advance Pricing Agreements – APA) și decizii fiscale anticipate (Advance Tax Rulings – ATR)
În Olanda se utilizează Acorduri de Prețuri în Avans (APA) și Decizii Fiscale în Avans (ATR). APA și ATR sunt înțelegeri obligatorii cu Administrația Fiscală (Belastingdienst) privind aplicarea legislației fiscale pentru holdingurile și întreprinderile internaționale.
{"ok": true}
Încasarea impozitelor
Impozitul pe dividende în Țările de Jos reprezintă o reținere la sursă de 15% din plățile către acționarii societăților stabilite în Țările de Jos. Această cotă poate fi redusă prin aplicarea anumitor tratate fiscale. În cazul în care beneficiarul dividendului poate beneficia de scutirea pentru participare (a se vedea mai sus), societatea care distribuie dividendele nu trebuie să rețină impozitul pe dividende. Țările de Jos nu percep impozit la sursă pe dobânzi și redevențe.
Taxa pe valoarea adăugată (TVA)
Întreprinderile sunt obligate să vireze TVA pentru toate bunurile și serviciile. Există excepții, cum ar fi serviciile medicale, care sunt scutite de TVA. În funcție de natura bunurilor sau serviciilor, cota este de 21% sau 9%. Companiile au dreptul să deducă TVA-ul facturat din TVA-ul aferent achizițiilor plătite (deducerea TVA-ului aferent achizițiilor). Cerințele pentru depunerea și plata declarațiilor de TVA în Țările de Jos sunt foarte detaliate, iar pentru încălcări se aplică amenzi.
Tratamente de evitare a dublei impuneri
Guvernul urmărește în principal evitarea dublei impuneri pentru companiile internaționale. În calitate de țară cu o orientare comercială tradițională, Țările de Jos dispun de o rețea extinsă și favorabilă de tratate fiscale cu un număr mare de țări.
Un tratat fiscal este un acord între două țări cu privire la cine are dreptul de impunere. Apoi, una dintre țări percepe impozitul, în timp ce cealaltă țară acordă o reducere sau o scutire. Dacă o companie obține venituri în fostele Antile Olandeze și în Aruba, se aplică Regimul fiscal pentru Regat (BRK) dintre Țările de Jos și (fostele) Antile și Aruba. Regimul fiscal pentru Regat nu este un tratat, deși aplicarea sa prezintă paralele cu un tratat.
Din 2010, se aplică o reglementare separată pentru Bonaire, Sint-Eustatius și Saba (insulele BES).
Alte impozite
Alte câteva impozite sunt, de asemenea, importante în Țările de Jos, precum impozitul pe moșteniri și donații, impozitul pe transferul dreptului de proprietate, impozitul pe asigurări și impozitul pe jocuri de noroc. În plus, autoritățile locale percep impozite locale pentru utilizarea și deținerea bunurilor imobile (OZB). Un avocat în Țările de Jos vă poate ajuta să navigați prin diferitele aspecte ale legislației și fiscalității.
Întrebări frecvente despre impozite în Țările de Jos pentru expați
Este posibilă optimizarea impozitului pe dividende în Țările de Jos prin tratate internaționale?
Da, legislația fiscală olandeză permite aplicarea tratatelor internaționale pentru a reduce presiunea fiscală. Datorită unor astfel de tratate, dubla impunere asupra dividendelor poate fi redusă sau evitată. Acest lucru este deosebit de avantajos pentru companiile cu prezență internațională. Plățile către acționari sunt, de regulă, supuse unei rețineri la sursă de 15%. Cu toate acestea, în cazul aplicării unui tratat, această cotă poate fi redusă sau stabilită la zero dacă societatea-mamă îndeplinește condițiile pentru scutirea de participare.
Ce impozite trebuie să plătească persoanele fizice în Țările de Jos?
Pentru persoanele fizice se aplică sistemul standard de impozitare a veniturilor, în care acestea plătesc între 9% și 49,5% impozit (pentru dividende, avere sau salariu), taxa obligatorie pe valoarea adăugată (TVA) de 21% (cu excepția anumitor produse care se încadrează în cota de 9%), precum și impozite pe bunuri imobile, donații și moșteniri.
Cum se calculează impozitele pentru persoanele juridice?
Un proprietar al unei societăți cu răspundere limitată (B.V.) care realizează un profit anual mai mic de 200.000 EUR este obligat să plătească impozit pe profit la o cotă de 19%. Dacă profitul anual depășește această sumă, cota crește la 25,8%. Societățile tip holding pot beneficia de scutirea pentru participații (deelnemingsvrijstelling), ceea ce reduce sarcina fiscală efectivă. Există, de asemenea, facilități pentru antreprenorii străini cu start-up-uri inovatoare în inginerie și IT (WBSO/Innovatiebox).
Cum achită contribuabilii impozitele care desfășoară activități atât în Țările-Bas, cât și în străinătate?
Companiile ai căror proprietari sunt cetățeni străini sunt obligate să plătească impozit pe profit (19%-25,8%) către statul olandez pentru profitul obținut din activitatea lor în Țările de Jos. Veniturile obținute din vânzarea de bunuri sau servicii în alte țări (fără un sediu permanent în Țările de Jos) nu sunt, în principiu, impozitate în Țările de Jos, în funcție de prevederile tratatelor.
Ce este impozitul pe transferul proprietății imobiliare pentru străini?
La achiziționarea de bunuri imobile în Țările de Jos, trebuie plătit impozitul pe transferul proprietății (overdrachtsbelasting). Începând cu 1 ianuarie 2026, pentru investitorii care cumpără o locuință ce nu servește drept reședință principală, se aplică o cotă de 8% (anterior 10,4%); pentru clădirile cu destinație comercială, cota rămâne de 10,4%. În plus, proprietarul unei locuințe sau al unei clădiri comerciale plătește anual impozitul pe proprietăți imobiliare (OZB), variind între 0,1% și 0,3% din valoarea WOZ. De asemenea, se datorează impozit și pentru bunurile imobile care sunt donate sau moștenite.
{"ok": true}
Cota pentru impozitul pe venit variază între 35,75% și 49,50%, în funcție de nivelul venitului (35,75% până la 38.883 EUR, 37,56% până la 78.426 EUR și 49,50% pentru sumele ce depășesc acest prag). Cota generală de TVA este de 21%, cu o cotă redusă de 9% pentru anumite categorii de bunuri și servicii.
În ce constă sistemul fiscal olandez?
Sistemul fiscal olandez se bazează pe un sistem progresiv pentru impozitul pe venit (Box 1, 2 și 3) și include prime obligatorii pentru asigurările sociale de stat.
Care este cota impozitului pe dividende în Țările de Jos?
Impozitul pe dividende în Țările de Jos este de 15%. Această cotă poate fi redusă prin tratate internaționale sau poate fi redusă complet la 0 prin aplicarea scutirii pentru participații (deelnemingsvrijstelling).
